Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cum procedam cu subventiile?

30-Ian-2009
14806

Problema fiscala


Subventia este intotdeauna binevenita. Atentie insa la inregistrarea in contabilitate si la tratamentul fiscal!

In cadrul subventiilor se reflecta distinct:

  • subventiile guvernamentale; 
  • imprumuturile nerambursabile cu caracter de subventii; 
  • alte sume primite cu caracter de subventii.

Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii

Important!

Subventiile se recunosc drept venituri ale perioadelor corespunzatoare cheltuielilor aferente pe care aceste subventii urmeaza sa le compenseze.

 

1. Cum procedam din punct de vedere contabil

Subventiile se impart in:

  • subventiile aferente activelor; 
  • subventiile aferente veniturilor.

a) Subventiile aferente activelor

Subventiile aferente activelor reprezinta subventii pentru acordarea carora principala conditie este ca entitatea beneficiara sa cumpere, sa construiasca sau sa achizitioneze active imobilizate.

Subventiile pentru active se inregistreaza in contabilitate ca subventii pentru investitii si se recunosc in bilant ca venit amanat.

Venitul amanat se inregistreaza in contul de profit si pierdere pe masura inregistrarii cheltuielilor cu amortizarea sau la casarea ori cedarea activelor.

Restituirea unei subventii referitoare la un activ se inregistreaza prin reducerea soldului venitului amanat cu suma rambursabila.

b) Subventii aferente veniturilor

Subventiile aferente veniturilor cuprind toate subventiile, altele decat cele pentru active.

Restituirea acestor subventii se efectueaza fie prin reducerea veniturilor amanate daca exista, fie, in lipsa acestora, pe seama cheltuielilor. In masura in care suma rambursata depaseste venitul amanat sau daca nu exista un asemenea venit, surplusul, respectiv valoarea integrala restituita, se recunoaste imediat ca o cheltuiala.

2. Exemplu
a) Inregistrarea in contabilitate a subventiilor pentru investitii

Primim o subventie pentru achizitionarea unor echipamente in valoare de 100.000 lei, astfel:

? subventii guvernamentale ? 90% ? 90.000 lei;
? contributii proprii ? 10% ? 10.000 lei.

Achizitionam echipamentul la valoarea de 100.000 lei.

Amortizarea se calculeaza liniar.

Durata de folosinta a echipamentului este de 10 ani.

  • Inregistrarea subventiei:

 4451 = 131 90.000
?Subventii guvernamentale? ?Subventii 
guvernamentale pentru investitii?

  • Inregistrarea incasarii subventiei:

 5121 = 4451 90.000
?Conturi la banci in lei? ?Subventii guvernamentale?

  • Inregistrarea achizitionarii echipamentului:

2131 = 404 100.000
?Echipamente tehnologice? ?Furnizori de imobilizari?

  • Inregistrarea achitarii furnizorului:

 404 = 5121 100.000
?Furnizori de imobilizari? ?Conturi la banci in lei?

  • Inregistrarea amortizarii lunare a echipamentului:

100.000 lei/10 ani/12 luni = 833,33 lei/luna

 6811 = 2813 833,33
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea imobilizarilor? mijloacelor de transport, 
animalelor si plantatiilor?

  • Inregistrarea venitului aferent subventiei:

833,33 x 90% = 750 lei

 131 = 7584 750
?Subventii guvernamentale ?Venituri din subventii
pentru investitii? pentru investitii?

b) Inregistrarea in contabilitate a subventiilor aferente veniturilor

  • Inregistrarea subventiilor pentru venituri, aferente perioadei:
445 = 741
?Subventii? ?Venituri din subventii de
exploatare?
  • Inregistrarea subventiilor pentru venituri, aferente perioadelor viitoare:

 445 = 472
?Subventii? ?Venituri inregistrate in avans?

Pe masura inregistrarii cheltuielilor in conturile din clasa 6, are loc reluarea la venituri a sumelor din contul 472 ?Venituri inregistrate in avans?, astfel:

 472 = 741
?Venituri inregistrate in avans? ?Venituri din subventii de
exploatare?
  • Inregistrarea subventiilor de primit drept compensatii pentru pierderile inregistrate ca urmare a unor evenimente extraordinare:
 445 = 771
?Subventii? ?Venituri din subventii pentru
evenimente  extraordinare si
altele  similare?
  • Inregistrarea incasarii subventiilor:

 5121 = 445
?Conturi la banci in lei? ?Subventii?

3. Cum procedam din punct de vedere fiscal

In cazul societatilor platitoare de impozit pe profit, veniturile din subventiile pentru investitii sunt impozabile, iar cheltuielile reprezentand amortizarea activelor sunt deductibile. De asemenea, si subventiile aferente veniturilor sunt impozabile la calculul profitului impozabil.

In cazul microintreprinderilor nici veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si nici subventiile primite pentru finantarea investitiilor nu sunt cuprinse in baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor.

In ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata, deductibilitatea acesteia in momentul achizitiei unui bun nu are legatura cu sursa de finantare. De asemenea, in baza de impozitare a TVA din momentul livrarii unui bun sunt incluse si subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni.

