SAF-T: Firme care au obligatia depunerii D406 la inceput de mai 2022

Contribuabilii trebuie sa depuna, pana pe 2 mai 2022, mai multe declaratii fiscale. Este vorba, printre altele, si de D406-declaratia informativa SAF-T.

Contribuabilii incadrati in categoria marilor contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care au facut parte din aceasta categorie si in anul 2021, trebuie sa depuna D406 la inceput de mai, pentru alte informatii decat cele privind sectiunile "Stocuri" si "Active".

Reamintim ca de la 1 ianuarie 2022 se va aplica SAF-T, fisierul utilizat pentru transferul electronic de date din evidenta contabila si fiscala, de la contribuabili/platitori catre autoritatile fiscale si auditori.

Contribuabilii trebuie sa utilizeze Declaratia 406 pentru a transmite aceste informatii. 

Pentru a vedea Ghidul publicat de ANAF despre pregatirea si depunerea D406, click AICI>>

Pentru a vedea D406, click AICI>>

SAF-T permite organelor fiscale accesul la date din evidenta contabila si fiscala ale contribuabililor/platitorilor, stocate si prelucrate in mediu electronic, intr-un format usor de citit pentru testarea substantiala a controalelor si datelor sistemului, folosind software de audit proprietar, ca parte a unei metodologii care asigura eficacitate si productivitate crescuta in controlul fiscal asistat de computer.

Termenele limita de la care firmele au obligatia depunerii SAF-T la ANAF:

Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Obligatia de transmitere a fisierului standard de control fiscal prin intermediul Declaratiei
informative D406 devine efectiva pentru fiecare categorie de contribuabili, astfel:

- pentru contribuabilii incadrati in categoria mari contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care au facut parte din aceasta categorie si in anul 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2022, care reprezinta data de referinta pentru mari contribuabili;

- pentru contribuabilii incadrati in categoria mari contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care nu au facut parte din aceasta categorie in anul 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 iulie 2022, care reprezinta data de referinta pentru noii mari contribuabili;

- pentru contribuabilii incadrati in categoria contribuabili mijlocii la data de 31 decembrie 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2023, care reprezinta data de referinta pentru contribuabilii mijlocii;

- pentru contribuabilii care nu sunt incadrati la data de 31 decembrie 2021, in categoria marilor contribuabili sau a contribuabililor mijlocii, denumiti generic contribuabili mici, si care isi pastreaza aceasta incadrare si dupa data de 1 ianuarie 2022, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2025, care reprezinta data de referinta pentru contribuabilii mici;

- contribuabilii nerezidenti inregistrati doar in scop de TVA in Romania, au obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepand cu data de referinta pentru contribuabilii mici (1 ianuarie 2025);

- contribuabilii care la data de 31 decembrie 2021 erau incadrati in categoria marilor contribuabili, iar incepand cu data de 01 ianuarie 2022 sunt incadrati in categoria contribuabililor mijlocii sau mici, au obligatia depunerii Declaratiei informative D406 incepand cu data de referinta pentru contribuabili mijlocii (1 ianuarie 2023) respectiv pentru contribuabili mici (1 ianuarie 2025) in functie de categoria in care au fost incadrati incepand cu 01 ianuarie 2022;

- pentru contribuabilii nou inregistrati/incadrati dupa data de referinta pentru fiecare categorie in parte, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data efectiva a inregistrarii, prima depunere a Declaratiei informative D406 urmand sa se faca in ultima zi a lunii care urmeaza perioadei pentru care se face raportarea, ulterior datei de referinta pentru categoria in care au fost inregistrati/incadrati.

ATENTIE! Contribuabilii care au fost incadrati intr-o categorie care avea obligatia depunerii Declaratiei informative D406, conform datelor de referinta, iar ulterior sunt incadrati intr-o categorie pentru care nu s-a implinit data de referinta pentru depunerea declaratiei, continua sa raporteze fisierul standard de control prin depunerea de Declaratii informative D406. 

Urmatoarele categorii de contribuabili au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declaratiei informative D406:

- Regiile autonome
- Institute nationale de cercetare dezvoltare
- Societatile pe actiuni (S.A.)
- Societatile in comandita pe actiuni (SCA)
- Societatile in comandita simpla (SCS)
- Societatile in nume colectiv (SNC)
- Societatile cu raspundere limitata (SRL)
- Societatile/Companiile nationale
- Organizatiile cooperatiste mestesugaresti (OC1)
- Organizatiile cooperatiste de consum (OC2)
- Organizatiile cooperatiste de credit (OC3)
- Unitatile fara personalitate juridica din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul
in strainatate
- Persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente in Romania,
- Persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania
- Asociatiile cu scop patrimonial
- Asociatiile/ Persoanele fara scop patrimonial
- Organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum
sunt prevazute in legislatia pietei de capital, fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii
administrate privat si alte entitati organizate pe baza Codului civil
- Societatile nerezidente care au in Romania un cod de inregistrare in scopuri de TVA
(contribuabilii inregistrati prin inregistrare directa, contribuabilii inregistrati prin reprezentant fiscal, sediile fixe)
- Alte persoane juridice, care nu se regasesc mentionate in mod expres la punctul 4.

Urmatoarele categorii de contribuabili NU au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T):

- Persoanele fizice autorizate (PFA)
- intreprinderile individuale (II)
- intreprinderile familiale (IF)
- Persoanele fizice care desfasoara activitati cu scop lucrativ (PFL)
- Asociatiile familiale (ASF)
- Societatile profesionale de avocati cu raspundere limitata (SPAR) si cabinetele individuale de avocat
- Societatile profesionale notariale si birourile individuale notariale
- Cabinetele medicale individuale (CMI)
- Societatile profesionale practicieni in insolventa (SPI)
- intreprinderile profesionale unipersonale cu raspundere limitata (URL)
- Institutiile publice (PUB), indiferent de sursa lor de finantare sau de categoria de contribuabili la care sunt incadrate.
- Autoritatile administrative, indiferent de sursa lor de finantare.

Alte declaratii cu termen scadent data de 2 mai 2022:

1. Depunerea Declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA - aferente perioadei de raportare precedente (luna, trim. etc. ; perioada de raportare este cea declarata pentru depunerea decontului de TVA, prevazuta la art.322 din Legea nr.227/2015) - Formularul 394

Categorii de contribuabili:

Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Codul fiscal, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile in Romania pentru care persoana obligata la plata taxei este furnizorul/prestatorul conform art. 307 alin. (1) sau (7) din Codul fiscal sau beneficiarul conform art. 331 din Codul fiscal;

Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Codul fiscal, care realizeaza achizitii de bunuri sau servicii taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal, inclusiv achizitiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) si art. 331 din Codul fiscal, indiferent de data la care intervine exigibilitatea taxei.

Baza legala:
OPANAF 3769/2015

2. Depunerea Decontului privind accizele pentru anul precedent - Formularul 120

Categorii de contribuabili:

Operatorii economici platitori de accize

Baza legala:
Legea 227/2015 art.346 alin.(4) si art.445 lit.c)
OPANAF 3386/2016

Pe 2 mai se implineste si termenul limita de depunere a situatiilor financiare anuale in cazul asociatiilor, fundatiilor, detalii AICI>>

Sursa: ANAF