
Raportul Special
realizat de specialisti
In cazul urmator, un PFA inchiriaza o suprafata 50 mp din apartamentul unei persoane fizice.
1. Care sunt obligatiile fiscale ale persoanei fizice care inchiriaza in anul 2016?
Presupunem chiria lunara = 2 500 lei
Obligatii fiscale de plata 2016:
- venit brut total: 2500 lei x 12 luni = 30.000 lei
- venit net impozabil: (30.000 lei x 40%) = 18.000 lei
- contributie sanatate datorata: 18.000 lei x 5.50% = 990 lei
- impozit venit din cedare in folosinta: 2.722 lei.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Pentru suprafata data in folosinta PFA-ului persoana fizica achita si impozit pe cladire majorat in conditiile in care plateste impozit de 2722 lei si CASS de 990 lei?
2. In contractul de inchirire s-a prevazut ca toate cheltuielile reprezentand: energia electrica si termica, apa, canal, gunoi, internet, asigurari imobil, intretinere spatiu sa fie suportate in procent de 50% de PFA chiar daca documentele sunt emise pe numele proprietarului si nu pe numele PFA-ului. Aceste utilitati sunt necesare pentru buna desfasurarea a activitatii PFA-ului. Sunt cheltuieli deductibile pentru PFA in anul 2016?
Click aici pentru a citi totul despre contributiile datorate de un PFA in 2016!
In anul 2016, veniturile din inchirierea unor suprafete/locuinte se impoziteaza prin aplicarea procedurii veniturilor din cedarea folosintei bunurilor conform Capitolului IV din Titlul IV din noul Cod fiscal adoptat prin Legea nr. 227/2015.
In acest sens, persoana fizica ce realizeaza venitul depune la ANAF in termen de 15 zile de la semnarea contractului declaratia estimativa de venit formular 220. In baza acestei declaratii, autoritatea fiscala emite decizia de impunere iar obligatiile de plata sunt:
a. impozitul pe venit in procent de 16%;
b. contributia individuala la sanatate in procent de 5,5%, fara ca baza de calcul sa depaseasca 5 x salariul mediu brut pe economie x 12 luni.
Pentru ambele impozite baza de calcul este venitul net impozabil determinat ca diferenta intre pretul net contractual si o cota de cheltuieli forfetare de 40%.
Pentru exemplul dumneavoastra consideram corect calculul prezentat.
Impozitul si contributia la sanatate se achita pana pe data de 25 a ultimei luni din fiecare trimestru cu exceptia lunii decembrie, cand impozitele se pot achita pana in ultima zi lucratoare pentru trezorerie.
Din perspectiva proprietarului locuintei, pentru suprafata de 50 mp consideram ca aceasta situatie este una elocventa pentru utilizarea in scop economic a acelei suprafete iar aceasta intra in sfera impozitului pe cladiri cu folosire nerezidentiala, avand in vedere aspectele precizate de art. 458 din Codul fiscal.
Persoana fizica va depune declaratie de impunere la directia de specialitate locala pana pe data de 31 martie.
Din punctul de vedere al documentului justificativ, fostele norme de aplicare a Codului fiscal permiteau pentru persoanele fizice ce desfasoara activitati independente, ca exceptie, deducerea cheltuielii de pe documente emise pe numele altor persoane. Actualele norme metodologice nu au fost publicate in Monitorul oficial si nu putem emite o opinie pertinenta conform unui temei normativ pentru situatia din anul 2016.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Adrian Benta - Consultant fiscal si doctor in economie
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Contributii datorate de PFA care e si salariat. Ce plateste in 2016?Atentie! Din februarie inregistrati firmele si PFA-urile gratuitNoiembrie vine cu noul sistem de taxare la Registrul ComertuluiPFA 2019. Cadrul legal si studii de caz explicate de un specialistPersoane fizice impuse pe baza normelor de venit. Bonificatii pentru anul 2019Ultimele articole
Formulare ONRC: Cine poate semna si depune cereri de inmatriculare sau inregistrare la registrul comertuluiDepunerea Declaratiei Unice in 2025. Cum calculeaza PFA-urile taxele pentru anul 2024Actualizare cod CAEN rev 3. Anumiti contribuabili NU au obligatii suplimentare fata de ANAFNorme de venit 2025. LISTELE pe judeteDeclaratia Unica in 2025. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent care poate fi depus online de PFA-uriArticole similare
Contract de comision cu o persoana fizica. Ce obligatii declarative apar?Declaratiile fiscale care in mod obisnuit se depuneau pana pe 25 decembrie au un termen limita mai scurt in 2021Circulara MFP nr. 691736/2016: Inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor fizice si taxarea inversa pentru unele livrariCalendarul fiscal al lunii septembrie 2018. Formulare si Declaratii care trebuie depuse la ANAFRegimul fiscal al bunurilor si serviciilor achizitionate in folosul asociatilor in anul 2016Ultimele articole
Firme nou-infiintate. De cand incepe perioada de raportare in D101Reminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025Microintreprindere in 2025. Restrictii privind aplicarea regimului micro, in anumite conditiiDeclaratia Unica in 2025. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent care poate fi depus online de PFA-uriDividende distribuite DUPA 1 ianuarie 2025. Ce cota de impozitare se aplica?Articole similare
Achizitie bunuri de la societati in lichidare. Care este tratamentul fiscal?Impozit constructii si imobil inchiriat. Ce obligatii are firma si ce alte taxe se platesc?Rezolvari propuse de av. Gabriel Biris pentru Fiscalizarea investitiilor in sistemul actual vs. Noul Cod fiscalDin ianuarie 2025 a intrat in vigoare noul impozit de 1% pe constructii. Cine are aceasta obligatieReminder: Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, 26-28 septembrie 2014, Poiana BrasovUltimele articole
Taxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalDoua impozite noi, introduse de autoritati. ANAF actualizeaza formularele 010, 013, 700 privind vectorul fiscal12+ Noutati Fiscale pentru 2025 care va vor afecta activitateaNoul formular 100. Fiti primii care afla cum se va completa!ANAF propune adaptarea Formularului 100Articole similare
e-Factura: Facturile trimise catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA in Romania se raporteaza in sistem?Cum vom completa Declaratia 200 pentru veniturile obtinute de o persoana fizica din activitati comerciale?Cum se completeaza D212 in cazul persoanelor care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venitINCHIRIERE APARTAMENT. Ce obligatii de plata apar si cum identificam corect cotele datorate?Casa de marcat, OBLIGATORIE pentru persoanele fizice care inchiriaza camere in scop turisticUltimele articole
A aparut Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2022! In total sunt 70 monografii nou-noute, de maxima actualitateSesiune online ANAF: Declararea si impozitarea veniturilor din chiriiSfaturi de la experti
Intrebare: Este obligatorie descarcarea facturilor emise pe numele sindicatului din e-Factura, avand in vedere ca sindicatul nu are activitate economica si nu este inregistrat la Registrul Comertului? Cum se procedeaza in caz afirmativ? Am...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Apartament detinut de angajator, pus la dispozitia salariatului
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit detine un apartament pe care decide sa-l ofere unui angajat spre folosinta in mod gratuit. Societatea achita toate utilitatile si cheltuielile de intretinere ale apartamentului. Trebuie...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Contract de inchiriere ANAF: MODEL si procedura inregistrare
Ti-ai platit impozitele si taxele la timp in 2024? Statul iti da bani inapoi!
Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importante
Depunerea Declaratiei Unice in 2025. Cum calculeaza PFA-urile taxele pentru anul 2024
Situatii financiare anuale: Pana cand vor fi depuse de firme si ONG-uri in 2025
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA