Leasing extern. Care va fi tratamentul TVA?

30-Nov-2011

6622

Intrebare:

O societate are ca obiect de activitate transportul de persoane ocazional. In anul 2006 aceasta societate a contractat un leasing extern din Germania (import, declaratie vamala de import etc.). In luna octombrie 2011 societatea a achitat valoarea reziduala care s-a facturat de catre firma de leasing. A fost achitat TVA in vama aferent valorii reziduala, potrivit declaratiei vamale de import.

Este societatea obligata sa declare valoarea acestei facturi reziduale in Declaratia 390? Cum trebuie procedat din punct de vedere declarativ?

Raspuns:

In situatia prezentata, valoarea reziduala nu reprezinta baza de impozitare pentru aplicarea regimului de taxare inversa deoarece reprezinta baza de impozitare a TVA in vama. Asa cum ati precizat prin intrebarea formulata, suma TVA aferenta valorii reziduale a fost achitata in vama, in baza declaratiei de import definitiv intocmita la data inchiderii contractului de leasing financiar.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata eronata, pe CIF societate in loc de CIF sediu secundar La inceputul anului 2026, pentru ca am un punct de lucru cu 2 (doi) angajati, din cauza legislatiei (Legea 245/2025) am facut cerere pentru atribuire CIF. Ulterior legea s-a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
D403 - Declaratie informativa privind produsele de asigurari de viata contractate de rezidenti ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul Romaniei citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Document justificativ necesar inregistrare materie prima in contabilitate citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Proces-verbal privind valorificarea bunurilor prin vanzare directa citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
D 394 Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA (OPANAF 77/2022) citeste mai mult

Valoarea reziduala nu trebuie raportata prin declaratia cod 390 ca operatiune de achizitie intracomunitara de bunuri deoarece in anul 2011 are loc inchiderea unui import temporar de bunuri efectuat inainte de data aderarii.

Astfel, finantatorul din Germania trebuie sa cunoasca faptul ca operatiunea reprezinta pentru utilizatorul din Romania un import de bunuri, motiv pentru care valoarea facturata nu se supune regimului de taxare inversa in Romania. In acest caz, locatorul din Germania trebuie sa considere ca a efectuat o livrare intracomunitara de bunuri care nu este taxabila la utilizator prin taxare inversa, aceasta fiind taxabila in vama. Din acest motiv, valoarea operatiunii intracomunitare nu trebuie raportata de catre partenerul extern prin VIES.

Suma TVA achitata in vama calculata la o baza de impozitare formata din valoarea reziduala a bunului se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari in baza declaratiei vamale de import si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 21 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%".