Concluzie
In momentul in care ati primit subventii, deosebit de important este momentul includerii acestora in venituri. Fiscul urmareste
modul de inregistrare in contabilitate a acestor sume, de acesta depinzand si modul de plata al impozitului pe profit aferent acestor sume.

Acte normative aplicabile:
Pct. 193 alin. (1) si (2), pct. 194 alin. (1), pct. 195-198 din Reglementari contabile conforme cu Directiva a IV-a a
Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005
Art. 108 alin. (1) litera c) si art. 137 alin. (1) litera a) din Codul fiscal

Acest articol este preluat din Newsletter Taxe si Impozite-Actual. Avand peste 4.300 de abonati platitori, Newsletter Taxe si Impozite-Actual este un punct de referinta pentru toti cei interesati de domeniul fiscal. Daca sunteti interesat de articole de specialitate bine documentate, semnate de "nume grele" din lumea fiscalitatii descarcati gratuit numarul din noiembrie al Newsletterului Taxe si Impozite-Actual.

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Articol adaugat in 30 ianuarie 2009

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cum procedam cu subventiile?":
Rating:

Nota: 2.5 din 4 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (5)

16-Sep-2012

8lMQPJ , [url=http://iouxyaqecycl.com/]iouxyaqecycl[/url], [link=http://fasntaxlmalc.com/]fasntaxlmalc[/link], http://kfmuxayfousx.com/

13-Sep-2012

Ml0Byy blwomftqpgmk

13-Sep-2012

IDZiA6 , [url=http://hsaoxnqbchfm.com/]hsaoxnqbchfm[/url], [link=http://sghuvcbgtoqa.com/]sghuvcbgtoqa[/link], http://ifytnvcqskjl.com/

12-Sep-2012

SmMEo6 dhifkgitckek

12-Sep-2012

A few years ago I'd have to pay someone for this ifnoratmion.





Subiectele saptamanii

  • Noile sfaturi ANAF pentru a completa fara greseli Declaratia 101!
    • Va reamintim ca se apropie data-limita pana la care mai puteti depune Declaratia 101. In privinta acestui formular, ANAF a transmis o serie de recomandari care pot oferi contribuabililor lamuriri suplimentare pentru a completa corect formularul. In felul acesta, evitati posibilele amenzi aferente depunerii incomplete sau incorecte a unei declaratii. Pana la data de 27 martie 2017 trebuie sa depuna formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit". Acesta este si termenul limita de plata a...» citeste mai departe aici

  • Lamuriri de ULTIMA ORA de la Finante privind Impozitul specific!
    • Finantele revin cu precizari referitoare la impozitul specific, reamintind mai intai ca in M. Of. nr. 812/14.10.2016 a fost publicata Legea nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati aplicabil contribuabililor persoane juridice care desfasoara activitati principale si/sau secundare in urmatoarele domenii: a) hoteluri si alte facilitati de cazare similare (CAEN 5510); b) facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (CAEN 5520); c) parcuri pentru rulote, campinguri...» citeste mai departe aici

  • Sesiune online ANAF cu tema Impozit specific 2017. Spete rezolvate de ANAF
    • Tema sesiunii de asistenta online organizate saptamana aceasta de ANAF a fost reprezentata de IMPOZITUL SPECIFIC UNOR ACTIVITATI. Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific. Sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati, persoanele juridice romane care la data de 31 decembrie a anului precedent au...» citeste mai departe aici

  • Fii pregatit: cate modificari va mai suferi Codul Fiscal in 2017?
    • Taxele si impozitele sunt doua notiuni despre care toata lumea ar trebui sa fie informata. Cu atat mai mult daca esti contabil! Pentru tine, acestea nu ar trebui sa mai aiba secrete, insa legislatia fiscala din Romania este imprevizibila si cel mai important act normativ in domeniu, Codul fiscal, sufera modificari esentiale. Pentru evitarea deciziilor incerte, neclaritatilor, semnelor de intrebare sau ambiguitatilor, iti venim in ajutor cu un pachet de servicii special gandit pentru tine....» citeste mai departe aici

  • Legea superimunitatii avocatilor a fost promulgata de presedintele Iohannis
    • Klaus Iohannis a promulgat vineri Legea privind modificarea si completarea Legii nr. 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Administratia Prezidentiala a facut acest anunt privind promulgarea noii legi. Va reamintim ca la inceputul acestui an, Curtea Constitutionala a respins ca neintemeiata o obiectie de neconstitutionalitate a unor dispozitii din Legea privind modificarea si completarea Legii 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Noile prevederi...» citeste mai departe aici

  • Afla diferentele dintre IFRS si OMF. Seminar Online
    • Traim intr-o lume in care totul in jurul nostru se intampla pe repede inainte, insa asta nu poate fi niciodata un pretext pentru greselile profesionale pe care le facem uneori, chiar si din neatentie. Situatiile financiare, imobilizarile corporale si necorporale si stuatia stocurilor, reprezinta unele dintre cele mai importante componente pentru realizarea bilantului pentru toate companiile. Asadar, cu privire la aceste aspecte, niciun angajat nu ar trebui sa isi permita luxul de a gresi. Tocmai...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.