Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Dizolvarea fara lichidare a unui SRL cu asociat unic si transmiterea bunurilor catre acesta. Cum procedam?

23-Mar-2015
31825

Avem ca subiect, in analiza de mai jos, un SRL cu asociat unic care doreste dizolvarea cu lichidarea simultana a societatii (fara lichidator). Avem in vedere prevederile OMFP 1376/2004 pct. 4. referitor la valorificarea elementelor de activ (vanzarea imobilizarilor si a stocurilor, incasarea creantelor, a investitiilor financiare pe termen scurt etc.).



Stabilim daca aceasta valorificare poate fi si distribuirea activelor catre asociatul unic si care este modalitatea efectiva de transfer a mijloacelor fixe, daca intocmim factura si cum tratam obiectele de inventar in folosinta.

In plus, vom vedea care este monografia contabila (si din punct de vedere al TVA) privind transferul activelor in urmatoarea situatie:
-Societatea detine un imobil : cost achizitie 10 lei, amortizare 3 lei. Este obligatorie evaluarea imobilului (143^2 din norme metodologice CF)?

Este obligatorie evaluarea tuturor mijloacelor fixe?

-societatea detine obiecte de inventar in folosinta in suma de 50 lei.

Din punct de vedere juridic, sint aplicabile prevederile art. 235 din legea 31/1990 a societatilor (cu modificarile si completarile ulterioare), in special alin. (2), (3) si (4) - introduse prin Legea 441 / 2006.

Art. 236 din legea 31/1990, care se referea la transmiterea universala a patrimoniului societatii doar catre asociatul unic, in cazul dizolvarii fara lichidare a acesteia, a fost abrogat prin legea 441/2006.

Conform prevederilor alineatelor (2), (3) si (4) ale art. 235, un SRL se poate dizolva fara lichidare daca asociatii (inclusiv asociatul unic) hotarasc transmiterea patrimoniului societatii catre ei.
Astfel, bunurile transmise asociatului unic vor intra in proprietatea acestuia pe baza unui certificat constatator emis de ONRC in acest sens.

Insa, pentru aceasta, societatea, in etapa a II-a, odata cu depunerea actelor privind radierea, trebuie sa depuna in mod obligatoriu si un raport privind impartirea activelor (in cazul asociatului unic, va fi vorba de un raport in care se vor inscrie denumirea bunurilor, cantitatea, pretul si valoarea acestora, mentionindu-se faprtul ca acestea vor fi repartizate asociatului unic in urma radierii societatii), impreuna cu o cerere pentru eliberarea certificatului constatator care va atesta dreptul de proprietate al sociatului unic asupra bunurilor ce vor intra in posesia sa (formular tip de la ONRC) numita C E R E R E – C O M A N D A ELIBERARE ACTE (Formular nr. 9), in care se va bifa punctul 3.3. "Certificat constatator al dreptului de proprietate asupra activelor distribuite ca urmare a lichidarii, conform art. 235 din Legea nr. 31/1990".

Conform acestor prevederi legale, bunurile societatii (imobilul si obiectele de inventar) se vor repartiza si vor trece in proprietatea asociatului unic.

Monografia contabila prin care imobilul se evidentiaza ca fiind repartizat asociatului este urmatoarea:
456 = 212 7 lei
2812 = 212 3 lei.

In ceea ce priveste obiectele de inventar care nu mai sint in soldul contului 303, dar sint date in folosinta, fiind inregistrate si in Debitul contului 8035, se va face doar nota:

Credit 8035 cu valoarea acestora de 50 lei (pe baza raportului de repartizare a activelor, in care vor fi trecute si acestea, astfel incit sa fie cuprinse in certificatului constatator, pentru a intra in proprietatea asociatului).

In ceea ce priveste TVA, sint aplicabile prevederile art. 128 alin. (5) din codul fiscal:

"(5) Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile, cu exceptia transferului prevazut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial."

Asadar, daca la dobindirea cladirii s-a dedus TVA, acum, odata cu trecerea acesteia in posesia asociatului unic, se va proceda la colectarea TVA in procent de 24%.

Baza asupra careia se va aplica procentul de 24% se stabileste conform art. 137 alin. (1) lit. c) din codul fiscal:

"ART. 137 Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii

(1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din:

c) pentru operatiunile prevazute la art. 128 alin. (4) si (5), pentru transferul prevazut la art. 128 alin. (10) si pentru achizitiile intracomunitare considerate ca fiind cu plata si prevazute la art. 130^1 alin. (2) si (3), pretul de cumparare al bunurilor respective sau al unor bunuri similare ori, in absenta unor astfel de preturi de cumparare, pretul de cost, stabilit la data livrarii. in cazul in care bunurile reprezinta active corporale fixe, baza de impozitare se stabileste conform procedurii stabilite prin norme;"

In normele aferente se arata:

"18. (4) In sensul art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru active corporale fixe care constituie livrare de bunuri conform art. 128 alin. (4) si (5) din Codul fiscal
este constituita din valoarea de inregistrare in contabilitate diminuata cu amortizarea contabila. Daca activele corporale fixe sunt complet amortizate, baza de impozitare este zero. "

Baza de impozitare a TVA este valoarea ramasa de amortizat de 7 lei.

TVA va fi de 7 lei * 24% = 1,68 lei, care se va inregistra in contabilitate astfel:
635 = 4427 1,68 lei.

Pentru aceasta suma se va emite o autofactura, conform art. 155 alin. (7) din codul fiscal:

"Art. 155

(7) Persoana inregistrata conform art. 153 trebuie sa autofactureze, in termenul prevazut la alin. (15), fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii catre sine."
Autofactura are rol pur fiscal si doar in sensul colectarii TVA, neavind rol in transferul dreptului de proprietate a cladirii asupra asociatului unic.

In ceea ce priveste impozitul datorat de asociatul unic din lichidarea societatii, sint aplicabile prevederile art. 66 alin. (8) din Codul fiscal:

"ART. 66 Stabilirea venitului din investitii

(8) Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare."
In normele aferente se arata:

"143^2. in cazul dizolvarii fara lichidare a unei persoane juridice la transmiterea universala a patrimoniului societatii catre asociatul unic, proprietatile imobiliare din situatiile financiare vor fi evaluate la valoarea justa, respectiv pretul de piata.

Baza impozabila in cazul dizolvarii fara lichidare a unei persoane juridice se stabileste astfel:
a) determinarea sumei reprezentind diferenta intre valoarea elementelor de activ si sumele reprezentind datoriile societatii;

b) determinarea excedentului sumei stabilite la pct. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare."

Din cele prezentate se observa ca evaluarea, in vederea stabilirii si platii impozitului din lichidare, este obligatorie doar pentru activele imobile (pentru cladire), nu pentru toate bunurile.
Pe baza valorii evaluate a cladirii si a valorii contabile a celorlate bunuri se va calcula impozitul din lichidare, potrivit celor mentionate la literele a) si b) de mai sus.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman, Expert contabil si Consultant fiscal

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Dizolvarea fara lichidare a unui SRL cu asociat unic si transmiterea bunurilor catre acesta. Cum procedam?":
Rating:

Nota: 3.25 din 63 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

26-Mar-2015

minunateajutoare primte corect,daca vrei sa obtii de anaf aceste lamuriri nu vei avea norocu ,va multumesc respacuosadriana iulian





Subiectele saptamanii

  • Obligatii privind contractele civile. Incadrare fiscala
    • In studiul de caz propus astazi, specialistul nostru va oferi raspuns la intrebarile redate mai jos. 1. Se datoreaza CAS pentru contractul civil? Daca da, in ce formular se declara acesta? 2. Care sunt limitarile in utilizarea contractului civil (numar de zile/an, tipuri de activitatii)? 3. Care sunt diferentele dintre activitatea prestata de un zilier si cea prestata in baza unui contract civil? Raspunsul specialistului 1 – 2. Avand in vedere sfera larga a contractelor civile...» citeste mai departe aici

  • Lista serviciilor livrate de ANAF contribuabililor
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a actualizat, la inceputul lunii mai, catalogul serviciilor livrate contribuabililor, unde se gasesc informatii detaliate cu fiecare serviciu pe care contribuabilii il pot solicita, dar si o lista cu informatiile care nu intra in categoria “de interes public”. In cele ce urmeaza redam lista completa a serviciilor puse de ANAF la dispozitia contribuabililor. Acordarea de informatii publice de interes general Acordarea de audiente Accesul...» citeste mai departe aici

  • Rosiile romanesti, in afara pericolului privind dublul standard! MADR: Sunt sigure pentru consum
    • Daca zilele trecute liderul PSD Liviu Dragnea anunta ca legea privind dublul standard se va aplica inclusiv in cazul fermierilor, fiindca nu este permis ca unii sa “dea la coada” la rosii, Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale a venit cu un comunicat de presa in care anunta ca producatorii agricoli respecta recomandarile inspectorilor. “Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale, prin Autoritatea Nationala Fitosanitara, efectueaza in aceasta perioada controale in...» citeste mai departe aici

  • MFP: Finantare pentru investitiile de minimum 1 milion de euro (schema de ajutor de stat 807/2014). TOATE proiectele eligibile vor primi finantare!
    • Investitorii sunt incurajati de Ministerul Finantelor Publice sa depuna cereri pentru finantare prin intermediul schemei de ajutor de stat 807/2014. MFP ofera asigurari ca se vor lua masurile necesare astfel incat TOATE proiectele eligibile sa primeasca finantarea necesara. Cererile de finantare depuse pentru investitii mai mari de 1 milion de lei vor fi analizate in sesiune continua, iar daca solicitarile de finantare depasesc bugetul alocat, la rectificarea bugetara vor fi asigurate sumele...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016