Vanzare. TVA din factura. Cand e TVA-ul deductibil?
In analiza de mai jos, o societate comerciala a vandut un teren agricol pe care l-a avut in proprietate. Operatiunea a fost tratata ca operatiune scutita de TVA fara drept de deducere, atat la achiziti, cat si la vanzare.
Vom vedea daca TVA-ul din factura agentiei imobiliare care a intermediat vanzarea poate sa fie considerat deductibil. Facem precizarea ca societatea in cauza nu a calculat prorata, iar operatiunea de vanzare a terenului este una accesorie obiectului principal de activitate.
Potrivit prevederilor art. 145 alin (2) din Codul Fiscal orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA la depasirea plafonului SRL neplatitor de TVA importa case mobile din China. Cum se procedeaza in cazul in care societatea vinde o astfel de casa si se depaseste plafonul de tva incepand cu tranzactia...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Factura cu garantie bidon apa O persoana juridica achizitioneaza apa plata si furnizorul factureaza "garantie bidon retunabil". Sa imi spuneti va rog, cum se inregistreaza aceasta garantie. Trebuie pe 2678 sau...citeste mai mult
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, art. 144 si art. 144^1;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 - 5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Comunitatii sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Comunitatii, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni.
Avanzarea terenurilor agricole este operatiune scutita de TVA potrivit art. 141 alin (2) lit. f) fara drept de deducere.
Prin urmare, TVA-ul aferent realizarii scutite fara dreptt de deducere nu se deduce se inscrie atat in Jurnalul de cumparari cat si in decontul de TVA ca achizitii fara drept de deducere.
Exercitarea dreptului de deducere pentru activitatea desfasurata se poate efectua fie pe baza de pro-rata, fie pe baza evidentelor fiscale intocmite separat.
Pro-rata nu este obligatorie in situatia in care se pot identifica achizitiile aferente activitatii scutite astfel incat acestea sa fie alocate doar activitatii scutite.
Pentru aceste achizitii nu se exercita dreptul de deducere a TVA.
Evidenta fiscala trebuie organizata separat pe baza jurnalului pentru cumparari pentru fiecare tip de operatiune:
- operatiuni taxabile;
- operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA;
- operatiuni scutita fara drept de deducere
Daca ati organizat in cursul anului aceasta evidenta si nu ati aplicat pro-rata, puteti in continuare sa organizati evidenta operatiunilor scutite fara drept de deducere si sa nu va exercitati dreptul de deducere inscris in facturile furnizorilor evidentiate separat in jurnalul de cumparari destinat operatiunilor scutite fara drept de deducere a TVA.
Inregistrarea in contabilitate a facturilor primite, aferente acestei activitati, se efectueaza astfel:
628/ 622 = 401
4426/ analitic
Anularea dreptului de deducere
635 = 4426/ analitic
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie autorurism si vanzare in regim buy-back
Intrebare: S-a achizitionat o masina marca Mercedes-Benz in iulie 2026, la pretul de 65.000 euro (TVA inclus). S-a dedus la achizitie doar 50% TVA, iar la calculul impozitului pe profit se considera deductibila doar suma de 1.500 lei/luna reprezentand amortizare. Masina se amortizeaza pe 48 de luni. Aceasta masina a fost achizitionata cu scopul de a fi folosita cateva luni (pana in ianuarie 2027), urmand sa se achizitioneze o alta masina pentru care s-a platit un avans in iulie 2027. Intre societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Implementare program informatic. Tratament contabil
Intrebare: In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES dar si facturi pentru licente. Licentele au fost inregistrate in contul 205.01 pentru numarul de utilizatori facturati, iar costurile de implementare au fost inregistrate in aceasta perioada in cont separat 205.03 'imobilizari necorporale in curs de implementare'. In luna mai 2026 programele au devenit operationale si toti utilizatorii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Facturare garantie de buna executie
Intrebare: Trebuie sa transmit in SPV o factura de prestare servicii ? lucrari de constructii, conform situatiei de lucrari acceptate de beneficiar. Se solicita o pozitie separata pe factura, cu minus, pentru garantia de buna executie a lucrarii (11%), care nu are TVA si nu intra in sfera de aplicare a TVA. Nu stiu cum sa operez corect factura in SAGA. Daca am lasat TVA 0, apare cod categoria Z si nu E, adica e-Factura nu este corecta si nu o pot transmite astfel. Ma puteti indruma cum se poate seta in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Remediere ANC negativ
Intrebare: Societatea a inregistrat pierderi in ultimii ani si are capitaluri proprii negative de 37.000 lei, dar are imprumuturi acordate de catre 1 asociat de 33.000 lei si dividende neridicate din ani anteriori, de 8.000 lei, de peste 5 ani, pentru care s-a declarat si platit impozitul pe dividende. Capital social: 17.000 lei. Se doreste renuntarea la imprumuturi, iar acestea sa fie considerate venit, platindu-se impozit pe profit de 16%, dupa acoperirea pierderilor, dar se doreste si renuntarea la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
