menu search
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Reglementari legale si precizari privind deducerea TVA

25-Ian-2011
5928
Intrebare:

Reglementari legale si precizari privind deducerea TVA aferente valorii reziduale pentru autoturisme si autoutilitare cumparate in leasing.

Raspuns:

In primul rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca pentru autoutilitare, indiferent de faptul ca sunt achizitionate in regim normal sau in regim de leasing financiar nu se aplica prevederile referitoare la limtarea dreptului de deducere chiar daca au o capacitate de pana la 3.500 kg. si pana la 9 locuri pe scaune pentru pasageri.

In al doilea rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca in cadrul unui contract de leasing in curs de derulare, firma dvs. are dreptul sa deduca suma TVA aferenta ratelor de leasing facturate lunar de catre locator (inclusiv celelalte componente ale contractului de leasing). Pentru autoturismele preluate in leasing financiar nu se limiteaza dreptul de deducere aferenta ratelor de leasing deoarece se considera ca firma dvs. nu achizitioneaza vehiculul, ci doar il utilizeaza pe o perioada determinata.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii
Calendarul contabilului vesel 2026

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii
height: 4px;"> citeste mai mult


In calitate de utilizator, firma dvs. are calitatea de beneficiar al unui serviciu furnizat de proprietarul vehiculului. In cadrul unui contract de leasing, pentru intreaga perioada de derulare a contractului de leasing, utilizatorul nu are calitatea de cumparator, ci aceea de utilizator. Acest drept de deducere a TVA se limiteaza doar in cazul sumei TVA aferenta valorii reziduale facturate la inchiderea contractului.

Prin formularea optiunii de achizitie a autoturismului si inchiderea contractului de leasing, firma pe care o reprezentati pierde calitatea de beneficiar al unui serviciu de utilizare a bunului pus la dispozitie de catre locator si dob?ndeste calitatea de cumparator al acelui bun.

D.p.d.v. al TVA, in cadrul unui contract de leasing este importanta si perioada de derulare a con-tractului. Astfel, in situatia in care contractul de leasing se deruleaza pentru o perioada mai scurta de 12 luni, trebuie limitata la deducere si suma TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere aferenta ra-telor de leasing pe parcursul celor 11 luni de derulare a contractului. In acest context, d.p.d.v. al TVA, contractul de leasing este reconsiderat drept un contract de achizitie bunuri cu plata in rate.

Acesta este un motiv pentru care suma TVA aferenta achizitiei autoturismului se limiteaza la deducere in conditiile in care autoturismul a fost utilizat in regim de leasing pentru o perioada mai scurta de 12 luni.

Motivul pentru care se reconsidera natura contractului din contract de leasing financiar in contract de achizitie bunuri cu plata in rate rezulta din faptul ca respectivul contract la care faceti referire nu respecta definitia unui contract de leasing asa cum este reglementata prin Codul fiscal, titlul I capitolul 3 articolul 7 conform caruia contractul de leasing financiar este contractul de leasing care indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:

1. riscurile si beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;

2. contractul prevede in mod expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului catre utilizator la momentul expirarii contractului;

3. utilizatorul are optiunea de a cumpara bunul la momentul expirarii contractului, iar valoarea reziduala exprimata in procente este mai mica sau egala cu diferenta dintre durata normala de functionare maxima si durata contractului de leasing, raportata la durata normala de functionare maxima, exprimata in procente;

4. perioada de leasing depaseste 80% din durata normala de functionare maxima a bunului care face obiectul leasingului;

5. valoarea totala a ratelor de leasing, mai putin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egala cu valoarea de intrare a bunului;

Desi se limiteaza dreptul de deducere a TVA inscrisa in facturile emise de locator, in calitate de utilizator al bunului (locatar) aveti obligatia sa raportati lunar sau trimestrial operatiunea inscrisa in fie-care factura primita de la locator prin decontul de TVA cod 300 si formularul ?Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national?, cod 394 reglementat prin O.M.F.P. nr. 702 din 14 mai 2007.

Detalii suficiente privind limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta autoturismelor si a com-bustibilului consumat se regasesc in lucrarea Consilier TVA de la pagina D15/015.1 la pagina D15/015.59. Materialele din lucrarea Consilier TVA au fost intocmite cu respectarea prevederilor cuprin-se in urmatoarelor acte normative si instructiunil elaborate de catre M.F.P.:

Desi initial aplicarea acestor prevederi a fost reglementata doar pentru perioada 01.05.2009 ? 31.12.2010, termenul de aplicare a acestor prevederi a fost prelungit pentru inca un an de zile, pana la da-ta de 31.12.2011. Prelungirea acestui termen s-a efectuat prin O.U.G. nr. 117 din 23 decembrie 2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale publicata in M.Of. nr. 891 din 30 decembrie 2010, punctul 72 prin care se stabileste ca ar-ticolul 145^1, alineatul (4) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "(4) Prevederile prezentului articol se aplica p?na la data de 31 decembrie 2011 inclusiv".

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Raport GRATUIT

NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI

Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.



NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI


Articole similare

Studiu de caz: Split TVA si regulile de aplicareSfera de aplicare a dreptului de deducereCalendar ANAF: Obligatii fiscale cu termen la 27 septembrie 2010Avans incasat si dizolvare cu lichidare. Care e regimul TVA?Adaosul comercial sau marja comerciala. Aspecte de retinut

Ultimele articole

Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereVanzarea marfii in regim de consignatie. Documente necesare, tratament fiscal, monografii contabileANAF anunta CONTROALE MASIVE in Dosarul preturilor de transfer! Cum sa eviti amenzi de mii de euro[Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii complete
Mai multe articole despre TVA

Articole similare

Studiu de caz: REGLEMENTARIle contabile si fiscale aferente inlesnirilor la plata datoriilor catre bugetSAF-T in 2025. Pentru D406 privind Activele NU se acorda perioada de gratieMFP: Reforme noi in sectorul financiarStudiu de caz: Pierdere investitie intr-o societate care se lichideazaIntocmirea situatiilor financiare, contul 117

Ultimele articole

ANAF anunta CONTROALE MASIVE in Dosarul preturilor de transfer! Cum sa eviti amenzi de mii de euroContabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeNoi REGLEMENTARI pentru casele de marcat: cod QR pe bonul fiscal, reguli noi pentru registrul special, raportul Z si memoria fiscalaFranciza: Tratament contabil, monografie si studiu de cazMODEL Nota explicativa pentru situatii financiare (impozit amanat)
Mai multe articole despre reglementari

Urmareste Fiscalitatea.ro
facebook icon rss icon mail icon



Sfaturi de la experti


Au inceput controalele din partea Oficiului pentru Combaterea Spalarii Banilor! Atentie... Click aici>>
ALERTA: A aparut noua editie a Cartii Verzi a Contabilitatii! Click aici >>
Cartea Neagra a Controlului Fiscal - Revolutia inspectiilor fiscale Click aici >>
Alegeti acum TESTELE REZOLVATE (si explicate) pentru Examenul CECCAR! >>Detalii aici
A aparut Ghidul practic ChatGPT pentru contabili! Doar exemple concrete! Click aici >>
NOU: Procedura complexa a radierii unui SRL/PFA explicata pas cu pas! Click aici >>

Atentie contabili!
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special
realizat de specialisti
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Va recomandam

Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutii

Link-uri utile

Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA

Din reteaua RS

Info tvaIdei de afaceriContabilitateTimp liberLegislatia MunciiBlogul SpecialistuluiLibraria R&SStiri juridiceStiri agricole din Romania

Pagini utile

RSS RSS Flux RSS 2.0Sitemap XML Sitemap XMLDespre cookiesTermeni si conditiiContactPublicitatePrivacy policy RO

Din reteaua RS

Info tvaIdei de afaceriContabilitateTimp liberLegislatia MunciiBlogul SpecialistuluiLibraria R&SStiri juridiceStiri agricole din Romania

Pagini utile

RSS RSS Flux RSS 2.0Sitemap XML Sitemap XMLDespre cookiesTermeni si conditiiContactPublicitatePrivacy policy RO
© 2026 Fiscalitatea.ro. Toate drepturile rezervate.