Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Care este regimul contabil si fiscal al persoanelor fizice care obtin venituri din drepturi de autor?

23-Nov-2011
2238
Intrebare:

Care este regimul contabil si fiscal al persoanelor fizice care obtin venituri din drepturi de autor?

Raspuns:

Veniturile din drepturi de autor (proprietate intelectuala) sunt venituri din activitati independente, conform art. 46 din Codul fiscal .

Beneficiarii de venituri din drepturi de autor au posibilitatea sa opteze, pentru a-si tine contabilitatea si a-si stabili venitul impozabil, intre doua variante:
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Vezi detalii
 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii


- prima varianta, conform art. 51 din Codul fiscal , este aceea de a-si determina venitul net ţn sistem real, utilizind contabilitatea in partida simpla, conform art. 48 din Codul Fiscal . In acest caz, cel care obtine venituri din drept de autor va emite factura catre beneficiarii sai (cu sau fara TVA), isi va plati singur impozitele si contributiile si va conduce contabilitatea in partida simpla, pe baza ordinului 1040 / 2004. Platitorul de venit (cel care primeste factura) nu are alte obligatii declarative sau de retinere a vreunui impozit, decit sa-i achite prestatorului contravaloarea facturii.

Aceasta prima varianta cel cel mai putin (sau deloc) uzitata forma de a obtine venituri din drept de autor.

- a doua varianta, conform art. 50 coroborat cu art. 52 din Codul fiscal , cea mai raspindita, este aceea de a-si stabili venitul impozabil prin scaderea din venitul brut a unei cote forfetare de 20% si a contributiilor sociale obligatorii. In acest caz, platitorului de venituri din drepturi de proprietate intelectuala (drepturi de autor) ii revine obligatia, conform art. 52 din Codul fiscal , de a retine si de a plati in numele persoanei care realizeaza veniturile respective un impozit anticipat de 10% aplicat asupra venitului brut si a contributiilor sociale individuale (CAS 10.5% si somaj 0.5%) aplicate la venitul brut minus cota de 20%. Restul de plata este venit brut minus impozit minus contributii.

La final de an (de fapt, la inceputul anului urmator pt. anul in curs) platitorul de venituri de acest gen ii va inmina beneficiarului o adeverinta din care sa rezulte toate acesle informatii pentru un an: venitul but, impozitul de 10%, contributiile. Pe baza acestei adeverinte, persoana fizica respectiva isi depune declaratia de venit (formular 200) pina pe 25 mai anul urmator pentru anul in curs, in urma careia Administratia Financiara va proceda la regularizarea impozitului, in sensul ca va mai rezulta de plata o mica suma.

Pentru evidenta platilor de drept de autor, compania platitoare va trebui sa intocmesca, pentru fiecare beneficiar de drept de autor, cite un contract in care se vor stabili venitul brut si, eventual, venitul net.

In fiecare luna cind se fac plati de asftel de venituri, firma va intocmi un stat de plata in acest sens (pentru usurinta evidentei exista softuri specializate) care va curpinde, pe coloane:
- nume, prenume
- venit brut (din contract)
- suma aferenta cotei forfetare de 20% aplicata de venitul brut
- baza de calcul pentru contributii (venit brut minus suma de cota forfetara)
- CAS individuala 10.5% inmultita cu baza de calcul anterioara
- somaj individual 0.5% inmultita cu baza de calcul anterioara
- impozit 10% aplicat la venitul brut
- venit net (de plata) = venit brut minus CAS minus somaj minus impozit.

Platitorul de astfel de venituri, daca nu mai are salariati, trebuie sa depuna declaratia 010 pentru vectorul fiscal in care bifeaza impozit pe venituri din salarii si asimilate salariilor, CAS si somaj.
Daca la inceputul platii unui astfel de venit, firma are salariati (se considera ca are deja vectorul fiscal depus la administratie) nu va mai depune 010.

Lunar, se va depune declaratia 112 pentru aceste persoane fizice, in care se vor completa date despre impozit, CAS si somaj.
Tot lunar, firma va plati impozitul din drepturi de autor la bugetul de stat, in contul unic, si CAS si somaj la bugetul unic de asigurari sociale. La data platii drepturilor de autor, se retin impozitul si contributiile, iar plata si declararea acestora, prin 112, se face pina la 25 a lunii urmatoare.

In contabilitatea firmei, aceste sume se vor inregistra astfel:
621 = 462 cu suma bruta
462 = 446 / impozit din drept de autor
462 = 4312 CAS 10.5%
462 = 4372 somaj 0.5%

Beneficiarul de venituri din drept de autor poate sa opteze, conform art. 52 indice 1 din Codul fiscal , la semnarea contractului, cu impunere finala de 16%, caz in care nu va mai depune, la final de an, declaratia de venit. Insa nu va mai beneficia de cota forfetara de 20%.

Baza legala:

OUG 82 din 8 septembrie 2010 pentru modificarea art. 7 alin. (1) pct. 2 subpct. 2.1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal , precum si pentru modificarea art. III din OUG 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale;
Titlul IX^2 Contributii sociale obligatorii din Codul fiscal

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Care este regimul contabil si fiscal al persoanelor fizice care obtin venituri din drepturi de autor?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Buletin informativ ANAF: Noutati fiscale din intervalul 19-25 iunie
    • ANAF a publicat un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante acte normative cu incidenta fiscala din intervalul 19-25 iunie 2017 si publicate in Monitorul Oficial. 1. Legea nr.100/2017 pentru ratificarea Acordului de parteneriat si cooperare consolidat dintre Uniunea Europeana si statele sale membre, pe de o parte, si Republica Kazahstan, pe de alta parte, semnat la Astana la 21 decembrie 2015 (M.Of. nr.464 din 21 iunie 2017); 2. Ordinul ministrului finantelor publice...» citeste mai departe aici

  • Modificari norme metodologice privind impozitul pe profit si pe veniturile microintreprinderilor
    • Va informam ca in M.O. nr. 319/2017 a fost publicata HG 284/2017 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate rin HG nr. 1/2016. In continuare va prezentam principalele aspecte in ceea ce priveste: Impozitul pe profit In contextul in care incepand cu 1 ianuarie 2017 ramane valabila facilitatea aplicarii scutirii de impozit pentru profitul reinvestit in activele corporale prevazute in subgrupa 2.1. clasa 2.2.9 din...» citeste mai departe aici

  • Impozit pe venit si contributii: cum s-au modificat normele metodologice din Codul fiscal
    • Caracterul sezonier al unei activitati presupune o perioada care se repeta de la an la an, in care anumite activitati se impun a fi realizate pe durate relativ fixe in functie de anotimp/de sezon. Scutirea se aplica si in situatia in care persoana fizica desfasoara activitate in baza unui contract de munca cu timp partial de lucru. Scutirea se acorda pe perioada de derulare a contractului. - la determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii si asimilate salariilor la locul unde se afla...» citeste mai departe aici

  • Vanzare produse sub cost. Cum se poate lichida stocul prin tranzactie catre alta firma?
    • In analiza de mai jos, o firma are un stoc expirat (aproximativ 220.000 lei), cu produse a caror durata de viata este de 12 luni utilizare si 18 luni depozitare. Produsele sunt in stoc de 5 ani si nu s-au mai comercializat. Firma doreste sa le vanda catre o societate cu o suma foarte mica (10.000 lei) care va recicla acest stoc. Din punct de vedere al cheltuielilor deductibile/nedeductibile, a impozitului pe profit si TVA, vom vedea cum se poate incheia aceasta tranzactie si care sunt...» citeste mai departe aici

  • Deficit triplat fata de aceeasi perioada a anului 2016 si cheltuieli pentru investitii in scadere
    • Ministerul Finantelor Publice a publicat executia bugetului general consolidat in perioada 1.01-31.05.2017. Conform datelor operative, primele cinci luni ale anului 2017 s-au incheiat cu un deficit de trei ori mai mai mare decat aceeasi perioada a anului 2016 (0,27% din PIB respectiv 0,1% din PIB in anul 2016). in plus, fata de luna anterioara, deficitul a crescut cu 0.8 miliarde lei. In ceea ce priveste veniturile bugetului general consolidat, acestea au fost cu 7,9% mai mari fata de aceeasi...» citeste mai departe aici

  • Valoare de piata pentru parti sociale. Ce conditii sunt obligatorii privind cesiunea?
    • In analiza de mai jos, avem cazul unei societati platitoare de impozit pe profit (M)care va cesiona partile sociale detinute la o microintreprindere (E) (99% din capitalul social) catre o persoana fizica. Persoana fizica este asociat unic la firma M. Tranzactiile sunt intre parti afiliate. Vom vedea cum se determina valoarea la care este in regula sa facem cesiunea pentru firma cesionata si cum se calculeaza valoarea firmei astfel incat sa nu se interpreteze ca am cesionat la o valoare prea mica...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.