Fiscalitatea.ro 
Achizitia rovinietei, obligatorie pentru utilizarea retelei de drumuri nationale din Romania, implica un tratament fiscal si contabil specific, in functie de caracteristicile vehiculului si de modul de utilizare al acestuia.
In acest articol, vom analiza in detaliu tratamentul fiscal al rovinietei conform Codului fiscal si modul de recunoastere contabila, prezentand si monografia contabila.
Astfel, in conformitate cu legislatia in vigoare, cheltuielile cu rovinieta sunt:
1. Deductibile integral (100%) - Daca vehiculul este utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice a contribuabilului, in baza art. 25 alin. (1) din Codul fiscal. Pentru a justifica deductibilitatea integrala, contribuabilul trebuie sa detina documente justificative privind scopul utilizarii autovehiculului (foaie de parcurs, contracte, fise de activitate etc.).
2. Deductibile limitat la 50% - Pentru vehiculele rutiere motorizate cu masa totala maxima autorizata de pana la 3.500 kg si cel mult 9 scaune (inclusiv soferul), utilizate atat in scop personal, cat si profesional, cheltuielile aferente, inclusiv cele cu rovinieta, sunt deductibile in procent de 50%, conform art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal.
3. Exceptii – deductibilitate integrala, indiferent de greutate sau utilizare mixta.
Urmatoarele categorii de vehicule sunt exceptate de la limita de 50%, iar cheltuielile cu rovinieta aferente acestora sunt deductibile integral, chiar daca utilizarea nu este exclusiv profesionala:
IMPORTANT DE STIUT!
In cazul in care vehiculul este inchiriat sau luat in leasing, regimul deductibilitatii rovinietei se aplica similar, in functie de utilizarea efectiva a acestuia.
Din punct de vedere contabil, cheltuiala cu rovinieta se inregistreaza in categoria „cheltuieli cu intretinerea si functionarea vehiculelor”.
Iata care sunt pasii ce trebuie urmati si inregistrarile contabile:
Stabilirea valorii fara TVA si a TVA-ului aferent
Pret total: 142,18 lei
TVA 19%= (142,18×19)/119=22,68 lei (rotunjit)
Valoare fara TVA = 142,18−22,68=119,50 lei
Avand in vedere ca rovinieta achizitionata este valabila pe o durata de 12 luni, in conformitate cu OMFP 1802/2014, aceasta reprezinta o cheltuiala facuta in avans care va fi suportata esalonat pe cheltuieli.
Astfel, monografia contabila a acestei achizitii va fi urmatoarea:
La momentul achizitiei:
% = 401 „Furnizori” 142,18
471 „Cheltuieli inregistrate in avans” 119,50 lei
4426 „TVA deductibila” 22,68 lei
Pentru limitarea deductibilitatii la 50%, se va evidentia astfel TVAul nedeductibil.
Doar 50% din TVA este deductibil, adica = 22.68/2= 11.34 lei TVA deductibila
471 Cheltuieli inregistrate in avans = 4426 TVA Deductibila 11.34 lei
Lunar se va inregistra cheltuiala cu rovinieta, pe tot parcursul celor 12 luni de valabilitate astfel:
635 „Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate” = 471 „Cheltuieli inregistrate in avans” 11.34 lei
Contul 4481 se foloseste pentru inregistrarea altor tipuri de datorii care nu au legatura cu furnizorii de bunuri sau servicii (de exemplu, datorii fata de autoritatile publice, taxe si impozite, amenzi administrative, etc.). Avand in vedere ca amenda impusa de CNAIR este de natura administrativa si nu presupune un furnizor de servicii (ci mai degraba o datorie fata de o autoritate publica), acest cont este adecvat.
Prin urmare, se va folosi urmatoarea monografie contabila:
a) Inregistrarea PVVC primit:
6581 = 4481
b) Plata amenzii:
4481 = 5121
In acest articol, vom analiza in detaliu tratamentul fiscal al rovinietei conform Codului fiscal si modul de recunoastere contabila, prezentand si monografia contabila.
Tratamentul fiscal al rovinietei
Din punct de vedere fiscal, cheltuiala cu rovinieta este considerata deductibila, insa regimul deductibilitatii variaza in functie de modul de utilizare al vehiculului si de caracteristicile acestuia. Cadrul legal pentru deductibilitatea rovinietei este art. 25 din Codul Fiscal.Astfel, in conformitate cu legislatia in vigoare, cheltuielile cu rovinieta sunt:
1. Deductibile integral (100%) - Daca vehiculul este utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice a contribuabilului, in baza art. 25 alin. (1) din Codul fiscal. Pentru a justifica deductibilitatea integrala, contribuabilul trebuie sa detina documente justificative privind scopul utilizarii autovehiculului (foaie de parcurs, contracte, fise de activitate etc.).
2. Deductibile limitat la 50% - Pentru vehiculele rutiere motorizate cu masa totala maxima autorizata de pana la 3.500 kg si cel mult 9 scaune (inclusiv soferul), utilizate atat in scop personal, cat si profesional, cheltuielile aferente, inclusiv cele cu rovinieta, sunt deductibile in procent de 50%, conform art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal.
