Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Obligatii privind contractele civile. Incadrare fiscala

22-Mai-2019
16898

In studiul de caz propus astazi, specialistul nostru va oferi raspuns la intrebarile redate mai jos.


1. Se datoreaza CAS pentru contractul civil? Daca da, in ce formular se declara acesta?
2. Care sunt limitarile in utilizarea contractului civil (numar de zile/an, tipuri de activitatii)?
3. Care sunt diferentele dintre activitatea prestata de un zilier si cea prestata in baza unui contract civil?

Raspunsul specialistului

1 – 2. Avand in vedere sfera larga a contractelor civile reglementate de Codul civil, tratamentul fiscal al veniturilor realizate urmare incheierii de astfel de contracte civile va depinde de modul de exercitare a activitatii, cu caracter de regularitate sau fara caracter de continuitate, fara sa existe o limitare in zile/an sau tipuri de activitate pentru departajarea tratamentului fiscal aplicabil.

Exercitarea unei activitati independente, reglementata prin art. 67 din noul Cod fiscal, presupune desfasurarea acesteia cu regularitate, pe cont propriu si urmarind un scop lucrativ, dar o astfel de activitate desfasurata de catre o persoana fizica in scopul obtinerii de venituri pentru a fi considerata independenta trebuie sa indeplineasca cel putin 4 dintre criteriile prevazute la art. 7 punctul 3 din Codul fiscal, fiind necesara reglementarea activitatii desfasurate prin indeplinirea formalitatilor de autorizare potrivit OUG 44/2008.

De asemenea, desfasurarea fara continuitate a unor activitati independente poate conduce la aplicarea prevederilor art. 114 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal, Codul fiscal calificand drept venituri din alte surse, veniturile din activitati, altele decat cele de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale si din drepturi de proprietate intelectuala, pentru care sunt aplicabile prevederile cap. II - Venituri din activitati independente. Aceste venituri sunt supuse prin retinere la sursa impozitului pe venit final in cota de 10% aplicata la venitul brut. Includerea unor astfel de venituri in aceasta categorie se poate realiza doar pentru veniturile realizate de contribuabilii care nu sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie si care desfasoara astfel de activitati, fara a avea caracter de continuitate si pentru care nu sunt aplicabile prevederile cap. II „Venituri din activitati independente” din Titlul IV al Codului fiscal.

Asadar doar in situatia indeplinirii conditiilor impuse de art. 114 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal si pct. 34. alin. (2) din Normele metodologice pentru aplicarea acestui articol, veniturile din activitati independente pot fi calificate drept venituri din alte surse supuse impozitului pe venit in cota de 10% aplicat la venitul brut, conform art. 115 alin. (1) din Codul fiscal. Prin urmare, in situatia in care persoanele fac dovada inregistrarii fiscale pentru activitatea respectiva, potrivit legislatiei in materie, prin depunerea declaratiei pe propria raspundere, la platitorii de venituri, la momentul platii veniturilor, nu poate fi aplicat acest regim fiscal.

In ceea ce priveste contributiile sociale obligatorii, precizam ca veniturile din alte surse intra in sfera de aplicare doar a CASS, nedatorandu-se CAS, obligatiile privind declararea si plata CASS revenind exclusiv persoanei fizice, dupa caz, in functie de nivelul veniturilor realizate (peste plafonul de 12 salarii minime brute pe tara).

In situatia calificarii veniturilor realizate drept venituri din activitati independente, ca urmare a desfasurarii acesteia cu regularitate, in mod sistematic, persoana fizica datoreaza si CAS in conditiile in care veniturile realizate depasesc plafonul a 12 salarii minim brute pe tara. Declararea se realizeaza prin intermediul Declaratiei unice, al carei termen de depunere este 31 iulie 2019.

3. Domeniul raporturilor de munca este reglementat de prevederile Codului muncii, insa si intre zilier si beneficiar se stabilesc tot raporturi de munca, fara incheierea, in forma scrisa, a unui contract individual de munca. Astfel potrivit prevederilor Legii 52/2011, prin derogare de la prevederile Codului muncii, este reglementat modul in care zilierii pot desfasura activitati necalificate cu caracter ocazional, sub forma raporturilor de munca. Raportul de munca dintre zilier si beneficiar se stabileste prin acordul de vointa al partilor, fara incheierea, in forma scrisa, a unui contract individual de munca.

Spre deosebire de natura raportul de munca incheiat intre ziler si beneficiar, la baza incheierii unui contract civil relevanta este natura independenta a activitatii desfasurate de persoana fizica.

