Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Dizolvarea fara lichidare a unui SRL cu asociat unic si transmiterea bunurilor catre acesta. Cum procedam?

23-Mar-2015
19211

Avem ca subiect, in analiza de mai jos, un SRL cu asociat unic care doreste dizolvarea cu lichidarea simultana a societatii (fara lichidator). Avem in vedere prevederile OMFP 1376/2004 pct. 4. referitor la valorificarea elementelor de activ (vanzarea imobilizarilor si a stocurilor, incasarea creantelor, a investitiilor financiare pe termen scurt etc.).



Stabilim daca aceasta valorificare poate fi si distribuirea activelor catre asociatul unic si care este modalitatea efectiva de transfer a mijloacelor fixe, daca intocmim factura si cum tratam obiectele de inventar in folosinta.

In plus, vom vedea care este monografia contabila (si din punct de vedere al TVA) privind transferul activelor in urmatoarea situatie:
-Societatea detine un imobil : cost achizitie 10 lei, amortizare 3 lei. Este obligatorie evaluarea imobilului (143^2 din norme metodologice CF)?

Este obligatorie evaluarea tuturor mijloacelor fixe?
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii


-societatea detine obiecte de inventar in folosinta in suma de 50 lei.

Din punct de vedere juridic, sint aplicabile prevederile art. 235 din legea 31/1990 a societatilor (cu modificarile si completarile ulterioare), in special alin. (2), (3) si (4) - introduse prin Legea 441 / 2006.

Art. 236 din legea 31/1990, care se referea la transmiterea universala a patrimoniului societatii doar catre asociatul unic, in cazul dizolvarii fara lichidare a acesteia, a fost abrogat prin legea 441/2006.

Conform prevederilor alineatelor (2), (3) si (4) ale art. 235, un SRL se poate dizolva fara lichidare daca asociatii (inclusiv asociatul unic) hotarasc transmiterea patrimoniului societatii catre ei.
Astfel, bunurile transmise asociatului unic vor intra in proprietatea acestuia pe baza unui certificat constatator emis de ONRC in acest sens.

Insa, pentru aceasta, societatea, in etapa a II-a, odata cu depunerea actelor privind radierea, trebuie sa depuna in mod obligatoriu si un raport privind impartirea activelor (in cazul asociatului unic, va fi vorba de un raport in care se vor inscrie denumirea bunurilor, cantitatea, pretul si valoarea acestora, mentionindu-se faprtul ca acestea vor fi repartizate asociatului unic in urma radierii societatii), impreuna cu o cerere pentru eliberarea certificatului constatator care va atesta dreptul de proprietate al sociatului unic asupra bunurilor ce vor intra in posesia sa (formular tip de la ONRC) numita C E R E R E – C O M A N D A ELIBERARE ACTE (Formular nr. 9), in care se va bifa punctul 3.3. "Certificat constatator al dreptului de proprietate asupra activelor distribuite ca urmare a lichidarii, conform art. 235 din Legea nr. 31/1990".

Conform acestor prevederi legale, bunurile societatii (imobilul si obiectele de inventar) se vor repartiza si vor trece in proprietatea asociatului unic.

Monografia contabila prin care imobilul se evidentiaza ca fiind repartizat asociatului este urmatoarea:
456 = 212 7 lei
2812 = 212 3 lei.

In ceea ce priveste obiectele de inventar care nu mai sint in soldul contului 303, dar sint date in folosinta, fiind inregistrate si in Debitul contului 8035, se va face doar nota:

Credit 8035 cu valoarea acestora de 50 lei (pe baza raportului de repartizare a activelor, in care vor fi trecute si acestea, astfel incit sa fie cuprinse in certificatului constatator, pentru a intra in proprietatea asociatului).

In ceea ce priveste TVA, sint aplicabile prevederile art. 128 alin. (5) din codul fiscal:

"(5) Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile, cu exceptia transferului prevazut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial."

Asadar, daca la dobindirea cladirii s-a dedus TVA, acum, odata cu trecerea acesteia in posesia asociatului unic, se va proceda la colectarea TVA in procent de 24%.

Baza asupra careia se va aplica procentul de 24% se stabileste conform art. 137 alin. (1) lit. c) din codul fiscal:

"ART. 137 Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii

(1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din:

c) pentru operatiunile prevazute la art. 128 alin. (4) si (5), pentru transferul prevazut la art. 128 alin. (10) si pentru achizitiile intracomunitare considerate ca fiind cu plata si prevazute la art. 130^1 alin. (2) si (3), pretul de cumparare al bunurilor respective sau al unor bunuri similare ori, in absenta unor astfel de preturi de cumparare, pretul de cost, stabilit la data livrarii. in cazul in care bunurile reprezinta active corporale fixe, baza de impozitare se stabileste conform procedurii stabilite prin norme;"

In normele aferente se arata:

"18. (4) In sensul art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru active corporale fixe care constituie livrare de bunuri conform art. 128 alin. (4) si (5) din Codul fiscal
este constituita din valoarea de inregistrare in contabilitate diminuata cu amortizarea contabila. Daca activele corporale fixe sunt complet amortizate, baza de impozitare este zero. "

Baza de impozitare a TVA este valoarea ramasa de amortizat de 7 lei.

TVA va fi de 7 lei * 24% = 1,68 lei, care se va inregistra in contabilitate astfel:
635 = 4427 1,68 lei.

Pentru aceasta suma se va emite o autofactura, conform art. 155 alin. (7) din codul fiscal:

"Art. 155

(7) Persoana inregistrata conform art. 153 trebuie sa autofactureze, in termenul prevazut la alin. (15), fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii catre sine."
Autofactura are rol pur fiscal si doar in sensul colectarii TVA, neavind rol in transferul dreptului de proprietate a cladirii asupra asociatului unic.

In ceea ce priveste impozitul datorat de asociatul unic din lichidarea societatii, sint aplicabile prevederile art. 66 alin. (8) din Codul fiscal:

"ART. 66 Stabilirea venitului din investitii

(8) Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare."
In normele aferente se arata:

"143^2. in cazul dizolvarii fara lichidare a unei persoane juridice la transmiterea universala a patrimoniului societatii catre asociatul unic, proprietatile imobiliare din situatiile financiare vor fi evaluate la valoarea justa, respectiv pretul de piata.

Baza impozabila in cazul dizolvarii fara lichidare a unei persoane juridice se stabileste astfel:
a) determinarea sumei reprezentind diferenta intre valoarea elementelor de activ si sumele reprezentind datoriile societatii;

b) determinarea excedentului sumei stabilite la pct. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare."

Din cele prezentate se observa ca evaluarea, in vederea stabilirii si platii impozitului din lichidare, este obligatorie doar pentru activele imobile (pentru cladire), nu pentru toate bunurile.
Pe baza valorii evaluate a cladirii si a valorii contabile a celorlate bunuri se va calcula impozitul din lichidare, potrivit celor mentionate la literele a) si b) de mai sus.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman, Expert contabil si Consultant fiscal

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Dizolvarea fara lichidare a unui SRL cu asociat unic si transmiterea bunurilor catre acesta. Cum procedam?":
Rating:

Nota: 3.45 din 53 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

26-Mar-2015

minunateajutoare primte corect,daca vrei sa obtii de anaf aceste lamuriri nu vei avea norocu ,va multumesc respacuosadriana iulian





Subiectele saptamanii

  • Guvernul va schimba impozitarea PFA si plata CAS! Vine si cu nou proiect pentru Codul penal
    • Guvernul continua programul de aplicare a unor masuri care vizeaza taxele si impozitele din Romania. Daca unele taxe se reduc (precum conditia unui capital minim social de 200 lei la infiintarea unei firme, reducerea impozitului pe venit de la 16% la 10%), exista si masuri care impoziteaza suplimentar veniturile bugetare. Cititi si ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani! Ar urma astfel sa se elimine impozitul pe dividende, dar sa se reduca si cota...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani
    • In urma unor intalniri cu premierul Grindeanu si oficiali ANAF, Agentia Nationala de Administrare Fiscala a anuntat mai multe masuri care vizeaza, pe de o parte, o mai buna relatie intre autoritatile fiscale si contribuabil si, pe de alta parte, cresterea colectarilor de taxe la bugetul de stat. In perioada urmatoare, ANAF ar putea incepe sa trimita decizii de plata pentru asigurarile de sanatate neachitate in ultimii patru ani tot din lipsa de eficienta in comunicare intre mai multe institutii...» citeste mai departe aici

  • Cum se impoziteaza in 2017 bunurile sau serviciile acordate gratuit asociatilor
    • Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii, sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal. Printre altele, sunt considerate cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor: - bunurile, marfurile si serviciile acordate actionarilor sau...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 20-16 martie 2017
    • Va tinem la curent cu noutatile publicate de ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili. Noile acte normative sunt incluse perioada 20-16 martie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 22/2017 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.43/2013 privind unele masuri pentru dezvoltarea si sustinerea fermelor de familie si facilitarea accesului la finantare al fermierilor, pentru completarea art. 51 din Legea nr.329/2009 privind reorganizarea...» citeste mai departe aici

  • Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliu
    • Procedura de mai jos, de natura juridica si de guvernanta corporativa, este explicata in detaliu prin cele de mai jos, cu privire la anularea repartizarii profitului: Avem astfel urmatoarele date date: "In anul 2015 o societate a repartizat la dividende suma de 75.000 lei din profitul anului 2014. Dividendele nu au fost ridicate si nu s-a declarat si platit impozitul pana la 25 ianuarie 2016. In anul 2016 societatea repartizeaza din nou la dividende suma de 130.000 lei din profitul anului 2015...» citeste mai departe aici

  • Cum identificam operatiunile scutite de TVA? Furnizarea unui serviciu informatii prin sms
    • Situatiile in care anumite servicii sunt scutite de TVA se supun unui regim distinct. Prevederile in vigoare, consultate si explicate in mod corect, previn situatiile in care se fac confuzii cu privire la operatiunile scutite. Avem astfel urmatorul caz: "O societate bancara doreste furnizarea unui serviciu de transmitere informatii prin SMS si va percepe un comision per SMS incasabil la momentul furnizarii fiecarui SMS. Valoarea acestuia este mai mare decat cea cu care achizitioneaza acest...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.