Prin cele ce urmeaza, analizam situatia in care, in cazul ajustarii bazei de impozitare conform art. 287 lit.d) se emit facturi de ajustare. Vom vedea daca se declara aceste tranzactii in declaratia 394 si la ce sectiune.
Ajustarea bazei de impozitare a TVA conform prevederilor art. 287 lit. d) din Codul fiscal se efectueaza prin emiterea de facturi, cu semnul minus, respectand acelasi regim de impozitare si aplicand cota TVA in vigoare la data emiterii facturii initiale, cota care poate fi 24% sau 20% sau 19%.
Emiterea facturii se efectueaza conform prevederilor art. 330 alin. (2) din Codul fiscal “In situatiile prevazute la art. 287 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce, ….. ”, prin inscrierea informatiilor reglementate prin art. 319 alin. (20) din Codul fiscal.
Un exemplar al facturii astfel emise se transmite si clientului declarat in stare de faliment sau clientului inscris intr-un plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca.
Totusi, factura nu se transmite clientului declarat in faliment, daca acesta este radiat la data emiterii facturii de ajustare deoarece nu mai exista ca persoana juridica.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
In ceea ce priveste declaratia cod 394, avand in vedere faptul ca persoana impozabila declarata in stare de faliment nu mai are calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, valoarea facturii emise trebuie raportata in declaratia cod 394 in cartusul D, ca partener tip 2, dar numai in situatia in care nu aveti certitudinea ca acel client, declarat in faliment, a fost radiat din evidentele O.N.R.C. Daca acel client a fost radiat, valoarea facturii nu se mai raporteaza prin declaratia cod 394.
In cazul clientului care se afla in procedura de reorganizare, inainte de completarea declaratiei cod 394, trebuie sa verificati daca acesta are codul de TVA anulat din oficiu, caz in care valoarea facturii emise se raporteaza in declaratia cod 394 in cartusul D ca partener tip 2 care se refera la persoane neinregistrate in scopuri de TVA. Aceste precizar se regasesc in GHID DE COMPLETARE A DECLARATIEI INFORMATIVE, la pag. 28 pct. 4
"4. In categoria persoanelor neinregistrate in scopuri de TVA se includ si persoanele impozabile carora li s-a anulat codul de TVA conform prevederilor legale in vigoare. In cazul in care persoana impozabila care depune declaratia 394 efectueaza operatiuni cu un partener caruia in aceeasi perioada de raportare i s-a anulat codul de TVA, aceasta va inscrie operatiunile respective in cartusul C - pentru perioada in care a detinut un cod valabil de TVA (partener tip 1) si in cartusul D - pentru perioada de la care i-a fost anulat codul de TVA (partener tip 2). "
Daca acel partener nu are codul de TVA anulat din oficiu, valoarea facturii de ajustare se raporteaza, cu semnul minus, prin declaratia cod 394 in cartusul C.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
DECLARATIA 394. Cum sa raportati in D394 bonurile fiscale pentru a evita dublarea lorDescarca ultima versiune pentru DECLARATIA 394ANAF organizeaza peste 100 de intalniri in tara cu contribuabilii, persoane fizice si persoane juridiceDECLARATIA 394 actualizata: versiunea 108 pentru Soft ACorectarea unei erori materiale la emiterea facturiiUltimele articole
Preturile de transfer: de la ce valoare esti obligat sa intocmesti dosarul si ce trebuie sa declari in D394Termen depunere declaratii decembrie 2025. Ce obligatii ai pana la final de anRECTIFICATIVA D394. Cand si cum se face rectificarea, implicatii fiscale si studiu de caz utilBon fiscal ANULAT. Mai trebuie declarat in D394? F4109 se depune in aceasta situatie?DECLARATIA 394. Mai depui D394 daca NU ai avut tranzactii?Articole similare
Ajustare TVA pentru creante eliminate prin planul de reorganizare. Cum procedam?Falimentul beneficiarului, un motiv de ajustare a bazei de impozitare a TVAArticole similare
Ce este autofactura, cand trebuie emisa si studii de caz utileClient declarat in faliment si Declaratia cod 394. Cum a rezolvat consultantul fiscal problema rapid si fara consecinte pentru client!Risturnuri pentru livrari intracomunitare. Care e cursul valutar utilizat?Aspecte importante privind AJUSTAREA BAZEI de impozitare in 2016Faliment debitor si AJUSTAREA BAZEI de impozitare TVA. Care va fi tratamentul TVA?Ultimele articole
Creante in 2025. Tratamentul fiscal al creantelor neincasate de la clientiModificare Cod Fiscal 2024. Ce schimbari au fost aduse Legii 227/2015 prin Legea 33/2024Codul Fiscal, modificat: Din 1 ianuarie 2024 ar putea fi introduse noi cerinte pentru prestatorii de servicii de plataCum se scot din evidenta clientii radiati? Ajustarea TVA se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarieNoutati privind TVA la incasare. Legislatia aferenta a fost modificata in luna MARTIE 2021Articole similare
Companiile cu cifra de afaceri de peste un milionde euro, predispuse FALIMENTuluiAgricultura Romaniei, in pericol de FALIMENTTara in care ghinioanele se tin lant: ce sanse mai are Grecia?Determinare impozit pe profit scutit trimestrul I 2016. Cum se poate obtine aceasta facilitate?Clienti in FALIMENT cu procedura inchisa si radiati. Cum facem ajustarea TVA si deducerea cheltuielilor?Ultimele articole
Provizioane: 3 situatii care pot pune probleme serioase in practica + SOLUTIIATENTIE la creantele neincasate! Cum ajustezi TVA-ul, cand poti deduce cheltuielile si ce inregistrari contabile trebuie facuteCum realizezi bugete eficiente pentru firma si eviti problemele de cash-flowPoate fi tras la raspundere administratorul pentru datoriile firmei? Ce spune legeaANAF anunta CONTROALE MASIVE in Dosarul preturilor de transfer! Cum sa eviti amenzi de mii de euro
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML