Firme care nu au depus la timp bilantul si au trecut la impozit pe profit. Mai pot reveni la impozit micro?

O conditie importanta a fost impusa, inca de anul trecut, firmelor care se incadreaza la regimul microintreprinderilor, si anume depunerea la timp a bilantului. Iar nerespectarea termenului pentru depunerea situatiilor financiare anuale poate avea consecinte semnificative, cum ar fi pierderea statutului de microintreprindere si trecerea la impozit pe profit.

Firme care nu au depus la timp bilantul si au trecut la impozit pe profit. Mai pot reveni la impozit micro?

In acest context, este important ca societatile care nu depun bilantul la timp sa inteleaga implicatiile acestei erori si imposibilitatea de a reveni la regimul de microintreprindere in anul fiscal urmator. Articolul de fata analizeaza conditiile legale si consecintele nerespectarii termenelor de depunere a bilantului pentru microintreprinderi.

Specialistul nostru va explica speta urmatoare. Daca o societate a fost microintreprindere pana la 31.03.2024, a devenit platitoare de impozit pe profit pentru ca nu a depus bilantul pana la 29.05.2024, mai poate reveni la impozitul pe micro in 2025 daca indeplineste conditiile? Bilantul s-a depus la 18.06.2024.

Nu, societatea nu poate reveni la regimul de impozit pe veniturile microintreprinderilor in anul 2025, chiar daca indeplineste conditiile prevazute la art. 47 alin. (1) din Codul fiscal.

DESCOPERA mai multe SPETE si STUDII DE CAZ UTILE in Revista Romana de Fiscalitate si Control Fiscal, pe www.rs.ro, click AICI>>

Nerespectarea termenului pentru depunerea situatiilor financiare:

Conform art. 47 alin. (1) lit. i), una dintre conditiile esentiale pentru a fi considerata microintreprindere este depunerea in termen a situatiilor financiare anuale.

In cazul mentionat, situatiile financiare aferente anului 2023 au fost depuse la 18.06.2024, dupa termenul legal, ceea ce a condus la pierderea statutului de microintreprindere conform art. 52 alin. (2).

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Imposibilitatea revenirii la regimul de microintreprindere:

Conform art. 48 alin. (2), o persoana juridica poate opta sa aplice regimul de microintreprindere doar daca:

− indeplineste conditiile prevazute la art. 47 alin. (1);

− Nu a mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023.

Societatea in cauza a fost platitoare de impozit micro pana la 31.03.2024, ceea ce o exclude definitiv de la posibilitatea revenirii la acest regim in viitor, conform prevederilor legale.

Concluzie:

Chiar daca societatea indeplineste toate celelalte conditii pentru a fi considerata microintreprindere in 2025, aceasta nu mai poate reveni la regimul de impozit pe veniturile microintreprinderilor din cauza faptului ca a fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023 si nu a depus in termen situatiile financiare pentru 2023.

DESCOPERA mai multe SPETE si STUDII DE CAZ UTILE in Revista Romana de Fiscalitate si Control Fiscal, pe www.rs.ro, click AICI>>

Temei legal

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal Art. 47 − Definitia microintreprinderii „In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;

d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;

e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii;

g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3);h) are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice prevederile prezentului titlu;

i) a depus in termen situatiile financiare anuale, daca are aceasta obligatie potrivit legii.“

Art. 48 − Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii

„(1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este optional.

(2) Persoanele juridice romane pot opta sa aplice impozitul reglementat de prezentul titlu incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere prevazute la art. 47 alin. (1) si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023, potrivit prevederilor prezentului titlu.“

Art. 52 − Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anului

„(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit aceasta limita, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile prezentului titlu.

(2) In cazul in care, in cursul unui an fiscal, o microintreprindere nu mai indeplineste conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. g) si/sau nu a depus in termen situatiile financiare anuale pentru exercitiul financiar precedent anului fiscal respectiv, daca avea aceasta obligatie potrivit legii, microintreprinderea datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care nu mai este indeplinita oricare dintre aceste conditii. “

Articolul a aparut in Revista Romana de Fiscalitate si Control Fiscal, o publicatie de specialitate care prezinta tot ce este relevant in domeniul fiscal-contabil, dar face acest lucru intr-o maniera foarte eficienta, fiind conceputa sa va informeze cu efort minim. O puteti regasi AICI»