Fiscalitatea.ro ![[RECTIFICATIVA D101] Cum poti corecta greselile din declaratiile de profit si reglementari cheie](https://www.fiscalitatea.ro/dbimg/articole/24220-declaratie-rect.jpg)
Corectarea erorilor din declaratia privind impozitul pe profit (formularul D101) se face prin depunerea unei declaratii rectificative atunci cand se constata greseli in declaratia initiala.
In acest articol explicam cand si cum se poate depune o rectificativa D101, ce reglementari fiscale trebuie respectate si care sunt consecintele unei raportari incorecte, inclusiv posibile sanctiuni sau controale fiscale.
Comparativ cu versiunile anterioare, actualizarile cu privire la declaratia 101 sunt urmatoarele:
1. Au fost adaugate noi randuri pentru: evidentierea impozitului pe profit stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reflectarea pierderii fiscale de recuperat in anul curent si indicarea valorii deduse din impozitul minim, conform art. I pct. 1 din OUG nr. 115/2024;
2. A fost eliminat randul privind costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale.
3. A fost eliminat si randul referitor la impozitul pe profit scutit pentru casele de marcat, care anterior se adauga la impozitul datorat, conform art. 45 alin. (7) din Codul fiscal.
De asemenea, este important de stiut ca termenul limita de depunere si de plata a declaratiei D101 este data de 25.06.2025, conform art. I alin. (13) lit. a) si art. VI din Ordonanta de urgenta nr. 153/2020:
„Art. I. (13) Pe perioada aplicarii prevederilor prezentului articol, termenele pentru depunerea declaratiilor si pentru plata impozitului sunt urmatoarele:
a) pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit, prin derogare de la prevederile art. 41 si 42 din Codul fiscal, termenul pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator, iar pentru contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) din Codul fiscal pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat;
„Art. VI. Prevederile art. I intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2021 si se aplica pentru perioada 2021-2025.”
Declaratia 101 se depune exclusiv online, prin Spatiul Privat Virtual (SPV), cu semnatura electronica. Formatul este PDF inteligent cu fisier XML atasat (descarcabil de pe site-ul ANAF).
ATENTIE!
Declaratia rectificativa se completeaza inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute de formular, INCLUSIV cele care nu difera fata de declaratia initiala. Prin urmare, in cazul in care o societate efectueaza corectarea de erori contabile aferente unor venituri si cheltuieli pentru un an anterior, aceasta trebuie sa refaca calculul impozitului pe profit aferent anului la care se refera corectiile si sa depuna Declaratia rectificativa 101 pentru anul respectiv.
In cadrul acestei declaratii pot aparea mai multe tipuri de erori, inclusiv:
Dobanzile si penalitatile de intarziere se calculeaza conform prevederilor Legii 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, astfel:
1. Dobanzile- se calculeaza incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta initial al impozitului pe profit si pana la data achitarii sumei datorate. Nivelul dobanzii este de 0,02% pentru fiecare zi de intarziere (Art. 174 alin. (5) Cod procedura fiscala).
2. Penalitatile de intarziere -se calculeaza tot din ziua imediat urmatoare scadentei initiale si pana la data achitarii sumei. Nivelul penalitatii este de 0,01% pentru fiecare zi de intarziere (Art. 176 alin. (2) Cod procedura fiscala).
ATENTIE!
Penalitatile de intarziere NU inlocuiesc obligatia de plata a dobanzilor.
IMPORTANT DE STIUT!
In prezent nu exista nicio amnistie fiscala aplicabila pentru reducerea dobanzilor si penalitatilor aferente impozitului pe profit. Accesoriile (dobanzile si penalitatile) se calculeaza la debitul principal datorat si, odata ce debitul este achitat, acestea inceteaza sa mai fie calculate.
In acest articol explicam cand si cum se poate depune o rectificativa D101, ce reglementari fiscale trebuie respectate si care sunt consecintele unei raportari incorecte, inclusiv posibile sanctiuni sau controale fiscale.
Reglementari cheie despre D101
In februarie 2025, ANAF a aprobat noul model si instructiuni de completare pentru formularul D101 prin Ordinul nr. 206/2025. Modificarile includ actualizari a reflecta noutatile legislative introduse prin Legea nr. 296/2023, OUG nr. 115/2023 si OUG nr. 115/2024.Comparativ cu versiunile anterioare, actualizarile cu privire la declaratia 101 sunt urmatoarele:
1. Au fost adaugate noi randuri pentru: evidentierea impozitului pe profit stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reflectarea pierderii fiscale de recuperat in anul curent si indicarea valorii deduse din impozitul minim, conform art. I pct. 1 din OUG nr. 115/2024;
2. A fost eliminat randul privind costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale.
3. A fost eliminat si randul referitor la impozitul pe profit scutit pentru casele de marcat, care anterior se adauga la impozitul datorat, conform art. 45 alin. (7) din Codul fiscal.
