Costuri indirecte. In ce conditii nu se plateste impozit nerezidenti

01-Aug-2012

4052

Analizam, prin cele ce urmeaza, cazul unui SRL care face parte dintr-o multinationala. Societatea (SRL) este detinuta in totalitate (100%) de catre societatea-mama din Norvegia. In fiecare luna societatea din Norvegia factureaza catre toate entitatile sale, costurile indirecte (salarii, servicii IT, etc.)-cost Contribution arrangement. Practic toate aceste costuri sunt incluse in aceeasi categorie si se aloca fiecarei entitati in functie de anumiti indicatori (salariati, nr. calculatoare, nr. contracte. Etc.). Vom vedea in ce masura se va plati impozit nerezidenti pentru aceste cheltuieli.

Raspuns:

Nu va trebui sa platiti impozit pe veniturile nerezidentilor atata timp cat societatea mama din Norvegia va transmite un Certificat de rezidenta fiscala emis de autoritatile fiscale competente din Norvegia, valabil la momentul efectuarii platilor catre nerezident. In aceste conditii veti aplica prevederile art 7 din Conventia de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si Norvegia, ratificata prin Decretul 67/1981.

Redam mai jos prevederile fiscale mai sus invocate:

"ART. 7

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Desfasurare activitate fara a fi autorizata la ONRC Multumesc pentru raspuns, ce riscam daca desfasuram activitatea de inchiriere spatiu fara sa avem CAEN specific?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratament contabil dividend interimar si regim fiscal pierdere reportata prin D101 O societate cu cod CAEN 4321 Lucrari de instalatii electrice, platitoare de impozit pe profit de la infiintare (anul 2023), a avut urmatoarele sume, la 31.12., an N: - an 2023 -...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Creante asigurate "Compania X detine o polita de asigurare creante care acopera 90% din riscul de neincasare. In cazul unui client intrat in insolventa, asiguratorul a aprobat dosarul de dauna si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sponsorizare unitate medicala Un ONG incheie un contract de sponsorizare cu o firma, sponsorizare de dispozitive si echipamente medicale. Acestea vor fi distribuite de ONG catre unitati medicale. In contract...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatiile societatii cu activ net negativ in contextul inactivitatii temporare si al reactivarii O societate care are activitatea suspendata la ONRC incepand cu 01.07.2025 si pe fisa ANAF apare cu statusul de INACTIV cu 01.07.2025, pe o perioada de 3 ani (de la data...citeste mai mult

Beneficiile intreprinderilor

1. Beneficiile unei intreprinderi a unui stat contractant sint impozabile numai in acel stat, in afara de cazul cind intreprinderea isi exercita activitatea in celalalt stat contractant printr-un sediu permanent aflat in acel stat. Daca intreprinderea exercita activitatea sa in acest mod, printr-un sediu permanent, beneficiile intreprinderii pot fi impuse in celalalt stat, dar numai in masura in care acestea sint atribuibile acelui sediu permanent.

2. Sub rezerva prevederilor paragrafului 3, cind o intreprindere a unui stat contractant isi exercita activitatea in celalalt stat contractant printr-un sediu permanent aflat in acel stat, se vor atribui in fiecare stat contractant, acelui sediu permanent, beneficiile pe care le-ar fi putut realiza daca ar fi constituit o intreprindere distincta si separata, exercitind activitati identice sau analoage in conditii identice sau analoage si tratind cu toata independenta cu intreprinderea al carui sediu permanent este.

3. La calcularea beneficiilor unui sediu permanent se vor acorda, drept cheltuieli deductibile, cheltuielile facute pentru scopurile sediului permanent, inclusiv cheltuielile de conducere si cheltuielile generale de administrare, facute fie in statul contractant in care se afla sediul permanent, fie in alta parte.

4. In masura in care intr-un stat contractant este uzual ca beneficiile de atribuit unui sediu permanent sa fie determinate pe baza unei repartizari a beneficiilor totale ale intreprinderii intre diversele ei parti componente, nici o prevedere a paragrafului 2 nu va impiedica acel stat contractant de a determina beneficiile impozabile printr-o asemenea repartizare, asa dupa cum este uzual; metoda de repartizare adoptata trebuie sa fie in orice caz astfel incit rezultatul sa corespunda principiilor enuntate in prezentul articol.

5. Niciun beneficiu nu se va atribui unui sediu permanent numai pentru faptul ca acel sediu permanent cumpara marfuri pentru intreprindere.

6. In vederea aplicarii prevederilor paragrafelor precedente, beneficiile atribuibile unui sediu permanent se vor determina in fiecare an prin aceeasi metoda, in afara de cazul cind exista motive valabile si suficiente de a proceda altfel.

7. In cazul cind beneficiile cuprind elemente de venit tratate separat in alte articole ale prezentei conventii, dispozitiile acelor articole nu sint afectate de prevederile prezentului articol."