Studiu de caz: Procedura de livrare intracomunitara cu incasarea in lei

08-Sep-2011

13196

Valabil la 9.09.2011

Pentru a putea observa care este modalitatea corecta de a actiona in situatia unei livrari intracomunitare cu incasarea in lei, se dezbate cazul unei societati care factureaza marfa unui client din Bulgaria. Clientul strain achita marfa in lei. In aceste conditii, va putea societatea sa ii emita clientului factura fiscala fara TVA emisa din sistem in lei sau va fi aceasta societate obligata sa intocmeasca o factura INVOICE in engleza in euro sau in lei?

Se considera ca aceasta situatie este reglementata de art. 143 alin. (2) din Codul fiscal care stabileste:

"(2) Sunt, de asemenea, scutite de taxa urmatoarele:
a) livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, cu exceptia:
1. livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica, altele decat livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi;

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Giurgiu – Informatii actualizate 2024 In anul fiscal 2024, impozitele si taxele locale din Giurgiu au fost indexate cu rata inflatiei de 13,8% prin Hotararea Consiliului Local nr.105/27 aprilie 2023. De la impozitele...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Buzau – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Buzau pentru anul 2024 au fost indexate cu rata inflatiei de 13.8%, conform prevederilor HCL nr. 243 din 29.11.2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 1 – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii sectorului 1 din Bucuresti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului General al Municipiului Bucuresti nr. 108 din...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Ploiesti – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Ploiesti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 670 din 2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Pitesti – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii orasului Pitesti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 162/25.04.2024. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Tulcea– Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele pe anul 2024 pentru Tulcea au fost stabilite in 13.12.2023, prin aprobarea proiectului de hotarare nr. 302 din 25.10.2023. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 2 – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii sectorului 2 din Bucuresti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului General al Municipiului Bucuresti nr. 108 din...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Arad – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele locale pentru anul 2024 in Arad au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 379 din 26 iulie 2023. Afla care sunt toate obligatiile fiscale ale...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si impozite Timisoara – Informatii actualizate 2024 Impozitele si taxele locale pentru anul 2024 din Timisoara au fost stabilite prin HCL 573/2023. De asemenea, HCL 96/2023 specifica indexarea cu rata inflatiei a valorilor...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bistrita Nasaud – Informatii actualizate 2024 Prin HCL nr. 235 din 21.12.2023 s-a stabilit valoarea taxelor si impozitelor locale datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Bistrita Nasaud. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult

2. livrarilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 1522;"

Potrivit textului de lege, clientul din Bulgaria va trebui astfel sa comunice societatii codul de TVA prin care este inregistrat in scopuri de TVA in tara de provenienta. In caz contrar, societatea din Romania va emite facturi cu TVA.

Societatea romana are obligatia efectuarii livrarii intracomunitare pentru a putea demonstra (de regula, prin documentul de transport) faptul ca marfa a parasit Romania. Operatia este scutita de TVA, cu drept de deducere a TVA de la achizitie.

Potrivit, OMFP 2222/2006 modificat prin OMFP 3419/2009, justificarea scutirii de TVA prevazuta de art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal pentru livrarea intracomunitara de bunuri, este dovedita prin:
- factura, conform art. 155 din Codul fiscal;
- un cod valabil de TVA emis de autoritatile din alt stat membru;
- documentul ce atesta ca transportul este in sarcina dvs;

Referitor la emiterea facturii in lei, sunt considerate aplicabile normele metodologice pentru art. 155 alin. (5) din Codul fiscal care stabilesc:

"Factura prevazuta la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal va fi intocmita in orice limba oficiala a statelor membre ale Uniunii Europene, dar la solicitarea organelor de inspectie fiscala trebuie asigurata traducerea in limba romana. Baza de impozitare poate fi inscrisa in valuta, dar, daca operatiunea nu este scutita de taxa, suma taxei trebuie inscrisa si in lei. Pentru inregistrarea in jurnalele de vanzari, baza impozabila va fi convertita in lei, utilizand cursul de schimb prevazut la art. 1391 din Codul fiscal ."

Din prevederea: "va fi intocmita in orice limba oficiala a statelor membre" coroborat cu "baza de impozitare poate fi inscrisa in valuta" se interpreteaza ca reglementarea principala este emiterea facturii in lei, insa poate fi emisa in orice valuta, iar daca exista TVA pe factura, acesta va fi convertit in lei. Se considera astfel legala emiterea facturii in lei si incasarea in aceeasi moneda. In consecinta, nu are relevanta incasarea in lei a facturii din punctul de vedere al scutirii de TVA.

Administreaza preferintele

Studiu de caz: Procedura de livrare intracomunitara cu incasarea in lei