
Raportul Special
realizat de specialisti
Intrebare: Care este regimul fiscal pe care o societate romaneasca trebuie sa il aplice in relatiile comerciale cu freelancers? (Din Germania - activitatea este de consultanta IT) Documentatia necesara la calcularea impozitelor.
Raspuns:
Este vorba de trei tipuri mari de impozite pe care le implica o astfel de relatie comerciala:
1. Din punct de vedere al impozitului pe profit, pentru a fi deductibile pentru societatea romaneasca cheltuielile cu consultanta trebuie sa aiba la baza un contract scris si sa fie justificate din punct de vedere al necesitatii lor pentru activitatea societatii, conform art. 21 alin. 4 lit. m din Codul fiscal.
Normele metodologice date in aplicarea Titlului II, aprobate prin H.G. nr. 44/2004 prevad la pct. 48 ca, pentru a fi deductibile, cheltuielile cu serviciile de consultanta trebuie sa se indeplineasca cumulativ doua conditii:
- serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti sau in baza oricarei forme contractuale prevazute de lege; justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare;
Solutie acordata in luna iunie 2009
Calendarul contabilului vesel 2026
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Serviciul de Consultanta Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 2009
- contribuabilul trebuie sa dovedeasca necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul activitatilor desfasurate.
2. In al doilea rand, din punct de vedere al impozitului pe veniturile persoanelor nerezidente, veniturile realizate de persoana fizica respectiva se impun in Romania (art. 115 alin. 1 lit. i din Codul fiscal), prin retinere la sursa si cu aplicarea cotei de impozit de 16% la suma bruta cuvenita nerezidentului, acesta urmand sa primeasca suma neta (art. 116 alin. 1 si alin. 2 lit. c si alin. 5 din Codul fiscal).
Exista posibilitatea ca pentru aceste venituri sa nu se aplice impozitul pe veniturile persoanelor nerezidente, cu conditia ca persoana fizica respectiva sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala, care sa ateste ca este rezident al Germaniei in anul in care realizeaza veniturile si ca i se aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Germania (art. 118 din Codul fiscal).
Intr-o atare situatie, sunt aplicabile prevederile fie ale art. 7 ?Profiturile intreprinderii?, fie ale art. 21 ?Alte venituri? din Conventie, dupa caz, in functie de situatia concreta, iar veniturile se impoziteaza numai in tara de rezidenta a beneficiarului venitului (adica in Germania).
3. Din punct de vedere al TVA, locul prestarii serviciilor de consultanta este in Romania, la sediul beneficiarului (art. 133 alin. 2 lit. g pct. 5 din Codul fiscal), iar platitorul taxei este beneficiarul, prin taxare inversa 4426= 4427 si evidentiere in decontul de TVA (art. 150 alin. 1 lit. b coroborat cu art. 157 alin. 2 din Codul fiscal).
Pentru a fi deductibila, este nevoie de existenta unei facturi din partea prestatorului strain, conform art. 155 din Codul fiscal. In situatia in care prestatorul (freelancer) nu este inregistrat fiscal in tara sa de origine si nu emite facturi, iar plata la extern se face conform contractului, atunci societatea romaneasca trebuie sa emita autofactura, conform art. 1551 din Codul fiscal, caz in care taxa este, de asemenea, deductibila.
Numai efectuarea taxarii inverse, fara factura sau autofactura, nu este suficienta pentru deductibilitatea taxei, chiar daca taxa colectata din formula 4426=4427 ramane colectata si datorata intrucat pentru justificarea deducerii este nevoie de un document justificativ (conform art. 146 alin. 1 lit. b din Codul fiscal).
Articol adaugat in 04 august 2009
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.

Articole similare
Deducere TVA si anulare cod TVA. Cum declaram in D 311 si cum inregistram in D 300?Notificare de conformare e-TVA: Pana pe 1 ianuarie 2025 firmele NU sunt obligate sa explice diferentelePlata cotizatie de membru entitate non profit. Care va fi tratamentul fiscal?Servicii electronice nerezident. Cum impozitam si in ce conditii sunt valabile documentele transmise?ANAF: Doua formulare noi, valabile din 2013Ultimele articole
Este permisa emiterea unei facturi ce contine articole cu regimuri de taxare diferite? Afla ce spun specialistii!Ordin ANAF: Inspectorii antifrauda vor putea emite direct decizii de impunere pentru veniturile cu sursa neidentificataDaca un ONG sponsorizeaza o scoala, aceasta trebuie sa fie inscrisa in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru deducerea fiscala?Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeProcedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia UnicaArticole similare
Contabilitatea si fiscalitatea operatiunilor generate de contractul de leasing financiarProcedura de obtinere a codului de TVA si achizitie teren construibil. Cum tratam facturile si cum se aplica taxarea inversa?Zoom fiscal: Totul despre procedurile de inregistrare sau radiere privind Registrul operatorilor intracomunitariLista Neagra a FISC-uluiProiect nou pentru completarea OANAF 7/2010 pentru aprobarea unor formulare de inregistrare in scopuri de TVAUltimele articole
Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Tratament fiscal si monografie contabilaEste permisa emiterea unei facturi ce contine articole cu regimuri de taxare diferite? Afla ce spun specialistii!Examen Consultant Fiscal 31 octombrie 2026: Ce sa faci ca sa fii printre putinii candidati care-l promoveazaRegimul TVA pentru autoturismele second-hand: Ghid complet pentru achizitie si revanzareBalanta de verificare: ce ascund cifrele si cum sa eviti erorile de inregistrareArticole similare
Zoom fiscal: Recalcularea bazei impozabile pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilorPFA cu angajati. Ce obligatii are?Organizatiile nonprofit trebuie sa depuna declaratia 101 pana pe 25 februarieImpozitul pe profit pentru ONG. Venituri din productia de imobilizari corporaleOrdonanta de Urgenta a Guvernului nr. 58 din 2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscaleUltimele articole
Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeTaxe PFA. CAS, CASS si impozit pe venit pentru PFA-urile cu activitati independenteUnde se plateste impozitul pe salarii pentru punctele de lucru. Legislatie si studii de caz practiceModificari fiscale 2026 pentru PFA si SRLCod fiscal pentru punct de lucru cu 1 salariat: ce depui, unde apare impozitul, ce se schimba pe documenteSfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Achizitie apartament nou pe firma: TVA, deductibilitate si monografie contabila
Regimul TVA pentru autoturismele second-hand: Ghid complet pentru achizitie si revanzare
Plata in valuta intre societati comerciale din Romania: ce este permis si ce riscuri exista
Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Tratament fiscal si monografie contabila
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA