Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Care este regimul contabil si fiscal al persoanelor fizice care obtin venituri din drepturi de autor?

23-Nov-2011
3078
Intrebare:

Care este regimul contabil si fiscal al persoanelor fizice care obtin venituri din drepturi de autor?

Raspuns:

Veniturile din drepturi de autor (proprietate intelectuala) sunt venituri din activitati independente, conform art. 46 din Codul fiscal .

Beneficiarii de venituri din drepturi de autor au posibilitatea sa opteze, pentru a-si tine contabilitatea si a-si stabili venitul impozabil, intre doua variante:

- prima varianta, conform art. 51 din Codul fiscal , este aceea de a-si determina venitul net Ón sistem real, utilizind contabilitatea in partida simpla, conform art. 48 din Codul Fiscal . In acest caz, cel care obtine venituri din drept de autor va emite factura catre beneficiarii sai (cu sau fara TVA), isi va plati singur impozitele si contributiile si va conduce contabilitatea in partida simpla, pe baza ordinului 1040 / 2004. Platitorul de venit (cel care primeste factura) nu are alte obligatii declarative sau de retinere a vreunui impozit, decit sa-i achite prestatorului contravaloarea facturii.

Aceasta prima varianta cel cel mai putin (sau deloc) uzitata forma de a obtine venituri din drept de autor.

- a doua varianta, conform art. 50 coroborat cu art. 52 din Codul fiscal , cea mai raspindita, este aceea de a-si stabili venitul impozabil prin scaderea din venitul brut a unei cote forfetare de 20% si a contributiilor sociale obligatorii. In acest caz, platitorului de venituri din drepturi de proprietate intelectuala (drepturi de autor) ii revine obligatia, conform art. 52 din Codul fiscal , de a retine si de a plati in numele persoanei care realizeaza veniturile respective un impozit anticipat de 10% aplicat asupra venitului brut si a contributiilor sociale individuale (CAS 10.5% si somaj 0.5%) aplicate la venitul brut minus cota de 20%. Restul de plata este venit brut minus impozit minus contributii.

La final de an (de fapt, la inceputul anului urmator pt. anul in curs) platitorul de venituri de acest gen ii va inmina beneficiarului o adeverinta din care sa rezulte toate acesle informatii pentru un an: venitul but, impozitul de 10%, contributiile. Pe baza acestei adeverinte, persoana fizica respectiva isi depune declaratia de venit (formular 200) pina pe 25 mai anul urmator pentru anul in curs, in urma careia Administratia Financiara va proceda la regularizarea impozitului, in sensul ca va mai rezulta de plata o mica suma.

Pentru evidenta platilor de drept de autor, compania platitoare va trebui sa intocmesca, pentru fiecare beneficiar de drept de autor, cite un contract in care se vor stabili venitul brut si, eventual, venitul net.

In fiecare luna cind se fac plati de asftel de venituri, firma va intocmi un stat de plata in acest sens (pentru usurinta evidentei exista softuri specializate) care va curpinde, pe coloane:
- nume, prenume
- venit brut (din contract)
- suma aferenta cotei forfetare de 20% aplicata de venitul brut
- baza de calcul pentru contributii (venit brut minus suma de cota forfetara)
- CAS individuala 10.5% inmultita cu baza de calcul anterioara
- somaj individual 0.5% inmultita cu baza de calcul anterioara
- impozit 10% aplicat la venitul brut
- venit net (de plata) = venit brut minus CAS minus somaj minus impozit.

Platitorul de astfel de venituri, daca nu mai are salariati, trebuie sa depuna declaratia 010 pentru vectorul fiscal in care bifeaza impozit pe venituri din salarii si asimilate salariilor, CAS si somaj.
Daca la inceputul platii unui astfel de venit, firma are salariati (se considera ca are deja vectorul fiscal depus la administratie) nu va mai depune 010.

Lunar, se va depune declaratia 112 pentru aceste persoane fizice, in care se vor completa date despre impozit, CAS si somaj.
Tot lunar, firma va plati impozitul din drepturi de autor la bugetul de stat, in contul unic, si CAS si somaj la bugetul unic de asigurari sociale. La data platii drepturilor de autor, se retin impozitul si contributiile, iar plata si declararea acestora, prin 112, se face pina la 25 a lunii urmatoare.

In contabilitatea firmei, aceste sume se vor inregistra astfel:
621 = 462 cu suma bruta
462 = 446 / impozit din drept de autor
462 = 4312 CAS 10.5%
462 = 4372 somaj 0.5%

Beneficiarul de venituri din drept de autor poate sa opteze, conform art. 52 indice 1 din Codul fiscal , la semnarea contractului, cu impunere finala de 16%, caz in care nu va mai depune, la final de an, declaratia de venit. Insa nu va mai beneficia de cota forfetara de 20%.

Baza legala:

OUG 82 din 8 septembrie 2010 pentru modificarea art. 7 alin. (1) pct. 2 subpct. 2.1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal , precum si pentru modificarea art. III din OUG 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale;
Titlul IX^2 Contributii sociale obligatorii din Codul fiscal

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Care este regimul contabil si fiscal al persoanelor fizice care obtin venituri din drepturi de autor?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Anumite categorii de contribuabili au obligatia de a depune situatiile financiare pe anul 2020 pana pe data de 30 aprilie 2021
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala informeaza, printr-un comunicat de presa, ca data de 30 aprilie 2021 reprezinta termenul limita pentru depunerea situatiilor financiare pe anul 2020 pentru anumite categorii de contribuabili. Institutiile publice, asociatiile si celelalte persoane juridice cu si fara scop patrimonial, subunitatile fara personalitate juridica, cu sediul in strainatate, care apartin persoanelor prevazute la art.1 alin.1-3 din Legea 82/1991, cu sediul in Romania, precum si...» citeste mai departe aici

  • ANAF: Luni, 26 aprilie 2021 - termen limita pentru depunerea a opt declaratii fiscale -
    • Administratia Judeteana a Finantelor Publice Ialomita reaminteste contribuabililor ca luni, 26 aprilie 2021, este termenul limita de depunere a urmatoarelor documente: - formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat"; CATEGORIILE DE CONTRIBUABILI - lunar - contribuabilii care au urmatoarele obligatii de plata la bugetul de stat: - impozit pe venitul persoanelor fizice: impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile din...» citeste mai departe aici

  • Cum a fost modificata Legea pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale in 2021
    • Administratia Judeteana a Finantelor Publice Calarasi informeaza contribuabilii ca, in Monitorul Oficial nr. 332 din 1 aprilie 2021 a fost publicata Legea nr. 55 din 31 martie 2021 privind modificarea si completarea Legii nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale au fost aduse urmatoarele modificari : -In cazul savarsirii unei infractiuni de evaziune fiscala prevazute la art 8 si art. 9, daca in cursul urmaririi penale sau al judecatii prejudiciul cauzat este acoperit...» citeste mai departe aici

  • Intrebari & Raspunsuri ANAF cu privire la completarea Declaratiei Unice - venituri din chirii
    • ANAF a reluat sesiunile de asistenta pe pagina oficiala de Facebook. Tema ultimei sesiuni online a fost "Modalitatea de completare si depunere a Declaratiei unice de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor". Redam cateva intrebari si raspunsuri: 1. Un PFA obtine venituri din inchirierea unui spatiu. Unde se inregistreaza aceste venituri in declaratia unica? La venituri din activitati independente sau la venituri din cedarea folosintei bunurilor?...» citeste mai departe aici

  • Cadoul Rentop&Straton pentru voi, de Paste: Reduceri de pana la 70%+ transport GRATUIT
    • Va multumim ca ne sunteti alaturi si va oferim cadouri speciale, de Paste: Reduceri de pana la 70% + transport GRATUIT. Aveti posibilitatea de a alege lucrari din mai multe domenii, precum Fiscalitate, Contabilitate sau Legislatia Muncii. Cadoul nostru pentru voi: Dintre lucrarile pe care le regasiti acum la pret REDUS de pana la 70% amintim: Registrul de Evidenta Fiscala PFA - reducere de 60% Obtineti venituri din activitati independente? Sunteti obligat sa completati Registrul de Evidenta...» citeste mai departe aici

  • Traditia continua si de Paste: Participa GRATUIT la webinarul dorit
    • Profita de Oferta de Paste si te poti bucura de sarcini de serviciu rezolvate impecabil prin cunoasterea exacta a legilor si a procedurilor, relaxare si buna dispozitie la birou si, de ce nu, munca ta va fi resplatita printr-un salariu mai mare si binemeritat. In plus, te invitam sa profiti de Preturile Speciale si sa iti alegi webinarul la care doresti sa participi: - Modificarile din fiscalitate analizate de Gabriel Jinga si Gabriel Gheorghe - Controale ITM in 2021, lector: Rodica Mantescu...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2021 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016