Produse finite oferite in cadrul unui contract de sponsorizare. Ce obligatii exista?

19-Iul-2017

9139

In analiza urmatoare, avem cazul unei societati care a produs mai multe articole oferite ulterior sub forma de sponsorizare in urma unui contract de sponsorizare incheiat cu o asociatie. Vom vedea daca valoarea acestor produse se ia in calcul la stabilirea impozitului pe venitul microintreprinderii de 1%, care este monografia contabila corecta si daca trebuie luata in considerare la calculul impozitul pe venitul microintreprinderilor suma aflata in contul 711.

Cheltuielile de sponsorizare sunt prevazute ca fiind cheltuieli nedeductibile la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal. In cazul unei microintreprinderi, cheltuielile cu sponsorizari nu afecteaza rezultatul fiscal, acesta fiind calculat exclusiv pe baza veniturilor obtinute.

Baza de impozitare a impozitului pe veniturile microintreprinderilor este prevazuta de art. 53 din Codul fiscal si nu este influentata de valoarea sponsorizarilor efectuate.

Potrivit art. 53 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad veniturile aferente costurilor stocurilor de produse.
Din punct de vedere al tva veti respecta prevederile Codului fiscal. Potrivit art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal, nu constituie livrare de bunuri acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin normele metodologice.

Potrivit normelor metodologice, bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordare vocuhere in mod gratuit Din punct de vedere fiscal, ce reprezinta voucherele de combustibil pentru persoana juridica care le ofera? Cum trebuie tratate din punct de vedere al TVA sau impozit pe profit?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Semnare declaratii fiscale si situatii financiare anuale de catre administrator Va rugam sa ne comunicati punctul dvs. de vedere in legatura cu semnarea situatiilor financiare anuale si a declaratiilor depuse la ANAF. Mai exact, societatea noastra are...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Notariat, utilizare casa de marcat Un birou notarial are casa de marcat si aparat pos de la banca pentru plata cu cardul. Intrebarea este daca legislatia permite ca in cazul in care clientul plateste cu cardul este...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Persoane afiliate, compensare dividende cu imprumutul datorat Societatea noastra nua distribuit niciodata dividende de la infiintarea firmei, astfel ca in contul 1171 sunt sume nedistribuite din perioada 2009-2024. In acest moment actionarul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Desfasurarea simultana a comertului en-gros si en-detail Firma (Mare Contribuabil) cu obiect de activitate 4690 - Comert cu ridicata nespecializat, cu desfasurarea activitatii in 12 puncte de lucru, intentioneaza sa autorizeze...citeste mai mult

Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.

Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv.

Obtinerea produselor finite:
345 = 711

Acest venit balanseaza cheltuielile inregistrate pentru obtinerea produselor. Nu intra in baza de impozitare a impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Cu ajutorul contului 658 "Alte cheltuieli de exploatare"se tine evidenta altor cheltuieli de exploatare. In debitul contului 658 "Alte cheltuieli de exploatare" se inregistreaza valoarea donatiilor acordate, in contrapartida cu: 301, 302, 303, 345, 347, 371, 381, 512, 531.

Astfel, trecerea pe cheltuieli a produselor finite in baza avizului si/sau contractului de sponsorizare se inregistreaza:
6582 = 345

Bunurile se livreaza fara factura, pe timpul transportului fiind insotite de Aviz de expeditie pe care se face urmatoarea mentiune “nu urmeaza factura - bunuri livrate in baza contractului de sponsorizare/mecenat nr.../....".

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu - Economist