Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Reglementari legale si precizari privind deducerea TVA

25-Ian-2011
4036
Intrebare:

Reglementari legale si precizari privind deducerea TVA aferente valorii reziduale pentru autoturisme si autoutilitare cumparate in leasing.


Raspuns:


In primul rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca pentru autoutilitare, indiferent de faptul ca sunt achizitionate in regim normal sau in regim de leasing financiar nu se aplica prevederile referitoare la limtarea dreptului de deducere chiar daca au o capacitate de pana la 3.500 kg. si pana la 9 locuri pe scaune pentru pasageri.


In al doilea rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca in cadrul unui contract de leasing in curs de derulare, firma dvs. are dreptul sa deduca suma TVA aferenta ratelor de leasing facturate lunar de catre locator (inclusiv celelalte componente ale contractului de leasing). Pentru autoturismele preluate in leasing financiar nu se limiteaza dreptul de deducere aferenta ratelor de leasing deoarece se considera ca firma dvs. nu achizitioneaza vehiculul, ci doar il utilizeaza pe o perioada determinata.
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii

In calitate de utilizator, firma dvs. are calitatea de beneficiar al unui serviciu furnizat de proprietarul vehiculului. In cadrul unui contract de leasing, pentru intreaga perioada de derulare a contractului de leasing, utilizatorul nu are calitatea de cumparator, ci aceea de utilizator. Acest drept de deducere a TVA se limiteaza doar in cazul sumei TVA aferenta valorii reziduale facturate la inchiderea contractului.


Prin formularea optiunii de achizitie a autoturismului si inchiderea contractului de leasing, firma pe care o reprezentati pierde calitatea de beneficiar al unui serviciu de utilizare a bunului pus la dispozitie de catre locator si dob?ndeste calitatea de cumparator al acelui bun.


D.p.d.v. al TVA, in cadrul unui contract de leasing este importanta si perioada de derulare a con-tractului. Astfel, in situatia in care contractul de leasing se deruleaza pentru o perioada mai scurta de 12 luni, trebuie limitata la deducere si suma TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere aferenta ra-telor de leasing pe parcursul celor 11 luni de derulare a contractului. In acest context, d.p.d.v. al TVA, contractul de leasing este reconsiderat drept un contract de achizitie bunuri cu plata in rate.


Acesta este un motiv pentru care suma TVA aferenta achizitiei autoturismului se limiteaza la deducere in conditiile in care autoturismul a fost utilizat in regim de leasing pentru o perioada mai scurta de 12 luni.


Motivul pentru care se reconsidera natura contractului din contract de leasing financiar in contract de achizitie bunuri cu plata in rate rezulta din faptul ca respectivul contract la care faceti referire nu respecta definitia unui contract de leasing asa cum este reglementata prin Codul fiscal, titlul I capitolul 3 articolul 7 conform caruia contractul de leasing financiar este contractul de leasing care indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:


1. riscurile si beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;


2. contractul prevede in mod expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului catre utilizator la momentul expirarii contractului;


3. utilizatorul are optiunea de a cumpara bunul la momentul expirarii contractului, iar valoarea reziduala exprimata in procente este mai mica sau egala cu diferenta dintre durata normala de functionare maxima si durata contractului de leasing, raportata la durata normala de functionare maxima, exprimata in procente;


4. perioada de leasing depaseste 80% din durata normala de functionare maxima a bunului care face obiectul leasingului;


5. valoarea totala a ratelor de leasing, mai putin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egala cu valoarea de intrare a bunului;


Desi se limiteaza dreptul de deducere a TVA inscrisa in facturile emise de locator, in calitate de utilizator al bunului (locatar) aveti obligatia sa raportati lunar sau trimestrial operatiunea inscrisa in fie-care factura primita de la locator prin decontul de TVA cod 300 si formularul ?Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national?, cod 394 reglementat prin O.M.F.P. nr. 702 din 14 mai 2007.


Detalii suficiente privind limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta autoturismelor si a com-bustibilului consumat se regasesc in lucrarea Consilier TVA de la pagina D15/015.1 la pagina D15/015.59. Materialele din lucrarea Consilier TVA au fost intocmite cu respectarea prevederilor cuprin-se in urmatoarelor acte normative si instructiunil elaborate de catre M.F.P.:

  • O.U.G. nr. 34 din 11 aprilie 2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si regle-mentarea unor masuri financiar-fiscale;

  •  Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, art. 145^1 denumit ?Limitari speciale ale drep-tului de deducere?;

  • H.G. nr. 44/2004 privind normele de aplicare ale art. 145^1, punctul 45^1;

  • Circulara M.F.P. nr. 341061/15.05.2009;

  • Ghid practic privind reflectarea in contabilitate a unor operatiuni economice emis in data de 25.06.2009.

Desi initial aplicarea acestor prevederi a fost reglementata doar pentru perioada 01.05.2009 ? 31.12.2010, termenul de aplicare a acestor prevederi a fost prelungit pentru inca un an de zile, pana la da-ta de 31.12.2011. Prelungirea acestui termen s-a efectuat prin O.U.G. nr. 117 din 23 decembrie 2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale publicata in M.Of. nr. 891 din 30 decembrie 2010, punctul 72 prin care se stabileste ca ar-ticolul 145^1, alineatul (4) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "(4) Prevederile prezentului articol se aplica p?na la data de 31 decembrie 2011 inclusiv".

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Reglementari legale si precizari privind deducerea TVA":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Cheltuieli cu transportul personalului intre puncte de lucru. Ce putem deduce?
    • Prin cele ce urmeaza, vom vedea care este baza legala si ce documente trebuie intocmite (contract comodat, decont cheltuieli, foi de parcurs etc.) in cazul decontarii/deplasarii angajatilor de la un punct de lucru al societatii la alt punct de lucru pentru desfasurarea sarcinilor de serviciu: 1. cu mijlocele de transport in comun 2. cu masina personala a angajatului. Vom stabili daca sunt deductibile aceste cheltuieli la calculul impozitului pe profit. Iata raspunsul specialistului: Permisele de...» citeste mai departe aici

  • Dragnea anunta ca punctul de pensie va creste cu 10% si ca pilonul II de pensii va fi optional
    • Presedintele PSD, Liviu Dragnea, a declarat miercuri, ca punctul de pensie va creste cu 10% de anul viitor, asa cum este prevazut in programul de guvernare, insa prevederile Legii pensiilor nu vor fi incluse in bugetul de stat pe 2018. Totodata, liderul ALDE, Calin Popescu Tariceanu a anuntat, dupa sedinta coalitiei de guvernare, ca Legea pensiilor va fi amanata pentru anul viitor, precizand ca aceasta decizie s-a luat "cu grija", informeaza Mediafax. Acesta a completat si cu privire la Split...» citeste mai departe aici

  • Apel BNS catre Guvern pentru a renunta la transferul contributiilor sociale integral in sarcina salariatilor
    • BNS face apel la Guvernul Romaniei sa renunte la implementarea masurii de reducere a costului cu forta de munca al angajatorului, prin transferul contributiilor sociale integral in sarcina salariatilor, in special avand in vedere faptul ca deja a luat astfel de decizii de incalcare a propriului Program de Guvernare in favoarea capitalului. Prezentam anexat prezentului comunicat un set de 10 motive pentru a sustine o astfel de decizie. Ne aratam deplina disponibilitate pentru a identifica un set...» citeste mai departe aici

  • Vor fi infiintate agentiile de mediere intre cererea si oferta de munca ziliera
    • Guvernul a aprobat infiintarea agentiilor de mediere intre cererea si oferta de munca ziliera. Aceste structuri vor fi acreditate de catre Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca (ANOFM), prin agentiile pentru ocuparea fortei de munca judetene, care faciliteaza punerea in legatura a beneficiarilor de lucrari cu zilieri, in vederea stabilirii de raporturi de munca. Infiintarea agentiilor de mediere face parte din masurile prevazute in Programul de Guvernare 2017-2020, la sectiunea...» citeste mai departe aici

  • Plata titlurilor executorii datorate profesorilor ar putea fi esalonata pe urmatorii 5 ani
    • Plata drepturilor salariale castigate in instanta de catre personalul din invatamant ar putea fi esalonata pe urmatorii 5 ani, asa cum se prevede intr-un nou proiect semnat de premierul Mihai Tudose, presedintele Camerei, Liviu Dragnea, ministrul Educatiei, Liviu Pop, si vicepremierul Marcel Ciolacu. Conform Zf.ro, proiectul de Lege privind finantarea unor masuri in domeniul invatamantului prevede ca "incepand cu anul 2018, de la bugetul de stat, prin bugetul Ministerul Apararii Nationale, se...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"