Fiscalitatea.ro 
Achizitia rovinietei, obligatorie pentru utilizarea retelei de drumuri nationale din Romania, implica un tratament fiscal si contabil specific, in functie de caracteristicile vehiculului si de modul de utilizare al acestuia.
In acest articol, vom analiza in detaliu tratamentul fiscal al rovinietei conform Codului fiscal si modul de recunoastere contabila, prezentand si monografia contabila.
Astfel, in conformitate cu legislatia in vigoare, cheltuielile cu rovinieta sunt:
1. Deductibile integral (100%) - Daca vehiculul este utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice a contribuabilului, in baza art. 25 alin. (1) din Codul fiscal. Pentru a justifica deductibilitatea integrala, contribuabilul trebuie sa detina documente justificative privind scopul utilizarii autovehiculului (foaie de parcurs, contracte, fise de activitate etc.).
2. Deductibile limitat la 50% - Pentru vehiculele rutiere motorizate cu masa totala maxima autorizata de pana la 3.500 kg si cel mult 9 scaune (inclusiv soferul), utilizate atat in scop personal, cat si profesional, cheltuielile aferente, inclusiv cele cu rovinieta, sunt deductibile in procent de 50%, conform art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal.
3. Exceptii – deductibilitate integrala, indiferent de greutate sau utilizare mixta.
Urmatoarele categorii de vehicule sunt exceptate de la limita de 50%, iar cheltuielile cu rovinieta aferente acestora sunt deductibile integral, chiar daca utilizarea nu este exclusiv profesionala:
IMPORTANT DE STIUT!
In cazul in care vehiculul este inchiriat sau luat in leasing, regimul deductibilitatii rovinietei se aplica similar, in functie de utilizarea efectiva a acestuia.
Din punct de vedere contabil, cheltuiala cu rovinieta se inregistreaza in categoria „cheltuieli cu intretinerea si functionarea vehiculelor”.
Iata care sunt pasii ce trebuie urmati si inregistrarile contabile:
Stabilirea valorii fara TVA si a TVA-ului aferent
Pret total: 142,18 lei
TVA 19%= (142,18×19)/119=22,68 lei (rotunjit)
Valoare fara TVA = 142,18−22,68=119,50 lei
Avand in vedere ca rovinieta achizitionata este valabila pe o durata de 12 luni, in conformitate cu OMFP 1802/2014, aceasta reprezinta o cheltuiala facuta in avans care va fi suportata esalonat pe cheltuieli.
Astfel, monografia contabila a acestei achizitii va fi urmatoarea:
La momentul achizitiei:
% = 401 „Furnizori” 142,18
471 „Cheltuieli inregistrate in avans” 119,50 lei
4426 „TVA deductibila” 22,68 lei
Pentru limitarea deductibilitatii la 50%, se va evidentia astfel TVAul nedeductibil.
Doar 50% din TVA este deductibil, adica = 22.68/2= 11.34 lei TVA deductibila
471 Cheltuieli inregistrate in avans = 4426 TVA Deductibila 11.34 lei
Lunar se va inregistra cheltuiala cu rovinieta, pe tot parcursul celor 12 luni de valabilitate astfel:
635 „Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate” = 471 „Cheltuieli inregistrate in avans” 11.34 lei
Contul 4481 se foloseste pentru inregistrarea altor tipuri de datorii care nu au legatura cu furnizorii de bunuri sau servicii (de exemplu, datorii fata de autoritatile publice, taxe si impozite, amenzi administrative, etc.). Avand in vedere ca amenda impusa de CNAIR este de natura administrativa si nu presupune un furnizor de servicii (ci mai degraba o datorie fata de o autoritate publica), acest cont este adecvat.
Prin urmare, se va folosi urmatoarea monografie contabila:
a) Inregistrarea PVVC primit:
6581 = 4481
b) Plata amenzii:
4481 = 5121
In acest articol, vom analiza in detaliu tratamentul fiscal al rovinietei conform Codului fiscal si modul de recunoastere contabila, prezentand si monografia contabila.
Tratamentul fiscal al rovinietei
Din punct de vedere fiscal, cheltuiala cu rovinieta este considerata deductibila, insa regimul deductibilitatii variaza in functie de modul de utilizare al vehiculului si de caracteristicile acestuia. Cadrul legal pentru deductibilitatea rovinietei este art. 25 din Codul Fiscal.Astfel, in conformitate cu legislatia in vigoare, cheltuielile cu rovinieta sunt:
1. Deductibile integral (100%) - Daca vehiculul este utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice a contribuabilului, in baza art. 25 alin. (1) din Codul fiscal. Pentru a justifica deductibilitatea integrala, contribuabilul trebuie sa detina documente justificative privind scopul utilizarii autovehiculului (foaie de parcurs, contracte, fise de activitate etc.).
2. Deductibile limitat la 50% - Pentru vehiculele rutiere motorizate cu masa totala maxima autorizata de pana la 3.500 kg si cel mult 9 scaune (inclusiv soferul), utilizate atat in scop personal, cat si profesional, cheltuielile aferente, inclusiv cele cu rovinieta, sunt deductibile in procent de 50%, conform art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal.
3. Exceptii – deductibilitate integrala, indiferent de greutate sau utilizare mixta.
Urmatoarele categorii de vehicule sunt exceptate de la limita de 50%, iar cheltuielile cu rovinieta aferente acestora sunt deductibile integral, chiar daca utilizarea nu este exclusiv profesionala:
- vehicule utilizate pentru servicii de urgenta, paza si protectie, curierat;
- vehicule folosite in activitati de vanzari sau achizitii (ex. agenti de teren);
- vehicule utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv taxiuri si ride-sharing;
- vehicule folosite pentru prestari de servicii cu plata, cum ar fi: inchirieri auto, scoli de soferi etc.;
- vehicule clasificate ca bunuri de inventar (de exemplu, atunci cand sunt considerate marfa).
IMPORTANT DE STIUT!
In cazul in care vehiculul este inchiriat sau luat in leasing, regimul deductibilitatii rovinietei se aplica similar, in functie de utilizarea efectiva a acestuia.
Din punct de vedere contabil, cheltuiala cu rovinieta se inregistreaza in categoria „cheltuieli cu intretinerea si functionarea vehiculelor”.
MONOGRAFIE Rovinieta
Vom prezenta mai jos cum se inregistreaza in contabilitate achizitia unei roviniete. Pentru acest lucru vom presupune ca avem o factura in valoare de 142,18 lei (TVA inclus), aferenta unei roviniete valabile 12 luni, in conditiile in care deductibilitatea este limitata la 50%, conform Codului fiscal.Iata care sunt pasii ce trebuie urmati si inregistrarile contabile:
Stabilirea valorii fara TVA si a TVA-ului aferent
Pret total: 142,18 lei
TVA 19%= (142,18×19)/119=22,68 lei (rotunjit)
Valoare fara TVA = 142,18−22,68=119,50 lei
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFacturare intermediere servicii de reparatii auto O societate SRL cu cod CAEN 9540 - Servicii de intermediere pentru repararea si intretinerea calculatoarelor, a articolelor personale si de uz gospodaresc, a autovehiculelor si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDosarul preturilor de transfer. Ce schimbari aduce Ordinul ANAF nr. 8282026? citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImport bunuri in Franta O societate A din Romania importa marfuri din afara UE pe care le vinde ulterior catre client din Franta. Achizitiile de marfuri sunt in regim EXW, societatea A preluand marfa...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie factoring Societate comerciala platitoare de TVA si impozit pe profit, incheie un contract de factoring cu o banca din Romania pentru facturile emise. Practic cesioneaza catre banca...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulReducere acordata de furnizor Am achizitionat un teren in anul 2024 cu plata in rate pana in anul 2028. Anul acesta am achitat tot soldul ramas si am primit o reducere financiara datorita faptului ca am achitat...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Avand in vedere ca rovinieta achizitionata este valabila pe o durata de 12 luni, in conformitate cu OMFP 1802/2014, aceasta reprezinta o cheltuiala facuta in avans care va fi suportata esalonat pe cheltuieli.
Astfel, monografia contabila a acestei achizitii va fi urmatoarea:
La momentul achizitiei:
% = 401 „Furnizori” 142,18
471 „Cheltuieli inregistrate in avans” 119,50 lei
4426 „TVA deductibila” 22,68 lei
Pentru limitarea deductibilitatii la 50%, se va evidentia astfel TVAul nedeductibil.
Doar 50% din TVA este deductibil, adica = 22.68/2= 11.34 lei TVA deductibila
471 Cheltuieli inregistrate in avans = 4426 TVA Deductibila 11.34 lei
Lunar se va inregistra cheltuiala cu rovinieta, pe tot parcursul celor 12 luni de valabilitate astfel:
635 „Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate” = 471 „Cheltuieli inregistrate in avans” 11.34 lei
Descopera MONOGRAFII de maxima actualitate, intocmite impecabil, dezvoltate dupa o structura completa, conforme cu ultimele modificari fiscale!!
Comanda ACUM Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Ghidul practic care te scoate acum din impasul generat de orice inregistrare contabila!
MONOGRAFIE Amenda lipsa rovinieta CNAIR
Inregistrarea in contabilitate a amenzilor primite de la CNAIR se va realiza prin creditarea contului 4481, deoarece relatia cu CNAIR nu este considerata o relatie de furnizor in sensul strict al contabilitatii, ci este mai degraba o datorie publica.Contul 4481 se foloseste pentru inregistrarea altor tipuri de datorii care nu au legatura cu furnizorii de bunuri sau servicii (de exemplu, datorii fata de autoritatile publice, taxe si impozite, amenzi administrative, etc.). Avand in vedere ca amenda impusa de CNAIR este de natura administrativa si nu presupune un furnizor de servicii (ci mai degraba o datorie fata de o autoritate publica), acest cont este adecvat.
Prin urmare, se va folosi urmatoarea monografie contabila:
a) Inregistrarea PVVC primit:
6581 = 4481
b) Plata amenzii:
4481 = 5121
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
