Impozit pe venituri obtinute din Romania. Conditii in care veniturile sunt impozabile

Vom analiza mai jos cazul unei societati X care emite facturi catre un client non-UE, factura fiind pentru prestari servicii software. Vom vedea in ce masura veniturile sunt impozabile daca societatea X nu a primit certificatul de rezidenta fiscala pentru evitarea dublei impuneri.

Solutia consultantului:

Impozitul pe veniturile nerezidentilor reglementat de Titlul V din Codul fiscal reglementeaza regimul fiscal aplicabil veniturilor realizate de catre nerezidenti si nu cele incasate de catre contribuabilii rezidenti in Romania din surse din strainatate.

In conformitate cu art. 12 lit. k) din Codul fiscal sunt considerate ca venituri obtinute din Romania, indiferent daca sunt primite in Romania sau in strainatate, veniturile din servicii prestate in Romania si in afara Romaniei. In mod corespunzator potrivit art. 19 alin. (1) profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.

Asadar veniturile incasate de catre societatea din Romania din Emiratele Arabe Unite vor fi supuse impozitului pe profit in conformitate cu regulile de determinare a impozitului prevazute de Titlul II din Codul fiscal urmand a fi aplicabile dupa caz si regulile de determinare a creditului fiscal prevazute de art. 31 din Codul fiscal.

In acest sens vor fi avute in vedere de asemenea prevederile Conventiei pentru evitarea dublei impuneri dintre Romania si Emiratele Arabe Unite ratificate prin Legea nr. 73/1993 care vor fi aplicabile in masura in care va fi prezentat platitorului de venit un certificat de rezidenta fiscala in Romania pentru societatea care realizeaza venitul.

In aceste conditii, in functie de modul concret de prestare a serviciilor (si in masura in care nu reprezinta redevente conform art. 12 din Conventie) vor putea fi aplicabile prevederile art. 7 din Conventie in temeiul carora veniturile din servicii care nu sunt prestate printr-un sediu permanent aflat in EAU vor face obiectul impunerii doar in Romania.