Impunerea dividendelor realizate de o persoana fizica rezidenta in stat UE

21-Sep-2012

6219

Analizam cazul unei societati in cadrul careia unul din asociati este persoana fizica nerezidenta (rezident Spania). Societatea romana primeste de la acesta certificatul de rezidenta fiscala valabil pentru acest an. Vom stabili astfel care este impozitul pe care trebuie sa il retina societatea si sa il vireze statului roman din total dividende ce trebuie achitate conform AGA pentru exercitiul financiar 2011.

Raspuns:
Veniturile sub forma dividendelor realizate de o persoana fizica, cetatean spaniol, sunt impozitate in Romania prin retinere la sursa, conform prevederilor Codului fiscal , art. 115, lit. a).
Atunci cand persoana fizica nerezidenta face dovada rezidentei sale prin prezentarea certificatului de rezidenta fiscala, potrivit dispozitiilor art. 118 cota de impozit aplicata este cea din Conventia de evitare a dublei impuneri.

Cu Spania este incheiata Conventie pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si pe avere, ratificata prin Decretul 418/1979.
La art. 10 "Dividende" se prevede ca dividendele platite de catre o societate care este rezidenta a unui stat contractant (Romania) unui rezident al celuilalt stat contractant (Spania) sunt impozabile in acest celalalt stat (Spania).

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Conditii pentru inregistrarea in OSS si aplicarea regimului special specific SRL, platitor de TVA lunar. Vinde si in UE catre persoane fizice. NU a depsit plafonul de 10.000 de euro pentru inregistrarea in OSS. Se poate inregistra in OSS si daca nu a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatii contract de activitate sportiva O asociatie sportiva incheie un contract de activitate sportiva cu un antrenor pentru suma de 200 lei lunar. Care sunt obligatiile fiscale si declarative pentru asociatie si pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrari contabile si documente lipsa factura achizitie Societate comerciala cu obiect de activitate comercializare masini agricole, achizitioneaza un tractor agricol din Austria. Furnizorul emite factura de avans pentru 10% din...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Contract vanzare cumparare recolta viitoare. Dare in plata teren 1. O societate poate primi un avans pe baza unui contract pentru produsele ce vor fi aferente recoltei din 2026? Ce tip de contract se incheie? 2. Se emite factura pentru produse...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata avans achizitie apartament Societatea noastra a incheiat la un birou de avocatura un antecontract de vanzare-cumparare a unui apartament. S-a achitat un avans de 88.000 lei, urmand ca in decurs de 90 zile sa...citeste mai mult

Dividende pot fi impuse totusi si in Romania, iar impozitul astfel stabilit nu poate depasi 15 la suta din suma bruta a dividendelor. Limita se stabileste de comun acord de catre statele participante. In acest ultim caz, prevederile nationale deroga de la prevederile paragrafului 1 al art. 10 din Conventie, dar impunerea dividendelor in Romania nu conduce la o dubla impunere deoarece pentru impozitul retinut, persoana fizica poate solicita acordarea creditului fiscal in Spania.

Rezulta ca, pentru veniturile de natura dividendelor realizate de cetateanul spaniol se calculeaza, se retine, se declara si se plateste impozit pe dividende de catre persoana juridica romana care a distribuit dividendele.

Cota de impunere este de 15% daca persoana fizica nerezidenta prezinta certificatul de rezidenta fiscala. Cota se aplica asupra sumei brute.

Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine si se varsa, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti. Impozitul retinut se declara prin formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs, aprobat prin OPANAF 70/2012.

De asemenea, se depune si o declaratie informativa anuala pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, conform modelului prevazut la art. 119 din Codul fiscal.

Pentru impozitul retinut si platit la bugetul de stat, persoana juridica nerezidenta poate primi un certificat de atestare in baza caruia nu i se mai opreste un alt impozit de aceeasi natura si in Spania (credit fiscal).

Mentionam ca trebuie avute in vedere si prevederile OMFP 724/2011 pentru aprobarea formularisticii prevazute de art. 118 si 120 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal si stabilirea competentelor in ceea ce priveste semnarea acestor formulare.