Prestari servicii externe. Declaratia 390

Am primit in data de 29.09.2011 prin posta o factura de prestari servicii externe din UE (Franta) cu data de 31.08.2011. Am depus decontul lunii august si declaratia 390 aferenta lunii august pana la data de 25.09.2011.

Intrebari:

Aceasta factura trebuie sa o inregistrez in contabilitate cu data de 01.09.2011 ? Ce trebuie facut in aceasta situatie ? La ce luna se va declara achizitia in declaratia 390 ? In decontul de TVA aferent lunii septembrie la ce rd. se va trece?

Raspuns:

Art. 1562 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca persoanele inregistrate conform art. 153 trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pentru fiecare perioada fiscala, un decont de taxa, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se incheie perioada fiscala respectiva.
In conformitate cu prevederile alin. (3) al acestui articol datele inscrise incorect intr-un decont de taxa se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare si se vor inscrie la randurile de regularizari.

Potrivit Instructiunilor pentru completarea formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" cuprinse in Anexa nr. 2 a OANAF 183/2011, la Randul 8 al acestui formular se inscriu regularizarile ulterioare datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate la randul 7.1 din decont in alta perioada, precum: modificarea pretului generata de alte situatii decat cele prevazute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operatiunilor respective in perioada in care intervine exigibilitatea etc.

Astfel, factura primita in luna septembrie se va inregistra in contabilitate la aceasta data. Aceasta achizitie de servicii intracomunitare a carei exigibilitate a intervenit in alta perioada dar nu a fost declarata se va inscrie la Randul 8 ? ?Regularizari privind achizitiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)? si Randul 19.1 din Formularul (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" al lunii septembrie.

Declaratia 390 depusa initial pentru luna august se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe acelasi format, bifand casuta corespunzatoare de pe formular. Se vor completa toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declararii, chiar daca acestea au mai fost declarate.