Obligatii privind contractele civile. Incadrare fiscala

In studiul de caz propus astazi, specialistul nostru va oferi raspuns la intrebarile redate mai jos.

Raspunsul specialistului

1 – 2. Avand in vedere sfera larga a contractelor civile reglementate de Codul civil, tratamentul fiscal al veniturilor realizate urmare incheierii de astfel de contracte civile va depinde de modul de exercitare a activitatii, cu caracter de regularitate sau fara caracter de continuitate, fara sa existe o limitare in zile/an sau tipuri de activitate pentru departajarea tratamentului fiscal aplicabil.

Exercitarea unei activitati independente, reglementata prin art. 67 din noul Cod fiscal, presupune desfasurarea acesteia cu regularitate, pe cont propriu si urmarind un scop lucrativ, dar o astfel de activitate desfasurata de catre o persoana fizica in scopul obtinerii de venituri pentru a fi considerata independenta trebuie sa indeplineasca cel putin 4 dintre criteriile prevazute la art. 7 punctul 3 din Codul fiscal, fiind necesara reglementarea activitatii desfasurate prin indeplinirea formalitatilor de autorizare potrivit OUG 44/2008.

De asemenea, desfasurarea fara continuitate a unor activitati independente poate conduce la aplicarea prevederilor art. 114 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal, Codul fiscal calificand drept venituri din alte surse, veniturile din activitati, altele decat cele de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale si din drepturi de proprietate intelectuala, pentru care sunt aplicabile prevederile cap. II - Venituri din activitati independente. Aceste venituri sunt supuse prin retinere la sursa impozitului pe venit final in cota de 10% aplicata la venitul brut. Includerea unor astfel de venituri in aceasta categorie se poate realiza doar pentru veniturile realizate de contribuabilii care nu sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie si care desfasoara astfel de activitati, fara a avea caracter de continuitate si pentru care nu sunt aplicabile prevederile cap. II „Venituri din activitati independente” din Titlul IV al Codului fiscal.

Asadar doar in situatia indeplinirii conditiilor impuse de art. 114 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal si pct. 34. alin. (2) din Normele metodologice pentru aplicarea acestui articol, veniturile din activitati independente pot fi calificate drept venituri din alte surse supuse impozitului pe venit in cota de 10% aplicat la venitul brut, conform art. 115 alin. (1) din Codul fiscal. Prin urmare, in situatia in care persoanele fac dovada inregistrarii fiscale pentru activitatea respectiva, potrivit legislatiei in materie, prin depunerea declaratiei pe propria raspundere, la platitorii de venituri, la momentul platii veniturilor, nu poate fi aplicat acest regim fiscal.

Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii

Vreau acest produs →

Cartea Verde a impozitului pe profit

Vreau acest produs →

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

In ceea ce priveste contributiile sociale obligatorii, precizam ca veniturile din alte surse intra in sfera de aplicare doar a CASS, nedatorandu-se CAS, obligatiile privind declararea si plata CASS revenind exclusiv persoanei fizice, dupa caz, in functie de nivelul veniturilor realizate (peste plafonul de 12 salarii minime brute pe tara).

In situatia calificarii veniturilor realizate drept venituri din activitati independente, ca urmare a desfasurarii acesteia cu regularitate, in mod sistematic, persoana fizica datoreaza si CAS in conditiile in care veniturile realizate depasesc plafonul a 12 salarii minim brute pe tara. Declararea se realizeaza prin intermediul Declaratiei unice, al carei termen de depunere este 31 iulie 2019.

3. Domeniul raporturilor de munca este reglementat de prevederile Codului muncii, insa si intre zilier si beneficiar se stabilesc tot raporturi de munca, fara incheierea, in forma scrisa, a unui contract individual de munca. Astfel potrivit prevederilor Legii 52/2011, prin derogare de la prevederile Codului muncii, este reglementat modul in care zilierii pot desfasura activitati necalificate cu caracter ocazional, sub forma raporturilor de munca. Raportul de munca dintre zilier si beneficiar se stabileste prin acordul de vointa al partilor, fara incheierea, in forma scrisa, a unui contract individual de munca.

Spre deosebire de natura raportul de munca incheiat intre ziler si beneficiar, la baza incheierii unui contract civil relevanta este natura independenta a activitatii desfasurate de persoana fizica.

Aceasta se reflecta si in incadrarea fiscala a veniturilor realizate. Astfel, veniturile realizate de zilieri sunt considerate venituri asimilate salariilor, in timp ce veniturile realizate in baza contractelor civile sunt incadrate in categoria veniturilor din activitati independente sau din alte surse, in functie de mod de desfasurare cu regularitate sau fara continuitate.

Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.