Impunerea dividendelor realizate de o persoana fizica rezidenta in stat UE

21-Sep-2012

5752

Analizam cazul unei societati in cadrul careia unul din asociati este persoana fizica nerezidenta (rezident Spania). Societatea romana primeste de la acesta certificatul de rezidenta fiscala valabil pentru acest an. Vom stabili astfel care este impozitul pe care trebuie sa il retina societatea si sa il vireze statului roman din total dividende ce trebuie achitate conform AGA pentru exercitiul financiar 2011.

Raspuns:
Veniturile sub forma dividendelor realizate de o persoana fizica, cetatean spaniol, sunt impozitate in Romania prin retinere la sursa, conform prevederilor Codului fiscal , art. 115, lit. a).
Atunci cand persoana fizica nerezidenta face dovada rezidentei sale prin prezentarea certificatului de rezidenta fiscala, potrivit dispozitiilor art. 118 cota de impozit aplicata este cea din Conventia de evitare a dublei impuneri.

Cu Spania este incheiata Conventie pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si pe avere, ratificata prin Decretul 418/1979.
La art. 10 "Dividende" se prevede ca dividendele platite de catre o societate care este rezidenta a unui stat contractant (Romania) unui rezident al celuilalt stat contractant (Spania) sunt impozabile in acest celalalt stat (Spania).

Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bacau – Informatii actualizate 2024 In Bacau, taxele si impozitele pe cladiri, terenuri si mijloace de transport pentru anul 2024 au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 538 din 27.12.2023. Alte taxe...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Giurgiu – Informatii actualizate 2024 In anul fiscal 2024, impozitele si taxele locale din Giurgiu au fost indexate cu rata inflatiei de 13,8% prin Hotararea Consiliului Local nr.105/27 aprilie 2023. De la impozitele...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Targu Jiu – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Targu Jiu au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 626/20.12.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Deva – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Deva au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 548/21.12.2023. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 1 – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii sectorului 1 din Bucuresti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului General al Municipiului Bucuresti nr. 108 din...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Suceava – Informatii actualizate 2024 HCL nr. 407 din 23.11.2023 este documentul prin care s-au stabilit taxele si impozitele din Suceava pentru anul 2024. Va vom prezenta in acest articol informatii actualizate cu...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Alba Iulia – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Alba Iulia au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 497 din 20.12.2023 . Va prezentam in acest...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Satu Mare – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Satu Mare au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 136/27.04.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Craiova – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Craiova pentru anul 2024 au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local Craiova nr. 562/28.11.2023. Va prezentam toate informatiile actualizate privind...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Ramnicu Valcea – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Ramnicu Valcea pentru anul 2024 au fost stabilite prin HCL nr. 369 din 22.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste...citeste mai mult

Dividende pot fi impuse totusi si in Romania, iar impozitul astfel stabilit nu poate depasi 15 la suta din suma bruta a dividendelor. Limita se stabileste de comun acord de catre statele participante. In acest ultim caz, prevederile nationale deroga de la prevederile paragrafului 1 al art. 10 din Conventie, dar impunerea dividendelor in Romania nu conduce la o dubla impunere deoarece pentru impozitul retinut, persoana fizica poate solicita acordarea creditului fiscal in Spania.

Rezulta ca, pentru veniturile de natura dividendelor realizate de cetateanul spaniol se calculeaza, se retine, se declara si se plateste impozit pe dividende de catre persoana juridica romana care a distribuit dividendele.

Cota de impunere este de 15% daca persoana fizica nerezidenta prezinta certificatul de rezidenta fiscala. Cota se aplica asupra sumei brute.

Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine si se varsa, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti. Impozitul retinut se declara prin formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs, aprobat prin OPANAF 70/2012.

De asemenea, se depune si o declaratie informativa anuala pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, conform modelului prevazut la art. 119 din Codul fiscal.

Pentru impozitul retinut si platit la bugetul de stat, persoana juridica nerezidenta poate primi un certificat de atestare in baza caruia nu i se mai opreste un alt impozit de aceeasi natura si in Spania (credit fiscal).

Mentionam ca trebuie avute in vedere si prevederile OMFP 724/2011 pentru aprobarea formularisticii prevazute de art. 118 si 120 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal si stabilirea competentelor in ceea ce priveste semnarea acestor formulare.

Administreaza preferintele

Impunerea dividendelor realizate de o persoana fizica rezidenta in stat UE