Vanzare cladire reevaluata. Cum facem tratamentul fiscal al rezervei?
Pentru tratamentul fiscal al rezervei, se va avea in vedere o societate care la data de 31.03.2014 vinde un imobil cu valoarea de 150.000 lei (fara TVA). La data vanzarii sunt
inregistrate in contabilitate urmatoarele date:
- valoarea contabila : 80.000 lei
- valoare amortizata : 10.000 lei
- diferente din reevaluari anterioare : 50.000 lei Stabilim astfel care sunt inregistrarile contabile si care este tratamentul fiscal al rezervelor din reevaluare, precum si daca la cedarea imobilului se face inregistrarea 105=1065 50000 lei, aceasta suma este considerata venit impozabil.
De asemenea, vom vedea daca este posibil ca aceasta suma sa ramana in contul 1065 si sa fie impozitata cand va fi folosita/schimbata destinatia.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie factoring Societate comerciala platitoare de TVA si impozit pe profit, incheie un contract de factoring cu o banca din Romania pentru facturile emise. Practic cesioneaza catre banca...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Redam mai jos inregistrarile contabile necesare pentru situatia prezentata:
Inregistrari contabile: 461 "Debitori diversi" = 7583 "Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital" 150.000 lei
6583 "Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital" = 212 "Constructii" 70.000 lei
2812 "Amortizarea constructiilor" = 212 "Constructii" 10.000 lei
105 "Rezerve din reevaluare" = 1065 "Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare" 50.000 lei.
Conform art. 22 alin. 51 din Codul fiscal, rezervele din reevaluarea
mijloacelor fixe care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor
mijloace fixe, dupa caz.
Prin urmare, la momentul cedarii imobilului este obligatoriu ca
rezerva din reevaluare sa fie impozitata ca element similar veniturilor (de altfel, e si firesc intrucat suma de 70.000 lei inregistrata pe
cheltuieli deductibile este inclusa si partea aferenta reevaluarii, nu numai costul de achizitie propriu-zis).
Nu conteaza daca suma trecuta in contul 1065 ramane acolo ori este folosita intrucat prevederile alin. 51 deroga de la cele ale alin. 5 al art. 22 din Codul fiscal care, intr-adevar, prevad impozitarea rezervelor ori a provizioanelor la momentul utilizarii sau schimbarii destinatiei.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie rafturi metalice
Intrebare: Achizitie sistem de rafturi pentru depozitare cu valoare de intrare de 530.000 lei ? factura are mentiunea ?1 bucata * pret?, iar conform anexei la contract sunt 6.300 bucati pentru acest ansamblu. Inregistrarea in evidenta contabila cum ar trebui efectuata: ca un singur mijloc fix sau ca numar de bucati cu valoare de obiect de inventar? Conducerea firmei ar dori o evidenta pe fiecare raft in parte.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Majorarea capitalului societatii A din rezerva constituita prin 261 = 1068
Intrebare: Societatea A detine 80% din capitalul social al societatii F. La nivelul societatii F, profiturile reportate au fost transferate in contul 1068 ?Alte rezerve?, iar ulterior s-a decis majorarea capitalului social prin incorporarea acestor rezerve. Ca urmare a majorarii capitalului social la F, societatea A a majorat valoarea participatiei detinute in F, prin inregistrarea contabila: 261 = 1068 In prezent, societatea A intentioneaza sa utilizeze rezerva astfel constituita in contul 1068 pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
