Ajustarea TVA creeaza probleme. Iata un exemplu
In baza unui proces verbal de casare s-a casat un bun de capital (utilja), bunul respectiv a intrat in tara in octombrie 2006 ca leasing financiar, iar lunar s-a facut autofacturare cu taxare inversa TVA.
Termenul leasingului fiind pana in octombrie 2011, in acea luna s-a primit factura cu valoarea reziduala, la vama fiind insa ceruta prelungirea termenului la DVI. Aceasta cerere se aproba pana in 2013.
Vom stabili in continuare daca, in cazul in care utilajul respectiv nu a fost amortizat integral la data casarii, se face ajustare TVA, in ce mod si la ce valoare.
Raspuns:
Prin casarea unui mijloc fix se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin vanzare sau prin folosirea in activitatea curenta a contribuabilului.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
D.p.d.v. al TVA, casarea efectuata inainte de expirarea duratei normale de functionare reprezinta operatiune asimilata unei livrari de bunuri in baza prevederilor art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal si punctului 6 alineatul (5) din normele de aplicare ale acestui articol. Asa cum se reglementeaza prin normele de aplicare ale art. 149, punctul 54, alin. (7) ajustarea nu se efectueaza in situatia in care sunt aplicabile prevederile art. 128 alin. (4) lit. a), b) si d) din Codul fiscal . Baza de impozitare a acestei operatiuni asimilate unei livrari de bunuri se determina conform prevederilor de la art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal si punctul 18 alin. (4) din normele metodologice. Altfel spus, baza de impozitare este reprezentata de valoarea neamortizata a mijlocului fix.
Deoarece operatiunea este considerata livrare catre sine, trebuie emisa autofactura la data casarii, dar nu mai tarziu de data de 15 a lunii urmatoare celei in care a avut loc operatiunea. Autofactura trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
- numarul si data emiterii;
- la rubrica furnizor: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania al firmei care a achizitionat bunul;
- la rubrica cumparator: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al aceleiasi firme care a casat bunul ;
- denumirea si cantitatea bunurilor casate;
- data la care au fost casate bunurile;
- valoarea bunurilor casate;
- cota aplicata de taxa;
- suma TVA colectata;
- numarul de evidenta a casarii bunului in Registrul bunurilor de capital;
- numarul de inregistrare a operatiunii in jurnalul pentru vanzari .
In baza autofacturii emise se efectueaza inregistrarea contabila 635=4427 pentru cota de TVA de 24% in vigoare la data casarii. Valoarea operatiunii evidentiate in jurnalul pentru vanzari se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%".
In situatia in care atat firma dvs. cat si firma de valorificare a deseurilor rezultate din casare este inregistrata in scopuri de TVA, pentru vanzarea utilajului casat se aplica masurile de simplificare reglementate prin articolul 160 alineatul 2 litera a) punctul 1 din Codul fiscal .
Avand in vedere faptul ca bunul respectiv nu mai exista, este recomandabil sa efectuati inchiderea declaratiei vamale de import chiar daca s-a aprobat prelungirea acesteia pana in anul 2013.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Tratament fiscal factura de achizitii intracomunitare din Polonia
Intrebare: Societatea a achizitionat din Polonia o piesa de mobilier noua de la o firma platitoare de TVA. Factura este cu TVA zero. La furnizor sunt trecute doua coduri de TVA valide: unul din Romania si unul din Polonia. La cumparator este trecut codul nostru de TVA de Romania. Pe factura nu este specificat taxare inversa, iar factura nu a fost primita in e-Factura. Va rog sa ma ajutati cu inregistrarea facturii: cu codul de RO sau de PL si declararea facturii in D300, D390, D394. Multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor << Lichidare. Inregistari contabile
Intrebare: Societatea are activitatea suspendata din 2025, iar actionarul unic doreste sa o lichideze.
Mai jos sunt conturile cu solduri la 31.05.2026: Credit:
1012 = 200
1061 = 40
1068 = 27.000 (din facilitati fiscale export)
4551 = 9.476,44
462 = 500 Debit:
1171 = 30.523,44
4424 = 6.693 (are codul de TVA anulat de la data suspendarii) Care este monografia contabila de inchidere a conturilor pentru lichidare?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare active. Regim TVA
Intrebare: Societatea A societate de productie are asociat unic Societatea B (societate holding), ambele societati din Romania. Societatea B are asociat unic Societatea C din Olanda. Societatea A este platitoare de impozit pe profit si TVA. In cursul anului 2023, Societatea A a achizitionat o hala de productie veche si degradata de la o societate neplatitoare de TVA. A efectuat investitii pentru a aduce hala la conditii de functionalitate, inclusiv pentru alimentarea cu energie electrica si alte utilitati....
vezi AICI raspunsul specialistilor << Deducere
Intrebare: Sunt persoana din departamentul Payroll si am nevoie de o clarificare privind aplicarea facilitatii fiscale pentru investitii in instrumente financiare, conform OUG 8/2026 (plafon 400 euro). Mai multi angajati au depus documente justificative similare cu cel atasat, privind investitii in instrumente financiare, si solicita scutirea de impozit pe salariu in limita plafonului mentionat. As dori sa stiu daca acest tip de document (extras / dovada tranzactie / confirmare de la broker) este suficient...
vezi AICI raspunsul specialistilor << D406. Inactivitate mentionata la ONRC radiate
Intrebare: Va rog sa clarificati urmatoarele aspecte referitoare la depunerea SAF-T: * Firmele care au activitatea suspendata la ONRC (la cerere) din anul 2025 mai depun D406 SAF-T anual pentru active pentru anul 2025 si in continuare pentru 2026 si 2027?
* Firmele cu activitatea suspendata la ONRC la cerere mai depun D406 lunar/trimestrial?
* Firmele radiate in anul 2025 mai depun SAF-T anual pentru active?
* Daca firma a fost radiata pe 20 februarie 2026, dar la acel moment nu se putea depune D406...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