Aceasta se reflecta si in incadrarea fiscala a veniturilor realizate. Astfel, veniturile realizate de zilieri sunt considerate venituri asimilate salariilor, in timp ce veniturile realizate in baza contractelor civile sunt incadrate in categoria veniturilor din activitati independente sau din alte surse, in functie de mod de desfasurare cu regularitate sau fara continuitate.

Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Obligatii privind contractele civile. Incadrare fiscala":
Rating:

Nota: 3.35 din 10 voturi
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

Violeta G
13-Iul-2021

Buna ziua. Am rugămintea să îmi răspundeți daca pe durata unui an am avut parte de 3 convenții civile cu un angajator, pt care s-au făcut plata aferentă pentru CAS, CASS și impozit pe venit în fiecare lună as putea beneficia de Concediu Creștere Copil și dacă modalitatea de calcul va fi aceeași că și în cazul unui contract de munca normal? Va mulțumesc.




Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Declaratia pentru exceptarea de la plata CASS poate fi depusa online de contribuabili. Cum arata noul formular
    • Pe site-ul oficial ANAF a fost publicat proiectul de ordin pentru aprobarea Procedurii de exceptare de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate a persoanelor fizice care nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate, precum si a modelului si continutului formularului 603 “Declaratie pe propria raspundere pentru exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate”. Astfel, persoanele fizice care sunt asigurate la sanatate...» citeste mai departe aici

  • Cadouri cu ocazia Craciunului pentru salariati conform contractului colectiv de munca
    • Vreau sa dau salariatilor de 1 decembrie suma de 300 lei. Avem prevazut acest lucru in contractul colectiv de munca, cum se impoziteaza? Pot sa dau tichete cadou, bani sau tichete si bani? Exista vreo limita ca cei 150 lei sa fie neimpozabili sau se datoreaza toate contributiile sociale la toata suma? Raspunsul consilierului juridic Rodica Mantescu: Conform art. 76 alin. (4) din Codul fiscal, urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit: a) ajutoarele de...» citeste mai departe aici

  • Obligatiile fiscale pentru luna DECEMBRIE 2021 au fost publicate de ANAF
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat recent calendarul obligatiilor fiscale pentru luna decembrie 2021. Obligatii fiscale: TERMENUL in 30 de zile de la implinirea termenului de 183 de zile de prezenta in Romania OBLIGATIA Depunerea formularului "Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea in Romania" CATEGORIILE DE CONTRIBUABILI Se depune de persoana fizica sosita in Romania care are o sedere in statul roman o perioada sau mai multe perioade care...» citeste mai departe aici

  • TOT ce trebuie sa stii despre completarea si depunerea D603
    • Declaratia 603 denumita „Declaratie pe propria raspundere pentru exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate” trebuie depusa la fisc de toate persoanele care platesc CASS in strainatate si vor sa fie exceptate de la aceasta obligatie in tara. Recent ANAF a propus modificarea modelului si continutului formularului 603 printr-un nou Proiect de Ordin despre care am vorbit in acest articol. Depunerea declaratiei Declaratia se depune la organul fiscal competent de...» citeste mai departe aici

  • Majorarea capitalului social: Poti opta sa fii platitor de impozit pe profit daca ai 2 salariati si un capital de 45.000 lei
    • Daca vrei neaparat sa platesti impozit pe profit, dar e imposibil sa realizezi intr-un an o cifra de afaceri de 1 milion de euro, poti opta sa fii platitor de impozit pe profit daca ai 2 salariati si un capital social de 45.000 de lei. Un capital social mare confera firmei un aer de seriozitate si incredere. Un capital social mare duce la majorarea capitalurilor proprii – iar cresterea anuala a capitaluriulor proprii determina o reducere a impozitelor platite in anii urmatori. Ai un sold...» citeste mai departe aici

  • NOU! Regimul UE poate fi utilizat si de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania potrivit art. 317
    • ANAF a pus in dezbatere publica un nou Proiect de ordin pentru modificarea Anexei la OPANAF nr. 1387/2021 pentru aprobarea Procedurii de inregistrare in vederea utilizarii unuia dintre regimurile speciale pentru persoanele impozabile care presteaza servicii catre persoane neimpozabile sau efectueaza vânzari de bunuri la distanta, precum si pentru declararea taxei pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 314, art. 315 si art. 3152 din Codul fiscal, in situa?ia in care Romania este...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2021 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016