Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Impozitul pe venit aplicat freenlacers

04-Aug-2009
2526

Intrebare: Care este regimul fiscal pe care o societate romaneasca trebuie sa il aplice in relatiile comerciale cu freelancers? (Din Germania - activitatea este de consultanta IT) Documentatia necesara la calcularea impozitelor.

Raspuns:
Este vorba de trei tipuri mari de impozite pe care le implica o astfel de relatie comerciala:

1. Din punct de vedere al impozitului pe profit, pentru a fi deductibile pentru societatea romaneasca cheltuielile cu consultanta trebuie sa aiba la baza un contract scris si sa fie justificate din punct de vedere al necesitatii lor pentru activitatea societatii, conform art. 21 alin. 4 lit. m din Codul fiscal.

Normele metodologice date in aplicarea Titlului II, aprobate prin H.G. nr. 44/2004 prevad la pct. 48 ca, pentru a fi deductibile, cheltuielile cu serviciile de consultanta trebuie sa se indeplineasca cumulativ doua conditii: 

- serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti sau in baza oricarei forme contractuale prevazute de lege; justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare; 

Solutie acordata in luna iunie 2009

Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii

Serviciul de Consultanta Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 2009

- contribuabilul trebuie sa dovedeasca necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul activitatilor desfasurate.

2. In al doilea rand, din punct de vedere al impozitului pe veniturile persoanelor nerezidente, veniturile realizate de persoana fizica respectiva se impun in Romania (art. 115 alin. 1 lit. i din Codul fiscal), prin retinere la sursa si cu aplicarea cotei de impozit de 16% la suma bruta cuvenita nerezidentului, acesta urmand sa primeasca suma neta (art. 116 alin. 1 si alin. 2 lit. c si alin. 5 din Codul fiscal).

Exista posibilitatea ca pentru aceste venituri sa nu se aplice impozitul pe veniturile persoanelor nerezidente, cu conditia ca persoana fizica respectiva sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala, care sa ateste ca este rezident al Germaniei in anul in care realizeaza veniturile si ca i se aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Germania (art. 118 din Codul fiscal).

Intr-o atare situatie, sunt aplicabile prevederile fie ale art. 7 ?Profiturile intreprinderii?, fie ale art. 21 ?Alte venituri? din Conventie, dupa caz, in functie de situatia concreta, iar veniturile se impoziteaza numai in tara de rezidenta a beneficiarului venitului (adica in Germania).

3. Din punct de vedere al TVA, locul prestarii serviciilor de consultanta este in Romania, la sediul beneficiarului (art. 133 alin. 2 lit. g pct. 5 din Codul fiscal), iar platitorul taxei este beneficiarul, prin taxare inversa 4426= 4427 si evidentiere in decontul de TVA (art. 150 alin. 1 lit. b coroborat cu art. 157 alin. 2 din Codul fiscal).

Pentru a fi deductibila, este nevoie de existenta unei facturi din partea prestatorului strain, conform art. 155 din Codul fiscal. In situatia in care prestatorul (freelancer) nu este inregistrat fiscal in tara sa de origine si nu emite facturi, iar plata la extern se face conform contractului, atunci societatea romaneasca trebuie sa emita autofactura, conform art. 1551 din Codul fiscal, caz in care taxa este, de asemenea, deductibila.

 Numai efectuarea taxarii inverse, fara factura sau autofactura, nu este suficienta pentru deductibilitatea taxei, chiar daca taxa colectata din formula 4426=4427 ramane colectata si datorata intrucat pentru justificarea deducerii este nevoie de un document justificativ (conform art. 146 alin. 1 lit. b din Codul fiscal).

Articol adaugat in 04 august 2009

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Impozitul pe venit aplicat freenlacers":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • OANAF 2927/2017: Explicatii privind procedura de aprobare a transferului sumelor din contul de TVA
    • Prin OANAF 2.927/2017 publicat in MOF nr. 813 din 13 octombrie 2017 a aprobata Procedura de transfer a sumelor din contul de TVA. Concret, este vorba de transferul urmatoarelor sume din contul de TVA in contul curent al persoanei impozabile: 1. sume rezultate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale in procesul de plata, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont decat un cont de TVA; 2. sume rezultate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de...» citeste mai departe aici

  • EY Romania considera Split TVA departe de a fi perfect si cere eliminarea aplicarii obligatorii a acestuia
    • Aplicarea obligatorie a platii defalcate a TVA trebuie eliminata, fiind vorba despre un sistem care este departe de a fi perfect, atrag atentia reprezentantii EY Romania, intr-un comunicat de presa recent. "Sistemul de plata defalcata a TVA este departe de a fi perfect, dar in momentul de fata este in vigoare. Exista in prezent discutii pentru modificarea lui, in sensul aplicarii doar in cazul firmelor care intra in insolventa, in faliment sau cu 'istoric fiscal incoerent'. EY Romania...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 octombrie 2017
    •  ANAF a publicat un nou buletin informativ, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, in care a inclus noutatile legislative cu incidenta fiscala din perioada 9-15 octombrie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.68/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.52/2017 privind restituirea sumelor reprezentand taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule...» citeste mai departe aici

  • Proiect: Actualizarea Normelor metodologice de aplicare a ordonantei privind utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale
    • Normele metodologice de aplicare a OUG nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ar putea fi actualizate, potrivit unui proiect legislativ pus in dezbatere publica de Ministerul Finantelor Publice (MFP). Proiectul de hotarare vizeaza corelarea normelor de aplicare a OUG nr. 28/1999 cu prevederile ordonantei, avand in vedere modificarile pe care le-a suferit actul normativ, se mentioneaza in nota de fundamentare ce insoteste propunerea...» citeste mai departe aici

  • Diferente favorabile de curs valutar. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza urmatoare, avem ca subiect o societate comerciala care in 2017 este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. In trimestrul II 2017 a avut diferente nete favorabile de curs pe care nu le-a impozitat conform Codului fiscal. In trimestrul IV realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro si trece la impozit pe profit. Vom vedea ce se intampla cu diferenta neta favorabila de curs din trimestrul II neimpozitata. Iata raspunsul specialistului: In situatia expusa nu trebuie...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"