
Raportul Special
realizat de specialisti
Prin cele ce urmeaza, analizam situatia in care, in cazul ajustarii bazei de impozitare conform art. 287 lit.d) se emit facturi de ajustare. Vom vedea daca se declara aceste tranzactii in declaratia 394 si la ce sectiune.
Ajustarea bazei de impozitare a TVA conform prevederilor art. 287 lit. d) din Codul fiscal se efectueaza prin emiterea de facturi, cu semnul minus, respectand acelasi regim de impozitare si aplicand cota TVA in vigoare la data emiterii facturii initiale, cota care poate fi 24% sau 20% sau 19%.
Emiterea facturii se efectueaza conform prevederilor art. 330 alin. (2) din Codul fiscal “In situatiile prevazute la art. 287 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce, ….. ”, prin inscrierea informatiilor reglementate prin art. 319 alin. (20) din Codul fiscal.
Un exemplar al facturii astfel emise se transmite si clientului declarat in stare de faliment sau clientului inscris intr-un plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca.
Totusi, factura nu se transmite clientului declarat in faliment, daca acesta este radiat la data emiterii facturii de ajustare deoarece nu mai exista ca persoana juridica.
SAF-T Ghid de raportare corecta
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
In ceea ce priveste declaratia cod 394, avand in vedere faptul ca persoana impozabila declarata in stare de faliment nu mai are calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, valoarea facturii emise trebuie raportata in declaratia cod 394 in cartusul D, ca partener tip 2, dar numai in situatia in care nu aveti certitudinea ca acel client, declarat in faliment, a fost radiat din evidentele O.N.R.C. Daca acel client a fost radiat, valoarea facturii nu se mai raporteaza prin declaratia cod 394.
In cazul clientului care se afla in procedura de reorganizare, inainte de completarea declaratiei cod 394, trebuie sa verificati daca acesta are codul de TVA anulat din oficiu, caz in care valoarea facturii emise se raporteaza in declaratia cod 394 in cartusul D ca partener tip 2 care se refera la persoane neinregistrate in scopuri de TVA. Aceste precizar se regasesc in GHID DE COMPLETARE A DECLARATIEI INFORMATIVE, la pag. 28 pct. 4
"4. In categoria persoanelor neinregistrate in scopuri de TVA se includ si persoanele impozabile carora li s-a anulat codul de TVA conform prevederilor legale in vigoare. In cazul in care persoana impozabila care depune declaratia 394 efectueaza operatiuni cu un partener caruia in aceeasi perioada de raportare i s-a anulat codul de TVA, aceasta va inscrie operatiunile respective in cartusul C - pentru perioada in care a detinut un cod valabil de TVA (partener tip 1) si in cartusul D - pentru perioada de la care i-a fost anulat codul de TVA (partener tip 2). "
Daca acel partener nu are codul de TVA anulat din oficiu, valoarea facturii de ajustare se raporteaza, cu semnul minus, prin declaratia cod 394 in cartusul C.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Facturi neprimite in E-Factura. Cum pot fi inregistrate in contabilitateLa finalul lunii martie 2022 se implineste termenul limita pentru depunerea Formularului 394Bonul fiscal eronat. Poate fi corectat prin emiterea unui bon fiscal pe minus?DECLARATIA 394. Raportarea valorii bonurilor fiscale si a facturilor emise la cererea cumparatorilor. Cum procedam?Activitate de productie bijuterii. Care este monografia contabila?Ultimele articole
DECLARATIA 394. Mai depui D394 daca NU ai avut tranzactii?DECLARATIA 394. Bonurile fiscale SUB 100 euro vor fi trecute in D394?DECLARATIA 394. Ce este, cine si pana cand trebuie sa o depuna, studii de caz utile contribuabililorParticularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineCalendar ANAF: Joi, 29 februarie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Articole similare
Falimentul beneficiarului, un motiv de ajustare a bazei de impozitare a TVAAjustare TVA pentru creante eliminate prin planul de reorganizare. Cum procedam?Articole similare
Modificare Cod Fiscal 2024. Ce schimbari au fost aduse Legii 227/2015 prin Legea 33/2024Zoom fiscal: AJUSTAREA BAZEI de impozitare a TVA dupa emiterea unei facturi. Cand si cum se efectueaza?Client in faliment. Ce facem cu creantele fata de acesta?Creante neincasate si eliminate prin planul de reorganizare. Ce cheltuieli se deduc?Reduceri de pret acordate. AJUSTAREA BAZEI de impozitare a TVAUltimele articole
Codul Fiscal, modificat: Din 1 ianuarie 2024 ar putea fi introduse noi cerinte pentru prestatorii de servicii de plataCum se scot din evidenta clientii radiati? Ajustarea TVA se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarieNoutati privind TVA la incasare. Legislatia aferenta a fost modificata in luna MARTIE 2021Ajustarea TVA in cazul falimentului. ProceduraSituatii deductibilitate ajustare creante la calculul impozitului pe profitArticole similare
Pierderi din creante. Ajustarea TVA in contextul insolventeiCe consecinte fiscale apar in cazul unui client radiat din Registrul Comertului?Legalitatea si tratamentul fiscal al contractelor in arendaLegea 120/2015 explicata in detaliu. Ce facilitati au investitorii individuali?NU mai este relevant anul in care au fost distribuite dividendele. Impozitul se va plati pana pe 25 ianuarieUltimele articole
Ce se intampla cu datoriile unei firme in FALIMENTCriteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat, puse in dezbatere de ANAFProcedura de aplicare a amnistiei fiscale, modificata din nou prin Ordinul 6438/2024. Ce schimbari intra in vigoareCONTROALE MASIVE cu privire la Dosarul preturilor de transfer! Amenda pentru neprezentarea lui ajunge la 14.000 leiProfit reinvestit 2024. 3 studii de caz utile pentru specialistiSfaturi de la experti
Coduri taxe SAF-T la lichidarea societatii
Intrebare: Ca tip taxa SAF-T, este corect 606? La codul taxa debit, care este varianta corecta: 1. 606010 ? Impozit pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice; 2. 606020 ? Impozit pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice;...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Achizitie furnizor Austria cu cod de TVA din Romania
Intrebare: Codul UIT va fi AIC?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA