Contracte civile asociatie. Care sunt aspectele care tin de declaratii si contributii?

Incheierea unor contracte civile cu o asociatie si stabilirea contextului fiscal sunt analizate pornind de la o asociatie care are ca obiect de activitate dezvoltarea profesionala a tinerilor medici si care organizeaza cursuri de formare profesionala.

Asociatia incheie contracte civile cu diverse persoane din tara si din strainatate in vederea organizarii acestor cursuri. Vom vedea care sunt principalele aspecte referitoare la conventiile civile (ce declaratii se depun, ce contributii se retin si se platesc de catre platitorul de venit).

Totodata, vom vedea daca aceste cheltuieli aferente activitatii sunt cu sau fara scop patrimonial avand in vedere faptul ca e vorba de o asociatie.

Baza legala a contractelor civile o reprezinta art. 1166 din noul Cod civil. Potrivit art 52 alin (1) lit. b din Codul fiscal, platitorii persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prin retinere la sursa, reprezentand plati anticipate, din veniturile platite pentru veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil.

Impozitul ce trebuie retinut se stabileste dupa cum urmeaza: in cazul veniturilor prevazute la art. 52 alin. (1) lit. a)-c), aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit titlului IX^2. Impozitul ce trebuie retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul. In acest caz, beneficiarul de venit va trebui sa depuna Declaratia 200 privind venitul realizat pana la data de 25 mai a anului urmator realizarii venitului si sa achite la bugetul de stat diferenta de impozit de 6% (16-10), in termen de 60 de zile de la data emiterii Deciziei de impunere finala de catre organul fiscal.

Contribuabilii care realizeaza venituri din activitatile mentionate la art. 52 alin. (1) lit. a) - c) pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport juridic/contract si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia.

Ca urmare, platitorul persoana juridica are obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe venit in cota de 10% sau 16% in functie de optiunea exercitata in momentul incheierii contractului, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul.

Contributii sociale obligatorii:

CAS 10.5% - conform art 296 ^21 alin. (1) si art 296^26 alin. (2) din Codul fiscal;

Potrivit art. 296^23 alin. (4) din Codul fiscal, nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile obtinute ca urmare a incadrarii in una sau mai multe dintre situatiile prevazute la art. 296^21 alin. (1) urmatoarele persoane: persoanele care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si orice alte venituri din desfasurarea unei activitati dependente, venituri din pensii si venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, asigurate in sistemul public de pensii, persoanele asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale neintegrate in sistemul public de pensii, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme. In cazul in care persona fizica realizeaza venituri din salarii va prezenta o adeverinta in acest sens din care rezulta ca are calitatea de salariat sau in cazul in care persoana fizica este pensionar, va prezenta platitorului de venit talonul de pensie.

CASS 5.5% - conform art 296^21 alin. (1) si art 296^26 alin. (1) lit. b din Codul fiscal.

Baza lunara este venitul brut.

NU se datoreaza contributia individuala la fondul pentru somaj.

Toate aceste contributii si impozit cu retinere la sursa de catre platitorul de astfel de venituri se vor inregistra in declaratia 112 sectiunea 3. De asemenea platitorul de venit are obligatia completarii pentru fiecare beneficiar de venit si a depunerii declaratiei 205, la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro