Studiu de caz: Operatiune triunghiulara aferenta unei achizitii intracomunitare

02-Sep-2011

14566

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Valabil la 2.09.2011

O societate A cu sediul social in tara noastra cumpara produse la o societate B din Bulgaria. Aceasta marfa este cumparata initial de firma B de la firma C din Germania, fiind ulterior transportata direct la firma A din Romania. Cele trei societati sunt platitoare de TVA. Se va face facturarea produselor in etapele de transport (C-B, B-A) cu aplicarea taxarii inverse? Care vor fi documentele justificative? In plus, in cazul in care firma B detine un depozit in Romania, dar factureaza marfa din Bulgaria, ce fel de taxare va fi aplicata? In plus, este firma A obligata sa inregistreze fiscal depozitul daca efectueaza numai astfel de operatiuni?

Trebuie mentionat ca procedurile de mai sus se inscriu intr-o operatie triunghiulara la care societatea B din Bulgaria este cumparatorul-revanzator, iar societatea A din Romania, este beneficiarul final, iar Romania este al treilea stat, avand in vedere prevederile art. 150 alin. (4) din Codul fiscal.

Astfel, societatea din Romania datoreaza plata TVA prin taxare inversa, inregistrand TVA atat ca suma colectata cat si ca suma deductibila ( 4426 TVA colectat =4427 TVA deductibil), conform art. 157 alin. (2) din Codul fiscal. Societatea declara achizitia intracomunitara in declaratia recapitulativa 390.

Societatea din Bulgaria efectueaza o achizitie ce nu este in sfera TVA si declara in decont achizitii scutite, iar in declaratia recapitulativa VIES declara livrare triungiulara codul "T". Societatea din Germania efectueaza o livrare intracomunitara scutita de TVA cu drept de deducere.

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Conversie imprumut afiliati nerezidenti in actiuni Compania are un imprumut de la o parte afiliata nerezidenta scadent in perioada urmatoare. Care sunt obligatiile fiscale pe care le are compania daca vrea sa converteasca in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare costuri suplimentare. Beneficiar Germania Societatea noastra, PJ RO, platitoare de TVA si impozit pe profit (A) a primit o factura de la un client din Germania (B) in valoare totala de 40.000 EUR, avand mentiunea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Anulare distribuire dividende Daca societatea a decis sa distribuie dividende aferente 2025 interimare si nu le-a ridicat, a platit impozitul aferent cu 10%, acum ar putea renunta la ele si sa le introducem in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Proiect sistem fotovoltaic. Finantare AFIR O societate comerciala aplica pentru un program finantat de AFIR pentru un sistem fotovoltaic. Proiectul este acceptat de catre AFIR si presupune urmatoarele: suma finantata...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare cladire modernizata In anul 2022 societatea a achizitionat un imobil (casa) de la o persoana fizica in valoare de 465000 lei. S-au facut modernizari in anul 2025 in valoare de 40462 lei (cont 231)....citeste mai mult

Din punctul de vedere al depozitului detinut de societatea B in Romania, daca se efectueaza livrari de bunuri de la acest depozit, locul livrarii este locul unde incepe transportul bunurilor conform art. 132 alin. (1) din Codul fiscal, adica in Romania.

Astfel sunt posibile doua situatii:
a) daca se efectueaza aprovizionari din achizitii intracomunitare sau livrari intracomunitare societatea B are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 alin. (4)-(5) din Codul fiscal.

b) daca aprovizionarile si livrarile sunt efectuate numai pe teritoriul Romaniei inregistrarea in scopuri de TVA se va face dupa atingerea plafonului de scutire de TVA de 35000 eur/an recalculat, la cursul de la data aderarii, conform art.153 alin. (1) din Codul fiscal.

Astfel, in functie de aceste conditii se va factura cu TVA din Romania, deoarece se efectueaza o livrare pe teritoriul national al Romania, conform art. 126 alin. (1) din Codul fiscal.