Impozit pe nerezidenti suportat de platitorul pe venit. Rezolvarea propusa de expertul contabil

Avem un certificat de rezidenta fiscala, dar impozitul este suportat de firma. Vom vedea ce valoare a impozitului se aplica si daca se va tine cont de cea din conventie sau 16% avand in vedere prevederile din norme Codului fiscal:

"(5) Prevederile titlului VI din Codul fiscal se aplica atunci cand beneficiarul venitului obtinut din Romania este rezident al unui stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau cand beneficiarul venitului obtinut din Romania, rezident al unui stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 19 alin. (1)."

sau daca atunci cand impozitul datorat de nerezident este suportat de catre platitorul de venit.

In urma discutiei telefonice am inteles ca veniturile platite nerezidentilor reprezinta redevente si sunt platite unui nerezident din Israel care a prezentat certificatul de rezidenta fiscala.

Acesta refuza sa primeasca veniturile diminuate cu impozitul retinut, ceea ce va obliga sa suportati dvs. aceasta cheltuiala. Ea va fi nedeductibila la calculul impozitului pe profit conform art. 25, alin. (4), litera a) din Codul fiscal.

Din pacate in Normele metodologice de aplicare a art. 230 din Codul fiscal, la punctul 18, alin. (5) se prevede ce ati mentionat dvs.:

"(5) Prevederile titlului VI din Codul fiscal se aplica atunci cand :
- beneficiarul venitului obtinut din Romania este rezident al unui stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Conform acestei reglementari dvs., la calculul impozitului pe redevente ce ar trebui retinut nerezidentului din Israel, veti aplica o cota de 16% deoarece dvs. ati fost de acord sa suportati impozitul datorat de nerezident.

Certificatul de rezidenta fiscala este inutil de vreme ce furnizorul refuza sa suporte impozitul.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov – expert contabil