De asemenea, este important de stiut ca termenul limita de depunere si de plata a declaratiei D101 este data de 25.06.2025, conform art. I alin. (13) lit. a) si art. VI din Ordonanta de urgenta nr. 153/2020:
„Art. I. (13) Pe perioada aplicarii prevederilor prezentului articol, termenele pentru depunerea declaratiilor si pentru plata impozitului sunt urmatoarele:
a) pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit, prin derogare de la prevederile art. 41 si 42 din Codul fiscal, termenul pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator, iar pentru contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) din Codul fiscal pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat;
„Art. VI. Prevederile art. I intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2021 si se aplica pentru perioada 2021-2025.”
Declaratia 101 se depune exclusiv online, prin Spatiul Privat Virtual (SPV), cu semnatura electronica. Formatul este PDF inteligent cu fisier XML atasat (descarcabil de pe site-ul ANAF).
Cum se poate face corectarea informatiilor cuprinse in declaratia 101 trimisa initial
Pentru corectarea informatiilor din Declaratia 101 trimisa initial, contribuabilii pot depune o declaratie rectificativa. Aceasta se intocmeste pe acelasi model de formular D 101, completata cu datele corecte, dar inscriind "X" in spatiul special prevazut in acest scop. Acolo unde este cazul, se ataseaza documentele justificative necesare.ATENTIE!
Declaratia rectificativa se completeaza inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute de formular, INCLUSIV cele care nu difera fata de declaratia initiala. Prin urmare, in cazul in care o societate efectueaza corectarea de erori contabile aferente unor venituri si cheltuieli pentru un an anterior, aceasta trebuie sa refaca calculul impozitului pe profit aferent anului la care se refera corectiile si sa depuna Declaratia rectificativa 101 pentru anul respectiv.
Ce fel de erori se pot corecta in D101
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulComision Stripe - neplatitor de TVA O asociatie non profit incaseaza sume prin platforma STRIPE. Asociatia nu este platitoare de TVA. Pentru serviciile prestate platforma STRIPE emite o factura pentru comision plati....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPromotii vanzare produse 1+1 acordate prin distribuitori O societate comerciala hotaraste printr-o decizie interna a administratorilor, implementarea unei promotii de 1+1 gratis pentru stimularea vanzarii. Acesta promotie este...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPensia anticipata. Venituri din dividende. Legea nr. 360 din 2023 O persoana care este administrator al societatii comerciale, cu mandat gratuit, se pensioneaza anticipat fara penalizare, intrucat are o vechime in munca (stagiu de cotizare) de 40...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAccesare fonduri nerambursabile. Cheltuieli de consultanta In cadrul unui proiect accesare fonduri nerambursabile sunt cheltuieli de consultanta, reclama si publicitate etc. Aceste cheltuieli se recunosc drept venituri in momentul in care...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulReevaluare cladire complet amortizata La o societate comerciala avem o cladire administrativa - cod clasificare 1.6.4 durata de amortizare din catalog 40-60 ani - care a fost pusa in functiune in iulie 1974 si a fost...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
In cadrul acestei declaratii pot aparea mai multe tipuri de erori, inclusiv:
- Erori de calcul (calcularea gresita a impozitului pe profit, erori in calculul veniturilor sau cheltuielilor deductibile/nedeductibile, etc)
- Erori de completare (de exemplu completarea gresita a codului CAEN sau a altor date de identificare, selectarea incorecta a perioadei de raportare)
- Erori de clasificare contabila sau fiscala (clasarea eronata a unor cheltuieli ca deductibile in loc de nedeductibile (sau invers), nerecunoasterea unor provizioane sau rezerve conform legislatiei fiscale, erori la calculul bonificatiei pentru impozitului pe profit)
- Alte erori (sponsorizari neinregistrate sau raportate gresit, nerespectarea plafonului de deducere pentru sponsorizari, erori privind inregistrarea pierderilor fiscale reportate, etc)
Atentie!!!! In practica se fac multe greseli atunci cand se calculeaza impozitul pe profit. Afla modul corect de aplicare a prevederilor legislative in lucrarea Cartea Verde a Impozitului pe Profit>>>
Sume suplimentare de plata la impozitul pe profit in urma rectificativelor
In cazul in care se depune o declaratie rectificativa care genereaza o suma suplimentara de plata la impozitul pe profit, obligatia de plata intervine imediat dupa depunerea declaratiei rectificative.Dobanzile si penalitatile de intarziere se calculeaza conform prevederilor Legii 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, astfel:
1. Dobanzile- se calculeaza incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta initial al impozitului pe profit si pana la data achitarii sumei datorate. Nivelul dobanzii este de 0,02% pentru fiecare zi de intarziere (Art. 174 alin. (5) Cod procedura fiscala).
2. Penalitatile de intarziere -se calculeaza tot din ziua imediat urmatoare scadentei initiale si pana la data achitarii sumei. Nivelul penalitatii este de 0,01% pentru fiecare zi de intarziere (Art. 176 alin. (2) Cod procedura fiscala).
ATENTIE!
Penalitatile de intarziere NU inlocuiesc obligatia de plata a dobanzilor.
IMPORTANT DE STIUT!
In prezent nu exista nicio amnistie fiscala aplicabila pentru reducerea dobanzilor si penalitatilor aferente impozitului pe profit. Accesoriile (dobanzile si penalitatile) se calculeaza la debitul principal datorat si, odata ce debitul este achitat, acestea inceteaza sa mai fie calculate.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
