
Raportul Special
realizat de specialisti
Care sunt reglementarile pe care o companie privata trebuie sa le aiba in vedere pentru a dona 20% din impozitul pe profit, unui ONG inscris in registru? Despre acest subiect va vorbi specialistul nostru in cele ce urmeaza, luand de referinta cazul unei societati care are an fiscal diferit de anul calenaristic si care a incheiat situatiile financiare la 30.06.2019. Vom vedea, asadar, daca in aceasta situatie se mai poate opta pentru redirectionarea celor 20%?
Specialistul nostru arata ca, pentru a formula un raspunsul la aceasta speta este important de specificat ca operatiunea de donatie nu este prevazuta de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, in sensul acordarii creditului fiscal.
Dispozitiile Codului civil, prevad la art. 984 si urmatoarele, ca o persoana poate dispune cu titlu gratuit de bunurile sale, in tot sau in parte, in favoarea unei alte persoane, operatiune care se realizeaza prin donatie sau prin legat cuprins in testament.
Donatia se incheie prin inscris autentic, sub sanctiunea nulitatii absolute.
In ceea ce priveste tratamentul fiscal aplicabil cheltuielilor cu donatia mentionam ca ele nu pot fi asimilate cheltuielilor cu sponsorizarea, cheltuieli care sunt expres prevazute de Codul fiscal la art. 25, alin. (4), lit. i). Aceste prevederi fac trimitere directa la Legea sponsorizarii nr. 32/1994, cu modificarile ulterioare.
In acest context presupunem ca intrebarea d-voastra se refera la operatiunea de sponsorizare, pentru care legea fiscala instituie creditul fiscal.
Sponsorizarea implica existenta unui contract care se incheie obligatoriu in forma scrisa, din continutul caruia trebuie sa rezulte obiectul sponsorizarii, valoarea contractului, durata sponsorizarii, drepturile si obligatiile partilor implicate in actul de sponsorizare, adica ale sponsorului si ale beneficiarului.
Sponsorul poate fi orice persoana fizica sau juridica romana (platitoare de impozit pe profit sau de impozit pe veniturile microintreprinderilor) sau din strainatate.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Cartea Verde a Contabilitatii
La alin. (4) din legea sponsorizarii este prevazut ca poate fi sponsorizata orice persoana juridica sau fizica (in conditiile expres prevazute) care ”desfasoara sau urmeaza sa desfasoare o activitate cu caracter direct umanitar, filantropic, cultural, artistic, educativ, stiintific, religios, sportiv sau care este destinata protectiei drepturilor omului si educatiei civice ori calitatii mediului inconjurator.”
Sponsorizarea se poate face in bani si in obiecte. Bunurile materiale care fac obiectul sponsorizarii sunt evaluate prin contractul de sponsorizare.
Cheltuiala cu sponsorizarea oferita in baza Legii nr. 32/1994, cu modificarile ulterioare, si inregistrata in evidenta contabila, nu reprezinta o cheltuiala deductibila fiscal atunci cand se determina impozitul pe profit, conform prevederilor art. 25, alin. (4), lit. i). Suma sponsorizata poate reprezenta un credit fiscal, in sensul ca sponsorul plateste mai putin impozit pe profit cu valoarea sumelor platite beneficiarului sponsorizarii. Adica in loc sa achite bugetului de stat impozitul pe profit acorda suma respectiva organizatiei nonprofit.
De aceea pentru a fi inclus in calculul impozitului pe profit pe anul/trimestrul respectiv, contractul de sponsorizare trebuie incheiat in aceasta perioada, termenele trebuie sa se refere la perioada respectiva (si nu cand realizeaza veniturile societatea), iar plata trebuie efectuata si ea in aceasta perioada.
Acestea se scad din impozitul pe profit datorat pentru perioada in care se stabileste acesta, daca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
- sunt in limita a 0,5% din cifra de afaceri si 075% incepand cu trim. III al anului 2019;
- nu reprezinta mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
Atunci cand vorbim de cheltuieli cu sponsorizarea avem in vedere cazul in care sumele respective sunt inregistrate in evidenta contabila proprie prin nota contabila 6584 "Cheltuieli cu sumele sau bunurile acordate ca sponsorizare" = 5121 "Conturi la banci in lei”.
Sumele trecute in contractul de sponsorizare care nu sunt platite efectiv, adica pentru care nu exista documente justificative, nu pot fi inregistrate in cheltuielile perioadei.
Suma integrala a sponsorizarii care nu se incadreaza in limitele mai sus prezentate, poate fi dedusa timp de 7 ani consecutivi, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
In ceea ce priveste intrebarea d-voastra, retinem ca ati aplicat prevederile art. 27 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile ulterioare, si pe cele ale art. 16, alin. (5) din Legea nr. 227/2015, privind Codul fiscal, in sensul ca ati optat pentru un an finaciar si fiscal diferit de anul calendaristic, care s-a incheiat la data de 30 iunie 2019. Declaratia 101 privind impozitul pe profit a avut termen de depunere 25 octombrie 2019. Acum societatea se afla in cel de al doilea trimestru al perioadei fiscale 2019-2020.
Si in acest caz sunt aplicabile prevederile Legii sponsorizarii cu privire la existenta contractului de sponsorizare precum si cele ale Codului fiscal. Prin urmare, consideram ca nu mai pot fi directionate cele 20% din impozitul pe profit datorat pentru anul fiscal incheiat la 30.06.2019 deoarece contractul pe baza caruia se va efectua aceasta operatiune se va incheia in anul 2020, in afara perioadei fiscale 2018-2019.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Ce presupune deducerea sponsorizarii din impozitul pe profit?Microintreprindere: Se pot reconsidera cheltuielile cu autovehiculul drept dividend?Deductibilitatea pentru calculul impozitului pe venit: cheltuieli cu deductibilitate limitata si cheltuieli nedeductibileDepunerea Declaratiei 107 de catre microintreprinderile care nu indeplinesc conditiile art. 56 din Codul FiscalONG-uri. Determinarea impozitului pe profitUltimele articole
Reminder ANAF! Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177Impozitul minim, modificat prin Legea nr. 296/2023! Solutii pentru cele 14 neclaritati majore care apar in practicaPana la 26 iunie 2024 trebuie sa depuneti declaratia D101 privind impozitul pe profitD100 in 2024. Cum se declara sponsorizarile in formularPana pe 25 aprilie 2024 trebuie declarat si platit impozitul micro si cel pe profitArticole similare
Atentie! Persoanele care nu realizeaza venituri datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatateANAF propune completarea procedurilor de inregistrare sau modificare a domiciliului fiscalProcedura privind veniturile (despagubiri) primite prin sentinta judecatoreascaDosar preturi transfer 2022: Termenul limita a fost prelungit pana pe 25 iunie pentru marii contribuabiliCheltuieli cu asigurari. Ce deduceri sunt posibile?Ultimele articole
Firme care nu au depus la timp bilantul si au trecut la impozit pe profit. Mai pot reveni la impozit micro?D205 in 2025. ANAF a modificat, prin Ordinul 102/2025, modelul formularului. Instructiuni de completareD107 in 2025. Va mai fi depus formularul de catre microintreprinderi in 2025?Impozitul pe veniturile micro 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Impozit pe veniturile micro in 2025. Ce schimbari au aparut pentru acest anArticole similare
Contributii sociale obligatorii. Vezi cine e scutitSuprasolvire: Completarea corecta a D101. Dreptul la contestatieAnulare obligatii accesorii pentru debitele stabilite de Inspectia fiscalaPerisabilitati. Mod de calcul si norme in 2013Imprumuturi din strainatate si deductibilitate dobanzi. Cum procedam privind contabilizarea si impozitarea?Ultimele articole
Microintreprindere in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020Firme care nu au depus la timp bilantul si au trecut la IMPOZIT PE PROFIT. Mai pot reveni la impozit micro?D107 in 2025. Va mai fi depus formularul de catre microintreprinderi in 2025?Firme nou-infiintate. De cand incepe perioada de raportare in D101Impozitul pe veniturile micro 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Articole similare
Finantele modifica OMFP 582/2016 pentru aprobarea formularisticii prevazute de art. 230 si 232 din Codul FiscalFuziune. Transfer prime la rezerve. Ce inregistrari contabile se fac?Cum procedam cu facturile pentru serviciile prestate pentru un beneficiar stabilit in UE?Comunicat ANAF: Tentativa de mituire a inspectorilor antifrauda fiscalaANAF: Spatiul Privat Virtual este disponibil 24/24 in mod gratuitUltimele articole
Impozit special bunuri mobile si imobile. MONOGRAFIE contabilaContractul de inchiriere: Din 1 ianuarie 2025 se aplica modificari la inregistrarea contractelor (Ordinul 161/2025)Formulare ONRC: Cine poate semna si depune cereri de inmatriculare sau inregistrare la registrul comertuluiDepunere Declaratie Unica. Care este plafonul minim si valoarea de plata a CASS pentru 2024E-Factura: Raspunsuri ANAF cu privire la dublarea facturilor in SPVSfaturi de la experti
Intrebare: Este obligatorie descarcarea facturilor emise pe numele sindicatului din e-Factura, avand in vedere ca sindicatul nu are activitate economica si nu este inregistrat la Registrul Comertului? Cum se procedeaza in caz afirmativ? Am...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Apartament detinut de angajator, pus la dispozitia salariatului
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit detine un apartament pe care decide sa-l ofere unui angajat spre folosinta in mod gratuit. Societatea achita toate utilitatile si cheltuielile de intretinere ale apartamentului. Trebuie...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Contract de inchiriere ANAF: MODEL si procedura inregistrare
Ti-ai platit impozitele si taxele la timp in 2024? Statul iti da bani inapoi!
Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importante
Depunerea Declaratiei Unice in 2025. Cum calculeaza PFA-urile taxele pentru anul 2024
Situatii financiare anuale: Pana cand vor fi depuse de firme si ONG-uri in 2025
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA