Leasing extern. Care va fi tratamentul TVA?

30-Nov-2011

6127

Intrebare:

O societate are ca obiect de activitate transportul de persoane ocazional. In anul 2006 aceasta societate a contractat un leasing extern din Germania (import, declaratie vamala de import etc.). In luna octombrie 2011 societatea a achitat valoarea reziduala care s-a facturat de catre firma de leasing. A fost achitat TVA in vama aferent valorii reziduala, potrivit declaratiei vamale de import.

Este societatea obligata sa declare valoarea acestei facturi reziduale in Declaratia 390? Cum trebuie procedat din punct de vedere declarativ?

Raspuns:

In situatia prezentata, valoarea reziduala nu reprezinta baza de impozitare pentru aplicarea regimului de taxare inversa deoarece reprezinta baza de impozitare a TVA in vama. Asa cum ati precizat prin intrebarea formulata, suma TVA aferenta valorii reziduale a fost achitata in vama, in baza declaratiei de import definitiv intocmita la data inchiderii contractului de leasing financiar.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Taxare 2025 Noutatile Codului fiscal

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Braila – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Braila au fost stabilite prin HCL nr. 674 din 14.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatii actualizate privind aceste obligatii fiscale locale, de la...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Targu Jiu – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Targu Jiu au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 626/20.12.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Slatina – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele locale din 2024 pentru locuitorii din Slatina au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 331 din 21.12.2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Targu Mures – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Targu Mures au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 380/23.11.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Constanta – Informatii actualizate 2024 Impozitele pe cladiri/terenuri si alte taxe locale din Constanta au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local Constanta nr. 339/2023. Ulterior au fost aduse completari si...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Iasi – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Iasi au fost stabilite prin HCL nr. 168 din 26.04.2023. Va prezentam mai jos detalii despre aceste obligatii fiscale locale, inclusiv impozitele pe cladiri...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bacau – Informatii actualizate 2024 In Bacau, taxele si impozitele pe cladiri, terenuri si mijloace de transport pentru anul 2024 au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 538 din 27.12.2023. Alte taxe...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Oradea – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii din Oradea au fost stabilite prin Hotararea Consiliului General al Municipiului Oradea nr. 277 din 2023 si HCL 995/2023....citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 2 – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii sectorului 2 din Bucuresti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului General al Municipiului Bucuresti nr. 356 din...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 6 – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii sectorului 6 din Bucuresti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului General al Municipiului Bucuresti nr. 108 din...citeste mai mult

Valoarea reziduala nu trebuie raportata prin declaratia cod 390 ca operatiune de achizitie intracomunitara de bunuri deoarece in anul 2011 are loc inchiderea unui import temporar de bunuri efectuat inainte de data aderarii.

Astfel, finantatorul din Germania trebuie sa cunoasca faptul ca operatiunea reprezinta pentru utilizatorul din Romania un import de bunuri, motiv pentru care valoarea facturata nu se supune regimului de taxare inversa in Romania. In acest caz, locatorul din Germania trebuie sa considere ca a efectuat o livrare intracomunitara de bunuri care nu este taxabila la utilizator prin taxare inversa, aceasta fiind taxabila in vama. Din acest motiv, valoarea operatiunii intracomunitare nu trebuie raportata de catre partenerul extern prin VIES.

Suma TVA achitata in vama calculata la o baza de impozitare formata din valoarea reziduala a bunului se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari in baza declaratiei vamale de import si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 21 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%".