Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Alte rezerve. Revenirea asupra repartizarii profiturilor din anii precedenti

04-Oct-2019
2179

Societatea X, microintreprindere platitoare de impozit pe venit, cu asociat unic, a distribuit tot profitul aferent 2018 la dividende, iar la data de 31.08.2019 asociatul unic a incasat toate dividendele aferente 2018 si impozitul pe dividende a fost achitat la buget. Societatea are in contul de Alte Rezerve profit net aferent anilor anteriori in valoare de 200.000 lei. Societatea doreste sa distribuie acest profit net aferent anilor anteriori la dividende. Este posibil acest lucru? Daca da, care este procedura si regimul fiscal?

Raspunsul specialistului

Revenirea asupra repartizarii profiturilor anterioare, conform hotararii adunarii generale, legal constituite, este posibila, iar sumelor respective li se poate da destinatia "dividende" daca asociatii hotarasc asupra acestei repartizari, daca nu exista pierderi de acoperit si societatea dispune de lichiditati.

Practic, se convoaca adunarea generala a asociatilor si se decide asupra revenirii asupra repartizarii anterioare a profitului, conform prevederilor art.111 al Legii societatilor comerciale nr. 31/1990, republicata, cu modificarile ulterioare.

Avand in vedere prevederea de la pct. 419 alin. (5) din OMFP 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, cu modificarile ulterioare, potrivit carora societatea poate constitui facultativ alte rezerve din profitul net, pe baza hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale, tot in baza unei hotarari se poate reveni si asupra acestei repartizari care nu isi mai are obiect. Constituirea altor rezerve pe seama profitului net aferent anilor precedenti, este facultativa si nici nu mai exista obligativitatea constituirii unor fonduri pentru investitii de exemplu (alte rezerve).

In concluzie, AGA voteaza si se semneaza decizia de repartizare a profitului reconstituit prin trecerea de la alte rezerve la dividende. Se intocmeste situatia de repartizare si distribuire a dividendelor, in functie de participarea fiecarui asociat la capitalul social al societatii, se intocmeste o situatie de plata a dividendelor nete, in care se evidentiaza impozitul aferent si suma neta de plata, iar in baza acestei situatii se efectueaza plata dividendelor si plata in contul bugetului de stat a impozitul pe dividende.

Inregistrarea in contabilitate a repartizarii la dividende:

117 = 1068 cu semnul minus

- repartizarea profitului la dividende

117 = 457

- inregistrarea si retinerea impozitului pe dividende

457 = 446

- plata dividendelor nete

457 = 5121

Potrivit art. 26 din Codul Fiscal reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa, inclusiv rezerva legala, se include in rezultatul fiscal, ca venituri impozabile sau elemente similare veniturilor, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii sub orice forma, fuziunii contribuabilului sau oricarui altui motiv.

Prin urmare, daca la constituirea rezervelor ati beneficiat de, avantaje fiscale (deduceri), cum ar fi de exemplu la constituirea rezervei legale (cont 1061) trebuie sa luati in considerare aceasta deducere la calculul impozitului pe profit si sa o considerati un element similar veniturilor (declaratia 101). Prin urmare, nu se pot anula rezervele legale constituite potrivit legii.

Conform art. 97 alin. (7) din Codul fiscal, impozitul pe dividende pentru profitul anilor precedenti (indiferent de an) si repartizat in anul 2019 este in cota de 5% si se retine la sursa la data efectuarii plati de dividende catre asociati, se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit efectiv aceste dividende repartizate asociatilor. Pana la aceeasi data se si declara in Declaratia 100.

In cazul in care dividendele distribuite nu sunt achitate pana la data de 31 decembrie a anului in care au fost distribuite, societatea are obligatia de a retine si achita impozitul pe dividend de 5% pana la data de 25 ianuarie a anului urmator celui in care au fost distribuite, cu declararea impozitului in Declaratia 100 tot pana la aceeasi data.

Pentru dividendele repartizate in anul 2019, societatea trebuie sa depuna Declaratia informativa 205 privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii Ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Alte rezerve. Revenirea asupra repartizarii profiturilor din anii precedenti":
Rating:

Nota: 3.5 din 6 voturi
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!


Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Completarea Declaratiei Unice 2020: 5 Intrebari cu raspuns de la specialistii ANAF
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) ofera consultanta online contribuabililor, intr-o sesiune de asistenta organizata, joi, pe pagina sa de Facebook, pe tema "Modalitatea de completare si depunere a Declaratiei Unice de catre persoanele fizice care au realizat in anul 2019 si/sau vor realiza in anul 2020 venituri din activitati independente". Sesiune a inceput joi (27 februarie 2020), la ora 9.00, si deja zeci de contribuabili au cerut asistenta in primele doua ore de la...» citeste mai departe aici

  • Indemnizatia pentru carantina - conditii de acordare. Precizarile CNAS
    • Casa Nationala de Asigurari de Sanatate transmite precizari privind indemnizatia pentru carantina si acordarea concediului medical – care au scopul de a preveni inbolnavirile si recuperarea capacitatii de munca. “Asiguratii pot beneficia de concediu si indemnizatie pentru carantina, conform reglementarilor cuprinse in Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, cu modificarile si completarile ulterioare, precum...» citeste mai departe aici

  • Reminder ANAF! Ce declaratii trebuie sa depuna contribuabilii pana pe 2 martie
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin Administratia Judeteana a Finantelor Publice Teleorman, informeaza contribuabilii ca data de 2 martie 2020 este termenul limita de depunere a 4 declaratii fiscale. Documentele pe care trebuie sa le depuna contribuabilii: 1.Formularul 108- "Declaratie privind impozitul pe reprezentanta" Este necesara reprezentanta unei/unor persoane juridice straine, autorizata sa functioneze in Romania, potrivit legii. Baza legala: Legea 227/2015 art.237 alin.(2),...» citeste mai departe aici

  • Cadouri pentru salariati - Obligatiile angajatorului
    • Din ce in ce mai multe societati aleg sa ofere salariatilor lor si alte beneficii afara de tichetele de masa, cum ar fi cadouri in bani sau bunuri pentru ei sau copiii lor, cu diverse ocazii prevazute de codul fiscal (cu ocazia sarbatorilor de Paste si Craciun, tichete de vacanta, de ziua de nastere a salariatului etc.) in limita prevazuta de lege. In cazul in care o societate nu are contract colectiv de munca, Regulamentul de ordine interioara si Decizia administratorului emisa cu ocazia...» citeste mai departe aici

  • Calendarul obligatiilor fiscale ANAF - martie 2020
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru luna martie 2020. Conform agendei, primul termen fiscal din luna martie 2020 este luni – pe data de 2, cand contribuabilii au termen limita de depunere pentru patru declaratii fiscale. Luni, 2 martie Depunerea Declaratiei anuale privind impozitul pe reprezentanta - Formular 108 Categorii de contribuabili Reprezentanta unei/unor persoane juridice straine, autorizata sa functioneze in Romania,...» citeste mai departe aici

  • Tratament fiscal si contabil al sumelor platite colaboratorilor
    • O societate neplatitoare de TVA doreste sa colaboreze cu o persoana fizica in vederea predarii unor cursuri de engleza. Societatea solicita contract de colaborare. 1. Cum se poate efectua plata, avand in vedere ca prestatorul este persoana fizica? 2. Cine are obligatia depunerii declaratiilor privind veniturile din aceasta colaborare si impozitele aferente? 3. Trebuie ca societatea sa retina impozitele sau persoana sa se inregistreze la ANAF? Specialistul nostru va raspunde la aceste...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016