Studiu de caz: Procedura de livrare intracomunitara cu incasarea in lei

08-Sep-2011

13948

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Valabil la 9.09.2011

Pentru a putea observa care este modalitatea corecta de a actiona in situatia unei livrari intracomunitare cu incasarea in lei, se dezbate cazul unei societati care factureaza marfa unui client din Bulgaria. Clientul strain achita marfa in lei. In aceste conditii, va putea societatea sa ii emita clientului factura fiscala fara TVA emisa din sistem in lei sau va fi aceasta societate obligata sa intocmeasca o factura INVOICE in engleza in euro sau in lei?

Se considera ca aceasta situatie este reglementata de art. 143 alin. (2) din Codul fiscal care stabileste:

"(2) Sunt, de asemenea, scutite de taxa urmatoarele:
a) livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, cu exceptia:
1. livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica, altele decat livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi;

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Finantare proiect cercetare si dezvoltare O societate a castigat prin licitatie, un proiect de cercetare dezvoltare cu fonduri europene, pe 3 ani, in urma caruia, la final, ar trebui sa rezulte un anumit aparat medical,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie autoturism de la o persoana fizica Daca o societate platitoare de impozit pe profit, achizitioneaza o masina de la o persoana fizica, cum se procedeaza? Se intocmeste un contract de vanzare intre persoana fizica si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare obiect de inventar In luna iunie 2026 (luna inchisa definitiv, D300 si D394 transmise, calcul trimestrial finalizat), am inregistrat eronat o factura de achizitie pentru o statie de incarcare in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dividende platite in numerar in transe: ce a decis, de fapt, Tribunalul Giurgiu citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchiriere autoturism. Persoana fizica din Polonia Inchirierea unei masini de la unei persoane fizice din Polonia, pentru o filmare de cateva zile din Romania, se considera redeventa, se retine impozit in Romania sau sunt...citeste mai mult

2. livrarilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 1522;"

Potrivit textului de lege, clientul din Bulgaria va trebui astfel sa comunice societatii codul de TVA prin care este inregistrat in scopuri de TVA in tara de provenienta. In caz contrar, societatea din Romania va emite facturi cu TVA.

Societatea romana are obligatia efectuarii livrarii intracomunitare pentru a putea demonstra (de regula, prin documentul de transport) faptul ca marfa a parasit Romania. Operatia este scutita de TVA, cu drept de deducere a TVA de la achizitie.

Potrivit, OMFP 2222/2006 modificat prin OMFP 3419/2009, justificarea scutirii de TVA prevazuta de art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal pentru livrarea intracomunitara de bunuri, este dovedita prin:
- factura, conform art. 155 din Codul fiscal;
- un cod valabil de TVA emis de autoritatile din alt stat membru;
- documentul ce atesta ca transportul este in sarcina dvs;

Referitor la emiterea facturii in lei, sunt considerate aplicabile normele metodologice pentru art. 155 alin. (5) din Codul fiscal care stabilesc:

"Factura prevazuta la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal va fi intocmita in orice limba oficiala a statelor membre ale Uniunii Europene, dar la solicitarea organelor de inspectie fiscala trebuie asigurata traducerea in limba romana. Baza de impozitare poate fi inscrisa in valuta, dar, daca operatiunea nu este scutita de taxa, suma taxei trebuie inscrisa si in lei. Pentru inregistrarea in jurnalele de vanzari, baza impozabila va fi convertita in lei, utilizand cursul de schimb prevazut la art. 1391 din Codul fiscal ."

Din prevederea: "va fi intocmita in orice limba oficiala a statelor membre" coroborat cu "baza de impozitare poate fi inscrisa in valuta" se interpreteaza ca reglementarea principala este emiterea facturii in lei, insa poate fi emisa in orice valuta, iar daca exista TVA pe factura, acesta va fi convertit in lei. Se considera astfel legala emiterea facturii in lei si incasarea in aceeasi moneda. In consecinta, nu are relevanta incasarea in lei a facturii din punctul de vedere al scutirii de TVA.