Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Dizolvarea fara lichidare a unui SRL cu asociat unic si transmiterea bunurilor catre acesta. Cum procedam?

23-Mar-2015
28111

Avem ca subiect, in analiza de mai jos, un SRL cu asociat unic care doreste dizolvarea cu lichidarea simultana a societatii (fara lichidator). Avem in vedere prevederile OMFP 1376/2004 pct. 4. referitor la valorificarea elementelor de activ (vanzarea imobilizarilor si a stocurilor, incasarea creantelor, a investitiilor financiare pe termen scurt etc.).



Stabilim daca aceasta valorificare poate fi si distribuirea activelor catre asociatul unic si care este modalitatea efectiva de transfer a mijloacelor fixe, daca intocmim factura si cum tratam obiectele de inventar in folosinta.

In plus, vom vedea care este monografia contabila (si din punct de vedere al TVA) privind transferul activelor in urmatoarea situatie:
-Societatea detine un imobil : cost achizitie 10 lei, amortizare 3 lei. Este obligatorie evaluarea imobilului (143^2 din norme metodologice CF)?

Exclusiv - beneficiati acum de Oferta Speciala de mai jos:
Cartea verde a contabilitatii 2018 varianta tiparita


Grabiti-va sa intrati in posesia exemplarului dvs Este cea mai utila lucrare pentru contabili in 2018 Cartea Verde a Contabilitatii 2018 este considerata cea mai buna sursa de solutii pentru problemele fiscal-contabile generate de schimbarile legislative radicale din ultima perioada Fara niciun dubiu Noutatile editiei 2018 a Cartii Verzi a...

Oferta Speciala
expira in 1 ora 59 min 59 sec

Este obligatorie evaluarea tuturor mijloacelor fixe?

-societatea detine obiecte de inventar in folosinta in suma de 50 lei.

Din punct de vedere juridic, sint aplicabile prevederile art. 235 din legea 31/1990 a societatilor (cu modificarile si completarile ulterioare), in special alin. (2), (3) si (4) - introduse prin Legea 441 / 2006.

Art. 236 din legea 31/1990, care se referea la transmiterea universala a patrimoniului societatii doar catre asociatul unic, in cazul dizolvarii fara lichidare a acesteia, a fost abrogat prin legea 441/2006.

Conform prevederilor alineatelor (2), (3) si (4) ale art. 235, un SRL se poate dizolva fara lichidare daca asociatii (inclusiv asociatul unic) hotarasc transmiterea patrimoniului societatii catre ei.
Astfel, bunurile transmise asociatului unic vor intra in proprietatea acestuia pe baza unui certificat constatator emis de ONRC in acest sens.

Insa, pentru aceasta, societatea, in etapa a II-a, odata cu depunerea actelor privind radierea, trebuie sa depuna in mod obligatoriu si un raport privind impartirea activelor (in cazul asociatului unic, va fi vorba de un raport in care se vor inscrie denumirea bunurilor, cantitatea, pretul si valoarea acestora, mentionindu-se faprtul ca acestea vor fi repartizate asociatului unic in urma radierii societatii), impreuna cu o cerere pentru eliberarea certificatului constatator care va atesta dreptul de proprietate al sociatului unic asupra bunurilor ce vor intra in posesia sa (formular tip de la ONRC) numita C E R E R E – C O M A N D A ELIBERARE ACTE (Formular nr. 9), in care se va bifa punctul 3.3. "Certificat constatator al dreptului de proprietate asupra activelor distribuite ca urmare a lichidarii, conform art. 235 din Legea nr. 31/1990".

Conform acestor prevederi legale, bunurile societatii (imobilul si obiectele de inventar) se vor repartiza si vor trece in proprietatea asociatului unic.

Monografia contabila prin care imobilul se evidentiaza ca fiind repartizat asociatului este urmatoarea:
456 = 212 7 lei
2812 = 212 3 lei.

In ceea ce priveste obiectele de inventar care nu mai sint in soldul contului 303, dar sint date in folosinta, fiind inregistrate si in Debitul contului 8035, se va face doar nota:

Credit 8035 cu valoarea acestora de 50 lei (pe baza raportului de repartizare a activelor, in care vor fi trecute si acestea, astfel incit sa fie cuprinse in certificatului constatator, pentru a intra in proprietatea asociatului).

In ceea ce priveste TVA, sint aplicabile prevederile art. 128 alin. (5) din codul fiscal:

"(5) Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile, cu exceptia transferului prevazut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial."

Asadar, daca la dobindirea cladirii s-a dedus TVA, acum, odata cu trecerea acesteia in posesia asociatului unic, se va proceda la colectarea TVA in procent de 24%.

Baza asupra careia se va aplica procentul de 24% se stabileste conform art. 137 alin. (1) lit. c) din codul fiscal:

"ART. 137 Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii

(1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din:

c) pentru operatiunile prevazute la art. 128 alin. (4) si (5), pentru transferul prevazut la art. 128 alin. (10) si pentru achizitiile intracomunitare considerate ca fiind cu plata si prevazute la art. 130^1 alin. (2) si (3), pretul de cumparare al bunurilor respective sau al unor bunuri similare ori, in absenta unor astfel de preturi de cumparare, pretul de cost, stabilit la data livrarii. in cazul in care bunurile reprezinta active corporale fixe, baza de impozitare se stabileste conform procedurii stabilite prin norme;"

In normele aferente se arata:

"18. (4) In sensul art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru active corporale fixe care constituie livrare de bunuri conform art. 128 alin. (4) si (5) din Codul fiscal
este constituita din valoarea de inregistrare in contabilitate diminuata cu amortizarea contabila. Daca activele corporale fixe sunt complet amortizate, baza de impozitare este zero. "

Baza de impozitare a TVA este valoarea ramasa de amortizat de 7 lei.

TVA va fi de 7 lei * 24% = 1,68 lei, care se va inregistra in contabilitate astfel:
635 = 4427 1,68 lei.

Pentru aceasta suma se va emite o autofactura, conform art. 155 alin. (7) din codul fiscal:

"Art. 155

(7) Persoana inregistrata conform art. 153 trebuie sa autofactureze, in termenul prevazut la alin. (15), fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii catre sine."
Autofactura are rol pur fiscal si doar in sensul colectarii TVA, neavind rol in transferul dreptului de proprietate a cladirii asupra asociatului unic.

In ceea ce priveste impozitul datorat de asociatul unic din lichidarea societatii, sint aplicabile prevederile art. 66 alin. (8) din Codul fiscal:

"ART. 66 Stabilirea venitului din investitii

(8) Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare."
In normele aferente se arata:

"143^2. in cazul dizolvarii fara lichidare a unei persoane juridice la transmiterea universala a patrimoniului societatii catre asociatul unic, proprietatile imobiliare din situatiile financiare vor fi evaluate la valoarea justa, respectiv pretul de piata.

Baza impozabila in cazul dizolvarii fara lichidare a unei persoane juridice se stabileste astfel:
a) determinarea sumei reprezentind diferenta intre valoarea elementelor de activ si sumele reprezentind datoriile societatii;

b) determinarea excedentului sumei stabilite la pct. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare."

Din cele prezentate se observa ca evaluarea, in vederea stabilirii si platii impozitului din lichidare, este obligatorie doar pentru activele imobile (pentru cladire), nu pentru toate bunurile.
Pe baza valorii evaluate a cladirii si a valorii contabile a celorlate bunuri se va calcula impozitul din lichidare, potrivit celor mentionate la literele a) si b) de mai sus.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman, Expert contabil si Consultant fiscal

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Dizolvarea fara lichidare a unui SRL cu asociat unic si transmiterea bunurilor catre acesta. Cum procedam?":
Rating:

Nota: 3.29 din 62 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

26-Mar-2015

minunateajutoare primte corect,daca vrei sa obtii de anaf aceste lamuriri nu vei avea norocu ,va multumesc respacuosadriana iulian





Subiectele saptamanii

  • UPDATE: Schimbari in Calendarul fiscal al lunii august 2018! Termenul de depunere a bilanturilor la 30.06.2018, 20.08.2018
    • UPDATE: Din cauza Hotararii Guvernului nr. 595/2018 care prevede ca zilele 16 si 17 sa fie zile libere, Calendarul Obligatiilor Fiscale pentru anul 2018, luna august, a fost modificat. Astfel, termenul depunerii pentru bilanturile la 30.06.2018 a fost prelungit pana pe data de 20 august 2018, fata de data de 16 august, cum fusese prevazut initial. ANAF a pus la dispozitia contribuabilor calendarul fiscal al lunii august 2018, luna care este mai lejera din punct de vedere al declaratiilor ce...» citeste mai departe aici

  • Factura declarata de doua ori. Corectarea erorii in formularele D300 si D394
    • O companie se confrunta cu urmatoarea situatie, la care specialistii nostri vor oferi solutia in cele ce urmeaza: In decontul de TVA a fost raportata si inregistrata o factura furnizor de doua ori. Care este procedura de corectie a D300 si D394? Raspunsul specialistului La Randul 32 in decontul de tva orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 287 si art. 3151 din Codul fiscal, care determina...» citeste mai departe aici

  • Urmeaza evenimente despre care se va vorbi intens! Consultantii si contabilii trebuie sa fie pregatiti
    • Trebuie neaparat sa stiti: urmeaza niste evenimente despre care, cu siguranta, se va vorbi in perioada urmatoare. Conferinta de Fiscalitate si Contabilitate, organizata de Rentrop&Straton vine in orasul dvs! In perioada 1 octombrie - 5 noiembrie aveti ocazia sa participati la unul sau mai multe evenimente care alcatuiesc Turneul National de Fiscalitate si Contabilitate organizat de Rentrop&Straton. Cititi detalii despre eveniment si despre modalitatea prin care puteti sa rezervati un loc in...» citeste mai departe aici

  • APIA: Controale in cazul a 73.203 dosare, pentru acordarea cererilor unice de plata din 2018
    • Agentia de Plati si Interventie pentru Agricultura (APIA) anunta desfasurarea controlului pe teren al cererilor unice de plata depuse in campania 2018, in esantionul de control la nivel national fiind cuprinse 73.203 de dosare selectate pentru verificare. In total, vor fi controlate 885.250 parcele, pentru o suprafata de peste 2,075 milioane hectare, se arata intr-un comunicat al APIA. Scopul acestor controale pe teren este de a verifica, pe un esantion de cereri, conditiile de acordare a...» citeste mai departe aici

  • MFP a publicat un proiect de ordonanta pentru reglementarea unor masuri fiscal-bugetare
    • Proiect de ordonanta publicat, marti, de Ministerul Finantelor Publice, prevede ca Unitatile administrativ teritoriale pot solicita imprumuturi din venituri din privatizare, se arata intr-un comunicat de presa al MFP. MFP a publicat proiectul de ordonanta a Guvernului care stabileste reglementarea unor masuri fiscal–bugetare, intre care si faptul ca unitatile/subdiviziunile administrativ-teritoriale pot solicita Ministerului Finantelor Publice, in timpul anului in curs, contractarea de...» citeste mai departe aici

  • VIDEO! GDPR: Evidenta activitatilor de prelucrare a datelor
    • Cum modifica GDPR relatia client-contabil? Evidenta activitatilor sale de prelucrare, art.30, alin.2 din Regulament este unul dintre subiectele despre care s-a tot discutat. Pentru a fi obligatorie tinerea evidentatii activitatilor de prelucrare a datelor, trebuie sa fie indeplinita cel putin una dintre urmatoarele aspecte: – sa fie vorba de o activitate periodica; – sa fie vorba de o activitate care vizeaza chiar si date cu caracter sensibil sau special; – sa se realizeze pe...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016