Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Studiu de caz: Impozitul pe venit aplicat freenlacers

04-Aug-2009
4129

Intrebare: Care este regimul fiscal pe care o societate romaneasca trebuie sa il aplice in relatiile comerciale cu freelancers? (Din Germania - activitatea este de consultanta IT) Documentatia necesara la calcularea impozitelor.

Raspuns:
Este vorba de trei tipuri mari de impozite pe care le implica o astfel de relatie comerciala:

1. Din punct de vedere al impozitului pe profit, pentru a fi deductibile pentru societatea romaneasca cheltuielile cu consultanta trebuie sa aiba la baza un contract scris si sa fie justificate din punct de vedere al necesitatii lor pentru activitatea societatii, conform art. 21 alin. 4 lit. m din Codul fiscal.

Normele metodologice date in aplicarea Titlului II, aprobate prin H.G. nr. 44/2004 prevad la pct. 48 ca, pentru a fi deductibile, cheltuielile cu serviciile de consultanta trebuie sa se indeplineasca cumulativ doua conditii: 

- serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti sau in baza oricarei forme contractuale prevazute de lege; justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare; 

Solutie acordata in luna iunie 2009

Serviciul de Consultanta Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 2009

- contribuabilul trebuie sa dovedeasca necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul activitatilor desfasurate.

2. In al doilea rand, din punct de vedere al impozitului pe veniturile persoanelor nerezidente, veniturile realizate de persoana fizica respectiva se impun in Romania (art. 115 alin. 1 lit. i din Codul fiscal), prin retinere la sursa si cu aplicarea cotei de impozit de 16% la suma bruta cuvenita nerezidentului, acesta urmand sa primeasca suma neta (art. 116 alin. 1 si alin. 2 lit. c si alin. 5 din Codul fiscal).

Exista posibilitatea ca pentru aceste venituri sa nu se aplice impozitul pe veniturile persoanelor nerezidente, cu conditia ca persoana fizica respectiva sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala, care sa ateste ca este rezident al Germaniei in anul in care realizeaza veniturile si ca i se aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Germania (art. 118 din Codul fiscal).

Intr-o atare situatie, sunt aplicabile prevederile fie ale art. 7 ?Profiturile intreprinderii?, fie ale art. 21 ?Alte venituri? din Conventie, dupa caz, in functie de situatia concreta, iar veniturile se impoziteaza numai in tara de rezidenta a beneficiarului venitului (adica in Germania).

3. Din punct de vedere al TVA, locul prestarii serviciilor de consultanta este in Romania, la sediul beneficiarului (art. 133 alin. 2 lit. g pct. 5 din Codul fiscal), iar platitorul taxei este beneficiarul, prin taxare inversa 4426= 4427 si evidentiere in decontul de TVA (art. 150 alin. 1 lit. b coroborat cu art. 157 alin. 2 din Codul fiscal).

Pentru a fi deductibila, este nevoie de existenta unei facturi din partea prestatorului strain, conform art. 155 din Codul fiscal. In situatia in care prestatorul (freelancer) nu este inregistrat fiscal in tara sa de origine si nu emite facturi, iar plata la extern se face conform contractului, atunci societatea romaneasca trebuie sa emita autofactura, conform art. 1551 din Codul fiscal, caz in care taxa este, de asemenea, deductibila.

 Numai efectuarea taxarii inverse, fara factura sau autofactura, nu este suficienta pentru deductibilitatea taxei, chiar daca taxa colectata din formula 4426=4427 ramane colectata si datorata intrucat pentru justificarea deducerii este nevoie de un document justificativ (conform art. 146 alin. 1 lit. b din Codul fiscal).

Articol adaugat in 04 august 2009

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Cine verifica asociatiile de proprietari si reglementari cheie

    • Asociatia de proprietari este forma juridica de organizare si de reprezentare a intereselor comune ale proprietarilor unui bloc sau ai unui ansamblu de locuinte. Aceasta are un rol important in administrarea si intretinerea cladirii, in repararea si modernizarea ei, dar si in asigurarea respectarii drepturilor si obligatiilor fiecarui proprietar. Asociatia de proprietari are personalitate juridica, dar nu urmareste profit, ci bunul mers al comunitatii din imobil. In acest articol vom analiza...» citeste mai departe aici

  • Impozitare venituri din strainatate. TOT ce trebuie sa stii

    • Din ce in ce mai multi romani obtin venituri din activitati desfasurate in afara tarii, fie ca este vorba de freelancing, investitii, chirii, pensii, fie ca sunt dividende. Atragem insa atentia ca odata cu veniturile din strainatate apar si obligatiile fiscale in Romania. Conform Codului Fiscal, persoanele rezidente in Romania au obligatia de a declara veniturile din strainatate si, in anumite conditii, de a plati impozit si contributii sociale pentru acestea. Iar in acest articol vom...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 101 in 2025. Model de completare util pentru firme

    • Declaratia 101 (D101) este documentul fiscal esential prin care contribuabilii platitori de impozit pe profit isi declara obligatiile fiscale anuale. Formularul D101 are, conform Ordinului 206/2025, instructiuni clare privind completarea si termenul de depunere, extins pana la 25 iunie 2025. In acest articol vom vedea un exemplu pentru completarea D101, explicand pas cu pas modul de calcul al rezultatului fiscal, evidentierea amortizarii si completarea corecta a principalelor randuri din...» citeste mai departe aici

  • SECRETUL unei contabilitati impecabile

    • Inchipuiti-va ca una dintre firmele careia ii tineti contabilitatea este supusa unui audit sau unui control de la Fisc, situatie in care, evident, trebuie sa poata furniza pe loc tot felul de documente care i se solicita – de la statutul firmei si lista actionarilor pana la rapoarte financiare, facturi, declaratii fiscale, documente de plata, contracte etc. Nicio problema! Dvs., contabilul firmei, aveti toate aceste documente intr-un fisier personalizat, excelent organizat si...» citeste mai departe aici

  • Impozitul pe constructii se declara in D100. Ai bifat si D700?

    • Incepand cu 2025, taxa cunoscuta anterior ca „taxa pe stalp” revine sub forma impozitului pe constructii, aplicabil anumitor bunuri aflate in patrimoniul firmelor. Daca ai in evidenta constructii pentru care nu se datoreaza impozit pe cladiri, esti vizat de aceasta obligatie fiscala. Afla ce bunuri intra in sfera, cum se declara impozitul in D100, ce cod fiscal trebuie bifat in D700 si, mai ales, cum poti beneficia de o bonificatie de 10% daca esti atent la termene!» citeste mai departe aici

  • [INFOGRAFIC] Ce obligatii fiscal-contabile au partidele politice si reglementari cheie

    • Partidele politice, ca entitati juridice cu statut special, au obligatii fiscal-contabile specifice, reglementate printr-un cadru legal distinct. Desi nu desfasoara activitati economice in sensul clasic, acestea administreaza fonduri publice si private, motiv pentru care transparenta financiara si respectarea normelor contabile sunt esentiale. In acest articol vom analiza principalele obligatii financiare ale partidelor politice, precum si reglementarile-cheie care le guverneaza activitatea...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016