
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza noastra de azi, avem ca punct de pornire o societate (agentie de turism) care plateste facturi de cazare si avion furnizorilor externi.
Vom vedea, mai intai, daca este necesar certificat de rezidenta in contextul amintit.
Contabilizarea se face dupa cum urmeaza:
- facturile primite 461=401, facturile emise 411=461 si comisionul 411=704.
Se inregistreaza corect 411=461 sau trebuie 411=462 si apoi 462=461.
Pentru depasirea plafonului de TVA este corect ca firma sa ia in considerare doar ce se trece prin 704?
1. In conformitate cu prevederile art. 115 lit. k) din Codul fiscal sunt venituri impozabile obtinute din Romania veniturile din servicii prestate in Romania de orice natura si in afara Romaniei de natura serviciilor de management, de consultanta in orice domeniu, de marketing, de asistenta tehnica, de cercetare si proiectare in orice domeniu, de reclama si publicitate indiferent de forma in care sunt realizate si celor prestate de avocati, ingineri, arhitecti, notari publici, contabili, auditori.
Cartea Verde a Contabilitatii
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Raportand serviciile de cazare si transport la enumerarea de mai sus se poate concluziona ca acesta nu se plaseaza in sfera celor pentru care veniturile realizate fac obiectul impunerii in Romania, presupunand ca serviciul se presteaza in strainatate si nu in Romania.
In aceste conditii consideram ca veniturile realizate de catre nerezidenti care decurg din serviciile de cazare si transport nu fac obiectul impunerii in Romania, platitorul de venit neavand nici o obligatie declarativa ori de plata cu privire la acestea, nefiind necesara nici prezentarea certificatului de rezidenta fiscala deoarece veniturile vor face obiectul impunerii doar in statele de rezidenta ale nerezidentilor.
2. In ceea ce priveste aplicarea regimului special de scutire pentru intreprinderile mici reglementat de art. 152 din Codul fiscal si de pct. 61 si 62 din Normele metodologice de aplicare subliniem ca acesta se determina in conformitate cu dispozitiile de mai sus si nu in temeiul prevederile OMFP 1802/2014 desi, desigur ca prin intermediul contului 704 se tine evidenta veniturilor din servicii prestate.
Din acest motiv alin. (2) al art. 152 defineste in mod particular modul de determinare a cifrei de afaceri pentru aplicarea regimului special de scutire cuprinzand doar o serie de venituri si exceptand altele. In acest sens, pct. 62. alin. (1) din Normele metodologice instituie obligatia distincta in sarcina persoanelor care aplica regimul special de scutire, conform art. 152 din Codul fiscal, sa tina evidenta livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii care ar fi taxabile daca nu ar fi realizate de o mica intreprindere, cu ajutorul jurnalului pentru vanzari, precum si evidenta bunurilor si a serviciilor taxabile achizitionate, cu ajutorul jurnalului pentru cumparari.
Asadar, urmarirea incadrarii in plafonul de 65.000 euro prevazut la art. 152 nu se realizeaza in concordanta cu inregistrarile efectuate in contul 704 ci pe baza elementelor enumerate la art. 152 alin. (2) si a celor detaliate in cadrul pct. 61 alin. (1) – (4) din Normele metodologice de aplicare.
In ceea ce priveste utilizarea conturilor 461 sau 462 consideram ca inregistrarea facturilor emise de catre furnizorii externi trebuie sa se realizeze prin intermediul contului 462 Creditori diversi in timp ce pentru factura clientului sa se inregistreze:
411 = %
Clienti 704 venituri din servicii prestate cu valoarea comisionului
462 creditori diversi
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu Jurist si expert in proceduri fiscale
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Declararea impozitului pe dividende. Certificat de rezidenta fiscalaStudiu de caz: Cesiune parti sociale. Cum se impoziteaza veniturile nerezidentilor si care sunt declaratiile obligatorii?Impozit pe venituri obtinute din Romania. Conditii in care veniturile sunt impozabileCoroborarea prevederilor CF cu cele ale conventiilor de evitare a dublei impuneri si UECe formulare aproba OMFP 583/2016?Ultimele articole
Impozit pe nerezidenti suportat de platitorul pe venit. Rezolvarea propusa de expertul contabilCum tratam impozitul pe dividende pentru un cetatean roman rezident in alt stat UE?Prezentarea certificatului de rezidenta fiscala. Ce atrage conventia de evitare a dublei impuneri?Impozit nerezidenti. Cum stabilim care sunt serviciile si dobanzile impozabile in Romania?Norme actuale: Analiza fiscala a operatiunilor cu persoane afiliateArticole similare
ANAF atentioneaza! Exista o campanie de mesaje FALSE referitoare la RO e-FacturaCodul fiscal 2011 - Titlul VI (partea a VII-a)E-Factura in relatia B2B: Din 1 iulie 2024 NU mai sunt utilizate FACTURI pe hartieCalcul cifra de afaceri. Ce aspecte se au in vedere?Inregistrarea FACTURIlor aferente perioadei anterioare. Ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
Cum sa-ti organizezi mai eficient veniturile si cheltuielile atunci cand esti freelancerLimita plati numerar persoane fizice. Sumele de peste 10.000 ron pot fi incasate integral?E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar[E-FACTURA] 50+ dificultati intalnite in practica de contabili si SOLUTII de la expertiSANCTIUNI pentru neconformarea cu E-Factura in B2C de la 1 iulie 2025Articole similare
Cum vom trata fiscal costurile de formare profesionala?Atentie, s-a modificat Formularul 201. Impozitarea corecta a veniturilorCheltuieli cu combustibilul pentru deplasari externe. Cum determinam deductibilitatea?Codul fiscal 2011 - Titlul IX (partea a X-a)Proba prestarii serviciilor de consultantaUltimele articole
[MODEL] Fisa capacitatii de CAZARE si reglementari cheieDecontare servicii turistice in 2025. Conditii, documente si implicatii fiscaleImpozitul pe veniturile micro 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Diurna externa. Cum se calculeaza si ce documente justificative sunt necesarePlafon 33% beneficii netaxabile 2025. Plafonul se calculeaza in functie de salariul brut sau net?Articole similare
Declaratii necesare in cazul depasirii plafonului de TVAANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru luna APRILIE 2022Incepand cu ce luna trebuie sa declare TVA lunar?Joi 20 mai 2021, termenul de depunere a Formularului 097 Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareReminder ANAF: 20 aprilie 2022, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemulului TVA la incasareUltimele articole
Reminder ANAF! Luni, 20 ianuarie 2025, termenul limita de depunere a unei notificari importanteDeclaratia Unica in 2025. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent care poate fi depus online de PFA-uriCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 20 decembrie 2024Calendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceCalendar ANAF: Declaratii scadente in data de 21 octombrie 2024Articole similare
Taxarea inversa pentru livrarea de cereale si plante tehniceNoi modificari TVA la momentul facturariiAproximativ trei sferturi dintre firme nu mai au obligatia de a depune bilantul semestrial in 2021Guvernul a aprobat numarul de bilete la tratament balnear acordate in 2020 prin Casa Nationala de PensiiCum a fost modificat Codul Fiscal- TVA- de OUG 59/2021. Tabel comparativUltimele articole
Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventarE-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar[MODEL] Raspuns notificare de conformare E-TVA si reglementari cheie[IMPOZIT nerezidenti BOLT] Reglementari cheie si studii de caz utileLeasing financiar, autoturism cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaSfaturi de la experti
Contestatie rezultat inspectie fiscala
Intrebare: Perioada inspectiei fiscale este anul 2023, 2024 si lunile ianuarie, februarie, martie 2025. Suma respinsa pentru anul 2025 este de 22.480 lei. Cum pot contesta aceasta suma?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: 1. Pentru actionarul cu domiciliul in Scotia, care primeste dividende din Romania, ce declaratie trebuie sa depuna societatea noastra: D205 sau D207? Daca am depus deja D205 pentru 2024, ce se mai poate face? 2. Ce documente...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA