
Raportul Special
realizat de specialisti
Societatea X, microintreprindere platitoare de impozit pe venit, cu asociat unic, a distribuit tot profitul aferent 2018 la dividende, iar la data de 31.08.2019 asociatul unic a incasat toate dividendele aferente 2018 si impozitul pe dividende a fost achitat la buget. Societatea are in contul de Alte Rezerve profit net aferent anilor anteriori in valoare de 200.000 lei. Societatea doreste sa distribuie acest profit net aferent anilor anteriori la dividende. Este posibil acest lucru? Daca da, care este procedura si regimul fiscal?
Revenirea asupra repartizarii profiturilor anterioare, conform hotararii adunarii generale, legal constituite, este posibila, iar sumelor respective li se poate da destinatia "dividende" daca asociatii hotarasc asupra acestei repartizari, daca nu exista pierderi de acoperit si societatea dispune de lichiditati.
Practic, se convoaca adunarea generala a asociatilor si se decide asupra revenirii asupra repartizarii anterioare a profitului, conform prevederilor art.111 al Legii societatilor comerciale nr. 31/1990, republicata, cu modificarile ulterioare.
Avand in vedere prevederea de la pct. 419 alin. (5) din OMFP 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, cu modificarile ulterioare, potrivit carora societatea poate constitui facultativ alte rezerve din profitul net, pe baza hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale, tot in baza unei hotarari se poate reveni si asupra acestei repartizari care nu isi mai are obiect. Constituirea altor rezerve pe seama profitului net aferent anilor precedenti, este facultativa si nici nu mai exista obligativitatea constituirii unor fonduri pentru investitii de exemplu (alte rezerve).
In concluzie, AGA voteaza si se semneaza decizia de repartizare a profitului reconstituit prin trecerea de la alte rezerve la dividende. Se intocmeste situatia de repartizare si distribuire a dividendelor, in functie de participarea fiecarui asociat la capitalul social al societatii, se intocmeste o situatie de plata a dividendelor nete, in care se evidentiaza impozitul aferent si suma neta de plata, iar in baza acestei situatii se efectueaza plata dividendelor si plata in contul bugetului de stat a impozitul pe dividende.
Inregistrarea in contabilitate a repartizarii la dividende:
117 = 1068 cu semnul minus
- repartizarea profitului la dividende
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Manual de politici contabile - Stick USB
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
117 = 457
- inregistrarea si retinerea impozitului pe dividende
457 = 446
- plata dividendelor nete
457 = 5121
Potrivit art. 26 din Codul Fiscal reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa, inclusiv rezerva legala, se include in rezultatul fiscal, ca venituri impozabile sau elemente similare veniturilor, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii sub orice forma, fuziunii contribuabilului sau oricarui altui motiv.
Prin urmare, daca la constituirea rezervelor ati beneficiat de, avantaje fiscale (deduceri), cum ar fi de exemplu la constituirea rezervei legale (cont 1061) trebuie sa luati in considerare aceasta deducere la calculul impozitului pe profit si sa o considerati un element similar veniturilor (declaratia 101). Prin urmare, nu se pot anula rezervele legale constituite potrivit legii.
Conform art. 97 alin. (7) din Codul fiscal, impozitul pe dividende pentru profitul anilor precedenti (indiferent de an) si repartizat in anul 2019 este in cota de 5% si se retine la sursa la data efectuarii plati de dividende catre asociati, se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit efectiv aceste dividende repartizate asociatilor. Pana la aceeasi data se si declara in Declaratia 100.
In cazul in care dividendele distribuite nu sunt achitate pana la data de 31 decembrie a anului in care au fost distribuite, societatea are obligatia de a retine si achita impozitul pe dividend de 5% pana la data de 25 ianuarie a anului urmator celui in care au fost distribuite, cu declararea impozitului in Declaratia 100 tot pana la aceeasi data.
Pentru dividendele repartizate in anul 2019, societatea trebuie sa depuna Declaratia informativa 205 privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii Ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Firme care NU mai pot plati dividendele in 2023. Care sunt implicatiile fiscale in acest caz?Articole similare
Termen de plata si de depunereAnaliza masurilor MFP: Codul de procedura fiscala, TVA la incasare si alte modificari din ianuarie 2013-februarie 2014Bonuri combustibil falsificate. Ce rezolvare va gasi societatea?Cele mai recente modificari in domeniul legislatiei fiscale!Declaratia 100 in 2023. Prin Ordinul 1857/2023 au fost aprobate noi instructiunui de completare a formularuluiUltimele articole
DIVIDENDE distribuite in cursul anului 2024. Ce cota de impozitare se aplicaD205 in 2025. ANAF a modificat, prin Ordinul 102/2025, modelul formularului. Instructiuni de completareImpozit pe DIVIDENDE 2025. Poate fi solicitata esalonare la plata pentru impozitul pe DIVIDENDE?Reminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025[MODEL] Hotarare AGA DIVIDENDE si reglementari cheieArticole similare
Declararea si plata impozitului pe dividendele interimare neplatite pana la sfarsitul exercitiuluiTratament contracte de comisionStudiu de caz: Obligatiile de plata a impozitului in cazul achizitiei de produse agricoleConventie civila incheiata cu o persoana fizica sau PFA. Obligatii societate comercialaCe tratament fiscal aplicam pentru voucherele acordate cadou?Ultimele articole
DECLARATIA 205: Noul formular se depune pana pe 28 februarie 2025 pentru veniturile anului 2024DECLARATIA 205: Cine o depune, termen si model de formularD205 si D207 in 2024. ANAF schimba, din nou, modelul si continutul formularelorReminder ANAF! Pana pe 28 februarie 2023 contribuabilii trebuie sa depuna doua declaratii importanteCum a fost modificata DECLARATIA 205 prin Ordinul 179/2022Sfaturi de la experti
Intrebare: Putem face exceptie de la art. 28, ce ne limiteaza la 1.500 lei/luna?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: In cazul in care acestea sunt vandute si online, ce obligatii declarative are?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA