Modificarea declaratiei 101 - Declaratia privind impozitul pe profit

In Monitorul Oficial nr. 905 din 07 decembrie 2015 a fost publicat OANAF 3250 privind noul formular al declaratiei 101- Declaratie privind impozitul pe profit.

Declaratia a fost adaptata schimbarilor legislative introduse prin Ordonanta de urgenta nr. 6/2015 incepand cu 01.06.2015 cu privire la tratamentul fiscal al veniturilor din dobanzi obtinute din Romania de persoane juridice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European.

Astfel, conform art. 116 indice 1 din Codul fiscal veniturile reprezentand dobanzi obtinute din Romania de o persoana juridica rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European, stat cu care Romania are incheiata o conventie pentru evitarea dublei impuneri, cu exceptia dobanzilor la intreprinderi asociate, se impun cu cota si in conditiile prevazute de conventia aplicabila, daca persoana juridica prezinta un certificat de rezidenta fiscala valabil.

Persoana juridica rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European, care obtine din Romania venituri impozabile din dobanzi poate opta pentru regularizarea impozitului prin declararea si plata impozitului pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor privind impozitul pe profit.

Impozitul retinut la sursa constituie plata anticipata in contul impozitului pe profit si se scade din impozitul pe profit datorat. Constituie plata anticipata in contul impozitului pe profit si se scade din impozitul pe profit datorat si impozitul retinut la sursa in conditiile in care persoana juridica rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European, stat cu care Romania are incheiata o conventie pentru evitarea dublei impuneri, prezinta certificatul de rezidenta fiscala ulterior realizarii venitului.

Persoanele care opteaza pentru declararea si plata impozitului pe profit vor depune declaratia privind impozitul pe profit – Formularul 101 in care vor bifa rubrica - „Optiune privind regularizarea impozitului, potrivit art. 116^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare”. Declaratia se depune pentru veniturile realizate incepand cu data de 01 iunie 2015.

Declaratia de sepune pe perioada termenului de prescriptie si va fi insotita de certificatul/certificatele de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca persoana juridica a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European in anul obtinerii venitului si in anul exercitarii optiunii privind regularizarea impozitului in Romania.

In vederea identificarii platilor anticipate pentru perioada 01 iunie - 31 decembrie 2015 se vor prezenta documentele justificative care sa dovedeasca efectuarea retinerii la sursa a impozitului, respectiv: contracte, facturi, ordine de plata s.a.

Autor: Irina Dumitrescu
Economist
Experienta:
- 7 ani de activitate in domeniul contabilitatii de gestiune si financiara in cadrul unei companii multinationale
Expert contabil, CECCAR BUCURESTI