Produse finite oferite in cadrul unui contract de sponsorizare. Ce obligatii exista?
In analiza urmatoare, avem cazul unei societati care a produs mai multe articole oferite ulterior sub forma de sponsorizare in urma unui contract de sponsorizare incheiat cu o asociatie. Vom vedea daca valoarea acestor produse se ia in calcul la stabilirea impozitului pe venitul microintreprinderii de 1%, care este monografia contabila corecta si daca trebuie luata in considerare la calculul impozitul pe venitul microintreprinderilor suma aflata in contul 711.
Cheltuielile de sponsorizare sunt prevazute ca fiind cheltuieli nedeductibile la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal. In cazul unei microintreprinderi, cheltuielile cu sponsorizari nu afecteaza rezultatul fiscal, acesta fiind calculat exclusiv pe baza veniturilor obtinute.
Baza de impozitare a impozitului pe veniturile microintreprinderilor este prevazuta de art. 53 din Codul fiscal si nu este influentata de valoarea sponsorizarilor efectuate.
Potrivit art. 53 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad veniturile aferente costurilor stocurilor de produse.
Din punct de vedere al tva veti respecta prevederile Codului fiscal. Potrivit art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal, nu constituie livrare de bunuri acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin normele metodologice.
Potrivit normelor metodologice, bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Scoatere din evidenta camion avariat Societatea a achizitionat in luna iunie 2025 un camion (100.000 + tva) neplatit pana in prezent (tva la incasare). In luna iunie 2026 are loc un accident si masina devine...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.
Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv.
Obtinerea produselor finite:
345 = 711
Acest venit balanseaza cheltuielile inregistrate pentru obtinerea produselor. Nu intra in baza de impozitare a impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Cu ajutorul contului 658 "Alte cheltuieli de exploatare"se tine evidenta altor cheltuieli de exploatare. In debitul contului 658 "Alte cheltuieli de exploatare" se inregistreaza valoarea donatiilor acordate, in contrapartida cu: 301, 302, 303, 345, 347, 371, 381, 512, 531.
Astfel, trecerea pe cheltuieli a produselor finite in baza avizului si/sau contractului de sponsorizare se inregistreaza:
6582 = 345
Bunurile se livreaza fara factura, pe timpul transportului fiind insotite de Aviz de expeditie pe care se face urmatoarea mentiune “nu urmeaza factura - bunuri livrate in baza contractului de sponsorizare/mecenat nr.../....".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu - Economist
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Facturare servicii de testare bunuri mobile
Intrebare: Firma executa servicii de examinare pe piese din metal pentru client din Corea. Probele vin din Corea ca monstre, fara valoare, iar serviciul se realizeaza in Romania. Dupa efectuarea examinarii acestea se intorc in Corea. Va rog sa imi transmiteti cum emit factura de servicii cu TVA, sau fara TVA? Conform carui articol trebuie sa facturez? Ce documente justificative trebuie sa insoteasca factura?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reconditionare periodica utilaje
Intrebare: Cum se inregistreaza din punct de vedere contabil cheltuielile cu reparatiile periodice (conditionate de inspectii sau revizii majore reglementate prin normativele de exploatare), efectuate la un interval de 5 ani pentru reconditionarea stratului de uzura al unui echipament? Mentionez ca aceasta lucrare nu majoreaza valoarea de inventar a imobilizarii (nu reprezinta o modernizare), ci asigura mentinerea parametrilor tehnici initiali in vederea continuarii exploatarii. Durata de viata utila...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Obligativitate aplicare pro-rata
Intrebare: O societate cu obiect de activitate principal comert, dar are autorizat si CAEN-ul de inchiriere si obtine venituri din aceasta activitate. Societatea detine in proprietate imobile pe care le inchiriaza tertilor, facturarea fiind facuta fara TVA. Achizitia imobilelor a fost facuta de la persoane fizice (fara TVA) si de la persoane jurdice (taxare inversa). Toate utilitatile se refactureaza, respectand regimul fiscal al operatiunii refacturate. Avand in vedere ca pe activitatea de inchiriere...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Recuperare accize motorina
Intrebare: Am depus la Ministerul Energiei documentele privind recuperarea accizei pe motorina pentru trim II. Am rugamintea sa-mi comunicati care este monografia contabila in acest caz. La ce moment trebuie recunoscut venitul din subventii: la momentul depunerii documentatiei la ME sau la momentul aprobarii dosarului de catre ME, avand in vedere ca este aferent trim II?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
