Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Operatiune triunghiulara aferenta unei achizitii intracomunitare

02-Sep-2011
8911
Valabil la 2.09.2011

O societate A cu sediul social in tara noastra cumpara produse la o societate B din Bulgaria. Aceasta marfa este cumparata initial de firma B de la firma C din Germania, fiind ulterior transportata direct la firma A din Romania. Cele trei societati sunt platitoare de TVA. Se va face facturarea produselor in etapele de transport (C-B, B-A) cu aplicarea taxarii inverse? Care vor fi documentele justificative? In plus, in cazul in care firma B detine un depozit in Romania, dar factureaza marfa din Bulgaria, ce fel de taxare va fi aplicata? In plus, este firma A obligata sa inregistreze fiscal depozitul daca efectueaza numai astfel de operatiuni?

Trebuie mentionat ca procedurile de mai sus se inscriu intr-o operatie triunghiulara la care societatea B din Bulgaria este cumparatorul-revanzator, iar societatea A din Romania, este beneficiarul final, iar Romania este al treilea stat, avand in vedere prevederile art. 150 alin. (4) din Codul fiscal.

Astfel, societatea din Romania datoreaza plata TVA prin taxare inversa, inregistrand TVA atat ca suma colectata cat si ca suma deductibila ( 4426 TVA colectat =4427 TVA deductibil), conform art. 157 alin. (2) din Codul fiscal. Societatea declara achizitia intracomunitara in declaratia recapitulativa 390.

Societatea din Bulgaria efectueaza o achizitie ce nu este in sfera TVA si declara in decont achizitii scutite, iar in declaratia recapitulativa VIES declara livrare triungiulara codul "T". Societatea din Germania efectueaza o livrare intracomunitara scutita de TVA cu drept de deducere.
Fisa sintetica pe platitor
Fisa sintetica pe platitor
Vezi detalii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Vezi detalii
Consilier Institutiile Statului in Control
Consilier Institutiile Statului in Control
Vezi detalii

Din punctul de vedere al depozitului detinut de societatea B in Romania, daca se efectueaza livrari de bunuri de la acest depozit, locul livrarii este locul unde incepe transportul bunurilor conform art. 132 alin. (1) din Codul fiscal, adica in Romania.

Astfel sunt posibile doua situatii:
a) daca se efectueaza aprovizionari din achizitii intracomunitare sau livrari intracomunitare societatea B are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 alin. (4)-(5) din Codul fiscal.

b) daca aprovizionarile si livrarile sunt efectuate numai pe teritoriul Romaniei inregistrarea in scopuri de TVA se va face dupa atingerea plafonului de scutire de TVA de 35000 eur/an recalculat, la cursul de la data aderarii, conform art.153 alin. (1) din Codul fiscal.

Astfel, in functie de aceste conditii se va factura cu TVA din Romania, deoarece se efectueaza o livrare pe teritoriul national al Romania, conform art. 126 alin. (1) din Codul fiscal.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Operatiune triunghiulara aferenta unei achizitii intracomunitare":
Rating:

Nota: 5 din 3 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Ce declaratii se depun in noiembrie la ANAF?
    • Prin cele de mai jos, va oferim lista declaratiilor fiscale pe care le aveti de depus, dupa caz, la unitatile fiscale, la termenele-limita stabilite prin lege: 15 zile de la data de cand nu se mai realizeaza venituri Depunerea Declaratiei de inregistrare in evidenta persoanelor fizice care nu realizeaza venituri, precum si pentru stabilirea obligatiilor de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate - Formularul 604 Se depune pentru inregistrarea in evidenta persoanelor fizice fara...» citeste mai departe aici

  • CNIPMMR nu este de acord cu introducerea unei taxe de solidaritate de 2%
    • Avand in vedere intentia de introducere a unei taxe de solidaritate de 2% din fondul de salarii, platite de angajator, in contextul mutarii contributiilor de la angajator la angajat. CNIPMMR face urmatoarele precizari: I. In prezent contributiile platite exclusiv de angajator, sunt urmatoarele - Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale - 0,25% - Concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate - 0,85% - Asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale - 0,15%-0,85%...» citeste mai departe aici

  • La 25 octombrie 2017 e termenul pentru plata primei rate din impozitul pe venitul din activitati agricole si a CASS
    • Va aducem la cunostinta ca miercuri, 25 octombrie 2017, este termenul limita de plata a 50% din impozitul pe venit si a contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de contribuabilii care obtin venituri din activitati agricole stabilite pe baza de norma de venit. Veniturile din activitati agricole sunt veniturile obtinute din desfasurarea, in mod individual sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, a: cultivarii produselor agricole vegetale, exploatarii...» citeste mai departe aici

  • Veniturile aferente stocurilor de produse. Monografia contabila si baza impozabila corecta
    • In analiza de mai jos, societatea este persoana juridica romana. Productia se vinde drept marfa catre persoane fizice cu raport de gestiune si casa de marcat. Monografia folosita este urmatoarea: 601=301 x 345=711 x+2 371=345 x +2 (omit nota contabila de adaos comercial) 411 = 707 x+5 607 = 371 x+2 La sfarsitul lunii stocul in raportul de gestiune este zero. Contul 707 si 711 se inchid prin contul 121. Stabilim daca in baza de impozitare pentru venitul microintreprinderii intra doar contul 707...» citeste mai departe aici

  • Loteria bonurilor fiscale continua cu o noua extragere in data de 22 octombrie
    • Extragerea bonurilor fiscale castigatoare emise intre 1 si 30 septembrie 2017 este programata duminica, 22 octombrie 2017. Fondul de premiere este de 1 milion de lei, suma din care vor fi acordate cel mult 100 de premii. Selectia castigatorilor va fi realizata in doua etape. Duminica, 22 octombrie 2017, va fi organizata prima etapa, care va consta din extragerea bilelor care vor determina ziua emiterii si valoarea bonurilor castigatoare. Daca numarul cererilor de revendicare este mai mare de...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"