Marfa primita spre prelucrare fara retur. In ce conditii se poate face casarea?
In ce priveste
casarea bunurilor si pentru a identifica o procedura corecta, avem cazul unei firme care prelucreaza materiale in regim lohn. Raman materiale cu grad ridicat de uzura, iar clientul nu le vrea inapoi. Se va stabili daca in aceste conditii societatea le poate casa.
Conform legislatiei din Romania, orice bun mobil trimis spre prelucrare in alt stat membru si care revine in statul de origine este non-transfer.
Cod Fiscal
Art. 128 - Livrarea de bunuri (12) In sensul prezentului titlu, nontransferul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizat in scopul uneia din urmatoarele operatiuni:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Imprumut acordat unei entitati afiliate Aceeasi persoana detine si administreaza doua societati afiliate, SRL 1 si SRL 2. SRL 1 contracteaza de la banca un credit in valoare de 100.000 lei, pe o perioada de 60 de luni....citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
f) prestarea de servicii in beneficiul persoanei impozabile, care implica evaluarea bunurilor mobile corporale sau lucrari asupra bunurilor mobile corporale efectuate in statul membru in care se termina expedierea ori transportul bunului, cu conditia ca bunurile, dupa prelucrare, sa fie reexpediate persoanei impozabile din Romania de la care fusesera expediate sau transportate initial;
Prin similitudine, potrivit legislatiei de TVA, se considera nontransfer si, in consecinta, achizitie intracomunitara neasimilata, transportul de bunuri dintr-un Stat Membru in alt Stat Membru. Nu exista achizitie intracomunitara asimilata in Romania, intrucat, daca bunurile ar fi fost transportate din Romania in alt stat membru UE, pentru procesare, nu ar fi existat un transfer din Romania.
Persoana impozabila din Romania trebuie sa tina un registru al bunurilor primite, in care trebuie inscrise atat intrarile de bunuri in Romania, cat si returnarea acestora in celalalt Stat Membru, incluzand si o referire la factura aferenta serviciului prestat.
In situatia in care bunurile nu se intorc in statul de provenienta, nontransferul devine transfer si are loc o livrare si o achizitie intracomunitara.
Cod Fiscal
Art. 128 - Livrarea de bunuri
(13) In cazul in care nu mai este indeplinita una din conditiile prevazute la alin. (12), expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din Romania in alt stat membru. In acest caz, transferul se considera efectuat in momentul in care conditia nu mai este indeplinita.
Devenind proprietar al acestor bunuri in urma achizitiei intracomunitare si achitand tva prin mecanismul taxarii inverse, veti avea obligatia analizarii si ajustarii TVA la data casarii produselor, in functie de documentele disponibile.
Codul fiscal: Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital
Art. 148 - (2) Nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul:
a) bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de persoana impozabila. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
Norme metodologice:
53. (10) In sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:
d) bunurile de natura
stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, caz in care nu se fac ajustari ale taxei deductibile daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii;
se face dovada ca bunurile au fost distruse; (11) Obligatia de a demonstra sau confirma in mod corespunzator ca bunurile au fost distruse, pierdute sau furate, in sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal revine persoanei impozabile. In situatia in care organele de inspectie fiscala nu considera suficiente dovezile furnizate de persoana impozabila, acestea pot obliga persoana respectiva sa efectueze ajustarea taxei. Conform principiului proportionalitatii, organele fiscale nu pot solicita persoanei impozabile mai mult decat ceea ce este necesar pentru dovedirea incidentului care a condus la pierderea, distrugerea sau furtul bunului, astfel incat sarcina persoanei impozabile sa nu devina practic imposibila sau extrem de dificila.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Monografie contabila agentie de turism
Intrebare: O agentie de turism, atunci cand actioneaza in calitate de tur-operator, inregistreaza intreaga valoare facturata in conturi din clasa 7? Daca da, care este baza legala? Daca agentia actioneaza in calitate de intermediar, in conturile din clasa 7 se inregistreaza doar marja/comisionul obtinut? In situatia in care agentia actioneaza, pentru anumite pachete turistice, ca intermediar, iar pentru altele ca tur-operator, este obligata sa evidentieze separat veniturile din intermediere si veniturile...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Chiria platita de angajator pentru salariat. Inregistrari contabile
Intrebare: Pentru un salariat strain din Nepal, societatea achita lunar factura de chirie in suma de 1.048 lei direct catre proprietar, persoana juridica. Din aceasta suma, 810 lei reprezinta plafonul neimpozabil (calculat pentru luna iunie, avand in vedere salariul minim brut de 4.050 lei), iar diferenta de 238 lei se impoziteaza ca venit asimilat salariilor, fiind supusa impozitului pe venit si contributiilor sociale. La salariul de incadrare de 4.607 lei rezulta un salariu net de 2.607 lei. Prin...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare teren extravilan. Regim TVA
Intrebare: O firma platitoare de TVA vinde un teren extravilan care este incadrat in certficatul de urbanism ca neconstruibil. Conform Codului fiscal, terenul ar trebui sa se vinda scutit de tva fara drept de deducere, doar ca administratorul vrea sa vanda cu tva adica sa colecteze tva. Poate vinde terenul cu tva? Si daca da ce riscuri ar fi?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
