Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Impozitul pe venit aplicat freenlacers

04-Aug-2009
2458

Intrebare: Care este regimul fiscal pe care o societate romaneasca trebuie sa il aplice in relatiile comerciale cu freelancers? (Din Germania - activitatea este de consultanta IT) Documentatia necesara la calcularea impozitelor.

Raspuns:
Este vorba de trei tipuri mari de impozite pe care le implica o astfel de relatie comerciala:

1. Din punct de vedere al impozitului pe profit, pentru a fi deductibile pentru societatea romaneasca cheltuielile cu consultanta trebuie sa aiba la baza un contract scris si sa fie justificate din punct de vedere al necesitatii lor pentru activitatea societatii, conform art. 21 alin. 4 lit. m din Codul fiscal.

Normele metodologice date in aplicarea Titlului II, aprobate prin H.G. nr. 44/2004 prevad la pct. 48 ca, pentru a fi deductibile, cheltuielile cu serviciile de consultanta trebuie sa se indeplineasca cumulativ doua conditii: 

- serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti sau in baza oricarei forme contractuale prevazute de lege; justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare; 

Solutie acordata in luna iunie 2009

Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii

Serviciul de Consultanta Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 2009

- contribuabilul trebuie sa dovedeasca necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul activitatilor desfasurate.

2. In al doilea rand, din punct de vedere al impozitului pe veniturile persoanelor nerezidente, veniturile realizate de persoana fizica respectiva se impun in Romania (art. 115 alin. 1 lit. i din Codul fiscal), prin retinere la sursa si cu aplicarea cotei de impozit de 16% la suma bruta cuvenita nerezidentului, acesta urmand sa primeasca suma neta (art. 116 alin. 1 si alin. 2 lit. c si alin. 5 din Codul fiscal).

Exista posibilitatea ca pentru aceste venituri sa nu se aplice impozitul pe veniturile persoanelor nerezidente, cu conditia ca persoana fizica respectiva sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala, care sa ateste ca este rezident al Germaniei in anul in care realizeaza veniturile si ca i se aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Germania (art. 118 din Codul fiscal).

Intr-o atare situatie, sunt aplicabile prevederile fie ale art. 7 ?Profiturile intreprinderii?, fie ale art. 21 ?Alte venituri? din Conventie, dupa caz, in functie de situatia concreta, iar veniturile se impoziteaza numai in tara de rezidenta a beneficiarului venitului (adica in Germania).

3. Din punct de vedere al TVA, locul prestarii serviciilor de consultanta este in Romania, la sediul beneficiarului (art. 133 alin. 2 lit. g pct. 5 din Codul fiscal), iar platitorul taxei este beneficiarul, prin taxare inversa 4426= 4427 si evidentiere in decontul de TVA (art. 150 alin. 1 lit. b coroborat cu art. 157 alin. 2 din Codul fiscal).

Pentru a fi deductibila, este nevoie de existenta unei facturi din partea prestatorului strain, conform art. 155 din Codul fiscal. In situatia in care prestatorul (freelancer) nu este inregistrat fiscal in tara sa de origine si nu emite facturi, iar plata la extern se face conform contractului, atunci societatea romaneasca trebuie sa emita autofactura, conform art. 1551 din Codul fiscal, caz in care taxa este, de asemenea, deductibila.

 Numai efectuarea taxarii inverse, fara factura sau autofactura, nu este suficienta pentru deductibilitatea taxei, chiar daca taxa colectata din formula 4426=4427 ramane colectata si datorata intrucat pentru justificarea deducerii este nevoie de un document justificativ (conform art. 146 alin. 1 lit. b din Codul fiscal).

Articol adaugat in 04 august 2009

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Impozitul pe venit aplicat freenlacers":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Plafonul de scutire de TVA se va majora de la 220.000 pana la 300.000 de lei
    • Plafonul de la care firmele trebuie sa se inregistreze in prezent in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (TVA) urmeaza sa fie majorat pana la 300.000 lei, de la 220.000 lei cat este in prezent, in urma unui proiect adoptat in Senat. Propunerea legislativa pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal va obliga astfel firmele infiintate inainte de 1 ianuarie 2017 sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA daca depasesc plafonul 220.000 de lei in perioada cuprinsa...» citeste mai departe aici

  • Noul Ghid ANAF privind limita deducerilor unor cheltuieli incluse la calculul rezultatului fiscal
    • ANAF a publicat noul ghid care prezinta Limitele de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal [articolul 25 alineatul (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal si punctul 15 din Hotararea Guvernului 1/2016, ambele cu modific?rile si complet?rile ulterioare]. Litera a) Cheltuieli de protocol in limita de 2%; Baza de calcul la care se aplica cota de 2% este profitul contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile...» citeste mai departe aici

  • Lagarde, FMI, considera ca evaziunea fiscala si corupta sunt marile provocari ale economiei
    • Christine Lagarde, directorul general al Fondului Monetar International, a declarat recent ca evaziunea fiscala, coruptia si finantarea terorismului, precum si excluziunea financiara sunt marile provocari ale economiei globale. Declaratiile au fost facute in cadrul reuniunii Grupului de Actiune Financiara impotriva spalarii banilor, care se desfasoara joi si vineri in orasul spaniol Valencia, Lagarde a cerut "intensificarea luptei impotriva coruptiei si evaziunii fiscale", informeaza Agerpres....» citeste mai departe aici

  • Termen amanat pentru mai multe declaratii fiscale din iunie
    • Deoarece data de 25 iunie este o zi nelucratoare, se prelungeste pana pe 26 iunie a.c. termenul pentru mai multe declaratii fiscale, dupa cum urmeaza: - Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare, formular 097. - Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cu termen lunar pentru obligatiile bugetului de stat aferente lunii mai 2017, formular 100.; - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta...» citeste mai departe aici

  • Achizitie teren cu o constructie in baza unui contract de dare in plata. Cum facturam si ce regim TVA se aplica?
    • Prin analiza urmatoare supunem atentiei dumneavoastra cazul in care s-a achizitionat in mai 2017 un teren cu o constructie de la un client in baza unui contract de dare in plata. Clientul factureaza terenul cu TVA inclusa 19% in valoare de 270.000 lei. Stabilim daca se pot receptiona terenul si constructia in baza acestui contract de dare in plata, care este tratamentul fiscal in ce priveste TVA-ul si daca se aplica taxarea inversa in acest caz. In ceea ce priveste procedura denumita "Dare...» citeste mai departe aici

  • Grup fiscal unic. Care e tratamentul fiscal in prezent?
    • In randurile de mai jos, avem situatia in care, la data de 01.02.2015, s-a constituit un grup fiscal unic din punct de vedere TVA intre doua societati prin Decizie privind aprobarea implementarii grupului fiscal emisa de ANAF. Stabilim astfel daca exista termen de valabilitatea pentru acest grup fiscal. Grupul fiscal unic este reglementat la art. 269 alin. (9) din Codul fiscal si pct. 5 din Normele metodologice. Astfel, grupul de persoane impozabile stabilite in Romania, independente din punct...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.