Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Achizitie bun de la un magazin situat pe teritoriul comunitar. Care e tratamentul fiscal?

14-Oct-2014
4267
Stabilim mai jos daca o firma inregistrata ca platitor TVA trebuie sa se inregistreze in Registrul Operatorilor Intracomunitari in cazul in care achizitioneaza bunuri sau serviciii din Comunitate pana in 10.000 de euro intr-un an. Firma a platit TVA in statul respectiv. De asemenea, stabilim la ce se refera art.126 alin (4) din Codul fiscal si daca e valabila pentru cei care nu doresc sa se inregistreze in ROI, chiar daca sunt platitori de TVA si au achizitionat bunuri mici, nu materii prime, nu mijloace fixe.

Exemplu: Firma nu e inscrisa in ROI, dar e platitor de TVA in Romania si achizitioneaza produsul X, cu o valoare de pana in 10.000 euro intr-un an si plateste TVA in statul strain din UE. Se inregistreaza in contabilitate cu pretul intreg, se declara in decont la bunuri achizitionate si nu se depune Declaratia 390. Vom stabili daca aceasta situatie este corecta.

Obligatia de inregistrare in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153^1 "Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii" intervine doar in situatia in care cumparatorul din Romania, persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA in regim normal, realizeaza intr-un an calendaristic achizitii intracomunitare de bunuri a caror valoarea depaseste plafonul de 10.000 euro, exclusiv TVA, cu un echivalent in lei de 34.000 lei. Concomitent cu aceasta obligatie de inregistrare a persoanei
impozabile, intervine si obligatia inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari conform prevederilor art. 158^2 " Registrul operatorilor intracomunitari" si O.M.F.P. nr. 2101 din 24 iunie 2010 privind aprobarea Procedurii de organizare si functionare a Registrului operatorilor intracomunitari.

Daca persoana impozabila este deja inregistrata in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153, inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari este obligatorie, indiferent de:

- valoarea achizitiilor intracomunitare efectuate in anul respectiv;
- natura bunurilor achizitionate (materii prime, consumabile, aparatura IT, etc.).



In situatia in care bunurile respective sunt cumparate direct de pe teritoriul comunitar, fara a fi expediate de catre un furnizorul stabilit pe teritoriul unui stat membru, pe teritoriul Romaniei, operatiunea nu reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul Romaniei, ci o achizitie de bunuri pe teritoriul comunitar. In situatia prezentata, nu se respecta definitia unei A.I.C. asa cum este reglementata prin art. 130^1, alineatul 1 din Codul fiscal conform careia achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor".

Valoarea achizitiilor astfel efectuate de pe teritoriul comunitar, de exemplu achizitia unui laptop de la un magazin de produse electronice situat pe teritoriul Germaniei in timpul deplasarii unui salariat, nu este impozabila pe teritoriul Romaniei, deoarece vanzarea bunurilor a fost impozitata pe teritoriul comunitar, in Germania, acolo unde este situat magazinul. Practic, furnizorul din Germania (magazinul) efectueaza o operatiune taxabila pe teritoriul Germaniei, fara a considera
ca efectueaza o livrare intracomunitara scutita cu drept de deducere. In acest caz, pentru bunul achizitionat, cumparatorul din Romania nu aplica regimul de taxare inversa deoarece nu efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri. Din acest motiv, nu trebuie sa:

raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES;
se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari.


Valoarea achizitiei astfel efectuate, determinate in lei, la cursul valutar din data emiterii facturii de catre furnizor sau din data decontarii contravalorii bunului la revenirea din deplasarea externa, se evidentiaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari si ser raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…". Valoarea achizitie effectuate se inregistreza fara TVA numai daca se doreste recuperarea sumei TVA de la autoritatea fiscala din Germania prin formularul cod 318 Cerere de
rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 147^2 alin. (2) din Codul fiscal", reglementat prin O.M.F.P. nr. 3 din 4 ianuarie 2010. In situatia in care nu se doreste rambursarea sumei TVA, valoarea respectiva reintregeste costul de achizitie al bunului cumparat.

In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca prevederile art. 126 alin. 4 din Codul fiscal nu au legatura cu obligatia de inscriere in R.O.I., ci cu obligatia de inregistrare in scopuri de TVA doar pentru efectuarea de achizitii intracomunitare de bunuri, dar numai in situatia in care:

- cumparatorul nu este inregistrat in scopuri de TVA in regim normal conform art. 153
(la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei sau prin optiune):
- valoarea acestora depaseste plafonul de 10.000 euro, exclusiv TVA.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro




Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Raport GRATUIT

NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI

Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.



NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Tratament fiscal si monografie contabila

    • Achizitiile de bunuri si servicii din afara Uniunii Europene implica o serie de obligatii fiscale si contabile specifice, diferite de cele aplicabile tranzactiilor interne sau intracomunitare. De la stabilirea corecta a TVA la import ori a mecanismului de taxare pentru serviciile primite de la furnizori nerezidenti, pana la inregistrarea contabila a documentelor justificative, fiecare etapa trebuie tratata cu atentie pentru a evita erori si costuri suplimentare. In acest articol analizam...» citeste mai departe aici

  • Plata in valuta intre societati comerciale din Romania: ce este permis si ce riscuri exista

    • Multe firme din Romania incheie contracte de inchiriere sau alte tranzactii comerciale exprimate in euro si se intreaba daca pot efectua si plata efectiva in valuta. Raspunsul scurt este: in principiu, nu — cu exceptiile expres prevazute de lege. Regulamentul BNR nr. 4/2005 privind regimul valutar stabileste regula generala si exceptiile de la aceasta, iar nerespectarea lor atrage sanctiuni. In acest articol vom explica ce este permis, in ce conditii si ce riscuri implica plata in valuta...» citeste mai departe aici

  • Este permisa emiterea unei facturi ce contine articole cu regimuri de taxare diferite? Afla ce spun specialistii!

    • Factura este documentul central al oricarei tranzactii comerciale si fiscale din Romania. Fie ca vorbim despre o livrare de bunuri, o prestare de servicii sau incasarea unui avans, factura trebuie sa indeplineasca o serie de conditii stricte prevazute de art. 319 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. O factura incompleta sau incorect intocmita poate atrage refuzul deducerii TVA, amenzi contraventionale si complicatii in relatia cu organele fiscale. In acest articol vom afla daca este...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016