3. Exceptii – deductibilitate integrala, indiferent de greutate sau utilizare mixta.
Urmatoarele categorii de vehicule sunt exceptate de la limita de 50%, iar cheltuielile cu rovinieta aferente acestora sunt deductibile integral, chiar daca utilizarea nu este exclusiv profesionala:
- vehicule utilizate pentru servicii de urgenta, paza si protectie, curierat;
- vehicule folosite in activitati de vanzari sau achizitii (ex. agenti de teren);
- vehicule utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv taxiuri si ride-sharing;
- vehicule folosite pentru prestari de servicii cu plata, cum ar fi: inchirieri auto, scoli de soferi etc.;
- vehicule clasificate ca bunuri de inventar (de exemplu, atunci cand sunt considerate marfa).
IMPORTANT DE STIUT!
In cazul in care vehiculul este inchiriat sau luat in leasing, regimul deductibilitatii rovinietei se aplica similar, in functie de utilizarea efectiva a acestuia.
Din punct de vedere contabil, cheltuiala cu rovinieta se inregistreaza in categoria „cheltuieli cu intretinerea si functionarea vehiculelor”.
MONOGRAFIE Rovinieta
Vom prezenta mai jos cum se inregistreaza in contabilitate achizitia unei roviniete. Pentru acest lucru vom presupune ca avem o factura in valoare de 142,18 lei (TVA inclus), aferenta unei roviniete valabile 12 luni, in conditiile in care deductibilitatea este limitata la 50%, conform Codului fiscal.Iata care sunt pasii ce trebuie urmati si inregistrarile contabile:
Stabilirea valorii fara TVA si a TVA-ului aferent
Pret total: 142,18 lei
TVA 19%= (142,18×19)/119=22,68 lei (rotunjit)
Valoare fara TVA = 142,18−22,68=119,50 lei
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie intracomunitara ONG neplatitor de TVA Un ONG care desfasoara exclusiv activitati non-profit, neinregistrat in scopuri de TVA (nici TVA normal, nici cod special de tva), achizitioneaza in data de 21.01.2026 un...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulClauza de mobilitate. Tratament juridic si fiscal Societate cu codul CAEN servicii de curierat pentru angajatii in functia de agent curier avand in vedere ca activitatea lor se desfasoara pe teritoriul intregului judet suntem...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRepartizarea profitului aferent anului 2025 si obligatiile declarative privind dividendele la societatile cu capital majoritar de stat Dupa ce AGA a aprobat distribuirea profitului pentru anul 2025, care este ordinea corecta, prezentata simplificat, privind distribuirea de dividende, plata acestora si a...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAplicarea bazei minime de calcul a CAS si CASS pentru un salariat cu timp partial dupa incetarea calitatii de student Am o persoana angajata cu 4 ore, termina facultatea la sfarsit de Iunie 2026. Conform legii, taxele se calculeaza la 4 ore. In acest caz, incepand din luna Iulie 2026, cum se vor...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul fiscal si obligatiile declarative ale unui PFA din Romania pentru servicii de design grafic prestate catre clienti din UE si state terte Revin asupra acestei spete cu doua clarificari (in situatia in care se impune va rog taxati intrebare suplimentara): Referitor la raspunsul primit pentru intrebarea 2, va rugam sa...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Avand in vedere ca rovinieta achizitionata este valabila pe o durata de 12 luni, in conformitate cu OMFP 1802/2014, aceasta reprezinta o cheltuiala facuta in avans care va fi suportata esalonat pe cheltuieli.
Astfel, monografia contabila a acestei achizitii va fi urmatoarea:
La momentul achizitiei:
% = 401 „Furnizori” 142,18
471 „Cheltuieli inregistrate in avans” 119,50 lei
4426 „TVA deductibila” 22,68 lei
Pentru limitarea deductibilitatii la 50%, se va evidentia astfel TVAul nedeductibil.
Doar 50% din TVA este deductibil, adica = 22.68/2= 11.34 lei TVA deductibila
471 Cheltuieli inregistrate in avans = 4426 TVA Deductibila 11.34 lei
Lunar se va inregistra cheltuiala cu rovinieta, pe tot parcursul celor 12 luni de valabilitate astfel:
635 „Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate” = 471 „Cheltuieli inregistrate in avans” 11.34 lei
Descopera 72 monografii, de maxima actualitate, intocmite impecabil, dezvoltate dupa o structura completa, conforme cu ultimele modificari fiscale!!
Comanda ACUM Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Ghidul practic care te scoate acum din impasul generat de orice inregistrare contabila!
MONOGRAFIE Amenda lipsa rovinieta CNAIR
Inregistrarea in contabilitate a amenzilor primite de la CNAIR se va realiza prin creditarea contului 4481, deoarece relatia cu CNAIR nu este considerata o relatie de furnizor in sensul strict al contabilitatii, ci este mai degraba o datorie publica.Contul 4481 se foloseste pentru inregistrarea altor tipuri de datorii care nu au legatura cu furnizorii de bunuri sau servicii (de exemplu, datorii fata de autoritatile publice, taxe si impozite, amenzi administrative, etc.). Avand in vedere ca amenda impusa de CNAIR este de natura administrativa si nu presupune un furnizor de servicii (ci mai degraba o datorie fata de o autoritate publica), acest cont este adecvat.
Prin urmare, se va folosi urmatoarea monografie contabila:
a) Inregistrarea PVVC primit:
6581 = 4481
b) Plata amenzii:
4481 = 5121
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
