Ajustarea TVA creeaza probleme. Iata un exemplu
In baza unui proces verbal de casare s-a casat un bun de capital (utilja), bunul respectiv a intrat in tara in octombrie 2006 ca leasing financiar, iar lunar s-a facut autofacturare cu taxare inversa TVA.
Termenul leasingului fiind pana in octombrie 2011, in acea luna s-a primit factura cu valoarea reziduala, la vama fiind insa ceruta prelungirea termenului la DVI. Aceasta cerere se aproba pana in 2013.
Vom stabili in continuare daca, in cazul in care utilajul respectiv nu a fost amortizat integral la data casarii, se face ajustare TVA, in ce mod si la ce valoare.
Raspuns:
Prin casarea unui mijloc fix se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin vanzare sau prin folosirea in activitatea curenta a contribuabilului.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
D.p.d.v. al TVA, casarea efectuata inainte de expirarea duratei normale de functionare reprezinta operatiune asimilata unei livrari de bunuri in baza prevederilor art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal si punctului 6 alineatul (5) din normele de aplicare ale acestui articol. Asa cum se reglementeaza prin normele de aplicare ale art. 149, punctul 54, alin. (7) ajustarea nu se efectueaza in situatia in care sunt aplicabile prevederile art. 128 alin. (4) lit. a), b) si d) din Codul fiscal . Baza de impozitare a acestei operatiuni asimilate unei livrari de bunuri se determina conform prevederilor de la art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal si punctul 18 alin. (4) din normele metodologice. Altfel spus, baza de impozitare este reprezentata de valoarea neamortizata a mijlocului fix.
Deoarece operatiunea este considerata livrare catre sine, trebuie emisa autofactura la data casarii, dar nu mai tarziu de data de 15 a lunii urmatoare celei in care a avut loc operatiunea. Autofactura trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
- numarul si data emiterii;
- la rubrica furnizor: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania al firmei care a achizitionat bunul;
- la rubrica cumparator: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al aceleiasi firme care a casat bunul ;
- denumirea si cantitatea bunurilor casate;
- data la care au fost casate bunurile;
- valoarea bunurilor casate;
- cota aplicata de taxa;
- suma TVA colectata;
- numarul de evidenta a casarii bunului in Registrul bunurilor de capital;
- numarul de inregistrare a operatiunii in jurnalul pentru vanzari .
In baza autofacturii emise se efectueaza inregistrarea contabila 635=4427 pentru cota de TVA de 24% in vigoare la data casarii. Valoarea operatiunii evidentiate in jurnalul pentru vanzari se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%".
In situatia in care atat firma dvs. cat si firma de valorificare a deseurilor rezultate din casare este inregistrata in scopuri de TVA, pentru vanzarea utilajului casat se aplica masurile de simplificare reglementate prin articolul 160 alineatul 2 litera a) punctul 1 din Codul fiscal .
Avand in vedere faptul ca bunul respectiv nu mai exista, este recomandabil sa efectuati inchiderea declaratiei vamale de import chiar daca s-a aprobat prelungirea acesteia pana in anul 2013.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Incasare avans LIC si export
Intrebare: Titlu: Factura de avans si transport la livrare intracomunitara de bunuri - incadrare, rand D300 si cod D390 Suntem o societate platitoare de TVA (lunar) care vinde bunuri (piese de schimb) atat la intern, cat si catre clienti din UE si din afara UE. Practica noastra este sa emitem factura de avans pentru toate avansurile incasate, indiferent de client, si am dori sa o pastram, mai ales ca la export factura de avans este obligatorie (art. 319 alin. 16 Cod fiscal). Am urmatoarea situatie...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Lichidare societate
Intrebare: Am rugamintea sa-mi spuneti daca in urma operatiunilor de lichidare, redate mai jos, asociatul unic are de platit vreun impozit din lichidare. Daca da, cum se procedeaza? Cine trebuie sa retina impozitul, societatea?
SRL-ul se lichideaza voluntar prin decizia asociatului unic (lichidare si dizolvare), iar operatiunile de lichidare pentru a aduce balanta pe zero, sunt urmatoarele:
1012 = 456 200 lei
1061 = 456 40 lei
1171 = 456 1251,26 lei
456 = 5311 924,88 lei
456 = 5121 66,36 lei
456 = 4411 500...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Conditie salariat impozit micro. Suspendare CIM
Intrebare: O microintreprindere are la 31.10.2026 un singur salariat, care doreste sa intre in concediu fara plata in luna noiembrie 2026, din data de 2 pana in data de 27, adica 26 de zile. In luna februarie, acelasi salariat a avut 5 zile calendaristice de concediu medical. In aceste conditii societatea mai poate ramane microintreprindere? Cand are obligatia sa treaca in categoria societatilor platitoare de impozit pe profit?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Factura avans. Livrare intracomunitara
Intrebare: Avem emisa o factura de avans pentru o livrare intracomunitara a unui autoturism. Factura de avans se va storna in luna urmatoare si se va emite factura finala. Ambii parteneri sunt purtatori de TVA. La data finala a tranzactiei, avem si CMR care dovedeste ca a ajuns in Franta. Ce regim TVA urmeaza factura de avans? Pe ce randuri trebuie sa apara in D300 si in D390?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
