Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Marfa primita spre prelucrare fara retur. In ce conditii se poate face casarea?

31-Iul-2014
6220
Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google
In ce priveste casarea bunurilor si pentru a identifica o procedura corecta, avem cazul unei firme care prelucreaza materiale in regim lohn. Raman materiale cu grad ridicat de uzura, iar clientul nu le vrea inapoi. Se va stabili daca in aceste conditii societatea le poate casa.

Conform legislatiei din Romania, orice bun mobil trimis spre prelucrare in alt stat membru si care revine in statul de origine este non-transfer.

Cod Fiscal

Art. 128 - Livrarea de bunuri


(12) In sensul prezentului titlu, nontransferul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizat in scopul uneia din urmatoarele operatiuni:


f) prestarea de servicii in beneficiul persoanei impozabile, care implica evaluarea bunurilor mobile corporale sau lucrari asupra bunurilor mobile corporale efectuate in statul membru in care se termina expedierea ori transportul bunului, cu conditia ca bunurile, dupa prelucrare, sa fie reexpediate persoanei impozabile din Romania de la care fusesera expediate sau transportate initial;

Prin similitudine, potrivit legislatiei de TVA, se considera nontransfer si, in consecinta, achizitie intracomunitara neasimilata, transportul de bunuri dintr-un Stat Membru in alt Stat Membru. Nu exista achizitie intracomunitara asimilata in Romania, intrucat, daca bunurile ar fi fost transportate din Romania in alt stat membru UE, pentru procesare, nu ar fi existat un transfer din Romania.


Persoana impozabila din Romania trebuie sa tina un registru al bunurilor primite, in care trebuie inscrise atat intrarile de bunuri in Romania, cat si returnarea acestora in celalalt Stat Membru, incluzand si o referire la factura aferenta serviciului prestat.

In situatia in care bunurile nu se intorc in statul de provenienta, nontransferul devine transfer si are loc o livrare si o achizitie intracomunitara.

Cod Fiscal

Art. 128 - Livrarea de bunuri

(13) In cazul in care nu mai este indeplinita una din conditiile prevazute la alin. (12), expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din Romania in alt stat membru. In acest caz, transferul se considera efectuat in momentul in care conditia nu mai este indeplinita.

Devenind proprietar al acestor bunuri in urma achizitiei intracomunitare si achitand tva prin mecanismul taxarii inverse, veti avea obligatia analizarii si ajustarii TVA la data casarii produselor, in functie de documentele disponibile.

Codul fiscal:


Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital
Art. 148 - (2) Nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul:

a) bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de persoana impozabila. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;

Norme metodologice:

53. (10) In sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:

d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, caz in care nu se fac ajustari ale taxei deductibile daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:

degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii;

se face dovada ca bunurile au fost distruse;


(11) Obligatia de a demonstra sau confirma in mod corespunzator ca bunurile au fost distruse, pierdute sau furate, in sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal revine persoanei impozabile. In situatia in care organele de inspectie fiscala nu considera suficiente dovezile furnizate de persoana impozabila, acestea pot obliga persoana respectiva sa efectueze ajustarea taxei. Conform principiului proportionalitatii, organele fiscale nu pot solicita persoanei impozabile mai mult decat ceea ce este necesar pentru dovedirea incidentului care a condus la pierderea, distrugerea sau furtul bunului, astfel incat sarcina persoanei impozabile sa nu devina practic imposibila sau extrem de dificila.



Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Raport GRATUIT

Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege

Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.



Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • ATENTIE la creantele neincasate! Cum ajustezi TVA-ul, cand poti deduce cheltuielile si ce inregistrari contabile trebuie facute

    • Antreprenorii se confrunta adesea cu facturi emise, termene de plata depasite, clienti care nu raspund la telefon. Un caz izolat ar fi suportabil. Dar cand creantele neincasate se aduna, efectul in cascada devine rapid imposibil de ignorat: fluxul de numerar se blocheaza, platile catre furnizori intarzie, salariile sunt afectate, iar contabilul este primul care trebuie sa gaseasca o solutie. Creantele neincasate nu sunt doar o problema de cash-flow – sunt o provocare fiscala, contabila si...» citeste mai departe aici

  • Renuntarea la imprumutul acordat firmei. Care este tratamentul fiscal-contabil al sumei respective?

    • Multe societati se finanteaza prin imprumuturi acordate de asociati, insa apar frecvent situatii in care creditorul decide sa renunte la recuperarea sumelor imprumutate. Desi la prima vedere aceasta operatiune pare o simpla anulare a unei datorii, efectele fiscale si contabile pot fi semnificative. In acest articol analizam tratamentul aplicabil atat pentru platitorii de impozit pe profit, cat si pentru microintreprinderi, impactul asupra TVA si posibilitatea utilizarii acestei operatiuni pentru...» citeste mai departe aici

  • Regimul TVA si deductibilitatea cheltuielilor cu casarea mijloacelor fixe

    • Consecintele fiscale concrete ale operatiunii de casare a mijloacelor fixe genereaza de multe ori confuzie in randul contabililor. Intrebarile frecvente care apar sunt: cand se ajusteaza TVA si cand nu, in ce conditii este cheltuiala cu valoarea neamortizata deductibila la impozitul pe profit si ce risca firma daca, la un control ANAF, casarea nu poate fi dovedita cu acte. In acest articol vom analiza regimul TVA si deductibilitatea cheltuielilor la casarea mijloacelor fixe. Ce trebuie sa stii...» citeste mai departe aici

  • Ai suspendat activitatea SRL-ului sau PFA-ului? Iata ce greseli trebuie sa eviti in aceasta perioada

    • Suspendarea activitatii nu este o pauza fiscala. Este o perioada cu obligatii modificate, cu riscuri specifice si cu capcane pe care legislatia nu le explica simplu nicaieri. Un formular depus gresit, o declaratie omisa sau o operatiune patrimoniala tratata incorect pot duce la sanctiuni ANAF, la inscrierea inactivitatii in cazierul fiscal sau la pierderea unor drepturi pe care firma le-ar fi putut pastra. Suspendarea activitatii este una dintre cele mai confuze situatii din contabilitate Cea...» citeste mai departe aici

  • Imprumut bancar in valuta: cum inregistrezi corect principalul, dobanda si diferentele de curs

    • Inregistrarea corecta a unui credit bancar in valuta nu este o operatiune de o singura data, este un proces lunar continuu, care implica reevaluarea sistematica a tuturor soldurilor in valuta, recunoasterea dobanzii pe principiul angajamentelor si inregistrarea corecta a diferentelor de curs atat la reevaluare, cat si la momentul platilor. In acest articol vom analiza tratamentul contabil corect al unui imprumut bancar in valuta! Ce trebuie sa stii pe scurt: Principalul se inregistreaza initial...» citeste mai departe aici

  • Patru lucruri care fac diferenta in zilele cu volum mare de munca

    • Sunt perioade in care ritmul de la birou se intensifica simtitor - inchideri de luna, raportari, predari de proiecte. In acele zile, marja de eroare scade, iar oboseala apare mai devreme decat de obicei. Mai jos gasesti patru zone concrete la care merita sa te uiti, daca vrei ca echipa sa treaca prin perioadele aglomerate fara sa cedeze pe ultima suta de metri. 1. De ce zilele intense cer mai mult decat ore suplimentare Prelungirea programului nu compenseaza oboseala acumulata. Dimpotriva, dupa...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016