Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ajustarea TVA creeaza probleme. Iata un exemplu

27-Feb-2012
3915
In baza unui proces verbal de casare s-a casat un bun de capital (utilja), bunul respectiv a intrat in tara in octombrie 2006 ca leasing financiar, iar lunar s-a facut autofacturare cu taxare inversa TVA.

Termenul leasingului fiind pana in octombrie 2011, in acea luna s-a primit factura cu valoarea reziduala, la vama fiind insa ceruta prelungirea termenului la DVI. Aceasta cerere se aproba pana in 2013.

Vom stabili in continuare daca, in cazul in care utilajul respectiv nu a fost amortizat integral la data casarii, se face ajustare TVA, in ce mod si la ce valoare.

Raspuns:

Prin casarea unui mijloc fix se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin vanzare sau prin folosirea in activitatea curenta a contribuabilului.
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Vezi detalii
Rambursarea si restituirea TVA
Rambursarea si restituirea TVA
Vezi detalii

D.p.d.v. al TVA, casarea efectuata inainte de expirarea duratei normale de functionare reprezinta operatiune asimilata unei livrari de bunuri in baza prevederilor art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal si punctului 6 alineatul (5) din normele de aplicare ale acestui articol. Asa cum se reglementeaza prin normele de aplicare ale art. 149, punctul 54, alin. (7) ajustarea nu se efectueaza in situatia in care sunt aplicabile prevederile art. 128 alin. (4) lit. a), b) si d) din Codul fiscal . Baza de impozitare a acestei operatiuni asimilate unei livrari de bunuri se determina conform prevederilor de la art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal si punctul 18 alin. (4) din normele metodologice. Altfel spus, baza de impozitare este reprezentata de valoarea neamortizata a mijlocului fix.

Deoarece operatiunea este considerata livrare catre sine, trebuie emisa autofactura la data casarii, dar nu mai tarziu de data de 15 a lunii urmatoare celei in care a avut loc operatiunea. Autofactura trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
- numarul si data emiterii;
- la rubrica furnizor: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania al firmei care a achizitionat bunul;
- la rubrica cumparator: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al aceleiasi firme care a casat bunul ;
- denumirea si cantitatea bunurilor casate;
- data la care au fost casate bunurile;
- valoarea bunurilor casate;
- cota aplicata de taxa;
- suma TVA colectata;
- numarul de evidenta a casarii bunului in Registrul bunurilor de capital;
- numarul de inregistrare a operatiunii in jurnalul pentru vanzari .

In baza autofacturii emise se efectueaza inregistrarea contabila 635=4427 pentru cota de TVA de 24% in vigoare la data casarii. Valoarea operatiunii evidentiate in jurnalul pentru vanzari se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%".

In situatia in care atat firma dvs. cat si firma de valorificare a deseurilor rezultate din casare este inregistrata in scopuri de TVA, pentru vanzarea utilajului casat se aplica masurile de simplificare reglementate prin articolul 160 alineatul 2 litera a) punctul 1 din Codul fiscal .

Avand in vedere faptul ca bunul respectiv nu mai exista, este recomandabil sa efectuati inchiderea declaratiei vamale de import chiar daca s-a aprobat prelungirea acesteia pana in anul 2013.



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ajustarea TVA creeaza probleme. Iata un exemplu":
Rating:

Nota: 3 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noi conditii pentru scutirea programatorilor de la plata impozitului pe venit. Analiza zilei
    • In Monitorul Oficial nr. 468 din data de 22 iunie 2017a fost publicat un nou Ordin al ministrul comunicatiilor si societatii informationale, ministrul educatiei nationale, ministrul muncii si justitiei sociale si ministrul finantelor publice cu privire la scutirea de la plata impozitului pe venit pentru activitatea de creatie de programe pentru calculator. Potrivit Codului fiscal persoanele fizice sunt scutite de la plata impozitului pe venit pentru veniturile realizate din venituri din salarii...» citeste mai departe aici

  • Bancabilitatea IMM-urilor trebuie vazuta din perspectiva unui antreprenor, nu a unui bancher
    • Florin Jianu, reprezentant al Consiliului National pentru intreprinderile Private Mici si Mijlocii (CNIPMMR) si fost ministru pentru Mediul de Afaceri, este de parere ca bancabilitatea IMM-urilor ar trebui privita din punctul de vedere al unui antreprenor, nu al unui bancher. De asemenea, in opinia acestuia, potrivit Agerpres, in cazul in care 8 din 10 antreprenori nu apeleaza la un credit bancar, inseamna ca felul in care sunt construite instrumentele bancare nu sunt in acord cu nevoile...» citeste mai departe aici

  • Reglementari privind facturarea. Reguli de facturare, continut obligatoriu si termene de emitere
    • Reguli de facturare Ca regula generala, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii se considera a fi in Romania facturarea se efectueaza in conformitate cu prevederile art. 319 din Codul fiscal.Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii nu se considera a fi in Romania facturarea face obiectul normelor aplicabile in statele membre in care are loc livrarea de bunuri/prestarea de...» citeste mai departe aici

  • Achizitie bunuri in folosul personal de catre administrator. Care e regimul fiscal?
    • In analiza urmatoare, avem situatia in care administratorul unei firme platitoare de 3% impozit achizitioneaza de pe un site o serie de articole vestimentare. Vom vedea cum se pot trata din punct de vedere fiscal si contabil corect aceste facturi, cu mentiunea ca momentan sunt inregistrate pe cheltuieli nedeductibile, iar TVA-ul inclus in cheltuiala nu e dedus. Din punct de vedere fiscal achizitiile in folosul personal al administratorului reprezinta venituri de natura impozabila pentru acesta...» citeste mai departe aici

  • Contracte de inchiriere incheiate cu persoane fizice si achizitie autoturime. Ce declaram in D 394?
    • Prin randurile urmatoare, stabilim daca se declara in cartusul D "Achizitii" aferent declaratiei D394 contractele de inchiriere incheiate cu persoane fizice unde societatea are calitatea de chirias si contractele de instrainare - dobindire a unui mijloc de transport incheiate cu persoana fizica. Potrivit instructiunilor de completare ale formularului 394, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 depun aceasta declaratie pentru orice operatiune taxabila in...» citeste mai departe aici

  • Anunt important privind incheierea de conventii de colaborare cu institutii de credit
    • In vederea derularii Programul Start–up Nation aprobat ca shema de minimis prin Ordinul Ministrului pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat cu nr 692/06.06.2017, Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat intentioneaza sa incheie conventii de colaborare cu institutii de credit. Institutiile de credit interesate de incheierea acestor conventii sunt invitate sa transmita pana la data de 03.07.2017, ora 16.00, oferta de parteneriat privind colaborarea in vederea...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.