Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Societate platitoare de impozit specific. Cum se aplica NORMA privind limitele de perisabilitate la marfuri in procesul de comercializare?

26-Aug-2020
1186

Un restaurant, platitor de impozit specific, poate aplica NORMA privind limitele de perisabilitate la marfuri in procesul de comercializare aprobata prin H.G. nr. 831/2004, avand in vedere ca la art.12 se prevede ca norma se aplica numai persoanelor juridice obligate la plata impozitului pe profit? Care este formula de calcul a perisabilitatilor daca inventarul se realizeaza la doua luni? Ce implicatii genereaza inregistrarea perisabilitatilor pentru TVA?

Raspunsul consultantului fiscal Elena Ionescu:

Perisabilitatile, asa cum sunt definite acestea de H.G. nr. 831 pentru aprobarea Normelor privind limitele admisibile de perisabilitate la marfuri in procesul de comercializare, cu modificarile ulterioare, reprezinta scazamintele care se produc in timpul transportului, manipularii, depozitarii si desfacerii marfurilor, determinate de procese naturale, enumerate la art. 1 din actul normativ invocat.

Nu reprezinta perisabilitati pierderile incluse in Normele de consum tehnologic, precum si cele produse prin neglijenta, sustrageri si cele produse din alte cauze imputabile persoanelor vinovate sau cele determinate de cauze de forta majora.

Asa cum se prevede expres la art. 12 din Hotarare, Normele respective se aplica numai persoanelor juridice care sunt obligate, potrivit legii, sa determine impozitul pe profit. Limitele de cheltuieli deductibile rezultate din scazaminte, pierderi din manipulare/depozitare dispuse de art. 25, alin. (3), pct. 4, lit. d) din Codul fiscal sunt prevazute, in cazul prezentat de dvs., in Anexa nr. 1 din H.G. nr. 831/2004, cu modificarile ulterioare.


In ceea ce priveste ”implicatiile” asupra TVA a inregistrarii cheltuielilor cu perisabilitatile, mentionam ca Normele metodologice aprobate prin H.G. nr. 1/2016, emise in aplicarea Codului fiscal, in speta pentru art. 304, prevad la alin. (10) ca: “In sensul art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor de natura celor prevazute la alin. (1) distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:

…f) perisabilitatile, in limitele stabilite prin lege”.

Rezulta ca pentru sumele reprezentand pierderi de natura perisabilitatilor care se inscriu in limitele stabilite prin lege, nu se aplica ajustarea TVA.

Referitor la modul in care prevederile privind perisabilitatile pot fi aplicate si de catre platitorii de impozit specific activitatilor ale caror coduri CAEN sunt prevazute la art. 1 din Legea nr. 170/2017, mentionam ca acest impozit se calculeaza potrivit formulelor emise prin Ordinul ministrului turismului si al Ministrului Finantelor publice nr. 264/464/2017. Impozitul se declara si se plateste semestrial, pana la data de 25 a lunii urmatoare semestrului in doua transe egale (cu derogarile prevazute de conditiile speciale din anul 2020) pe baza situatiei existente la data de 31 decembrie a anului precedent.

Daca societatea deruleaza si alte activitati in afara de cea de restaurant, pentru care la art. 10 se prevede obligatia calcularii atat a impozitului pe profit, cat si a impozitului specific, aceasta trebuie sa organizeze evidenta contabila potrivit reglementarilor emise in baza Legii contabilitatii nr. 82/1991, pentru stabilirea veniturilor si cheltuielilor corespunzatoare activitatilor vizate.

Pentru determinarea cheltuielilor comune activitatilor desfasurate, se aplica o metoda rationala de alocare, prin repartizarea acestora proportional cu ponderea veniturilor obtinute din celelalte activitati pentru care se determina impozitul pe profit in veniturile totale realizate de societate.

In aceasta varianta, in care societatea trebuie sa determine si impozitul pe profit sunt aplicabile Normele privind perisabilitatile, dar numai pentru operatiunile desfasurate cu o activitate, alta decat cea pentru care se aplica impozitul specific.

De exemplu, daca din vanzarea unor produse de patiserie printr-un automat amplasat la intrarea in restaurant s-au deteriorat produse de 5.000 lei (dintr-un total de 40.000 lei), limita de perisabilitate prevazuta este de 0,280%.

• 40.000 x 028% = 112
• 5.000 – 112 = 4.888
• 4.888 lei reprezinta cheltuieli cu perisabilitatile nedeductibile.

Aceste cheltuieli, determinate lunar pe baza inventarului intermitent care, potrivit reglementarilor contabile aprobate prin O.m.f.p. nr. 1802/201, cu modificarile ulterioare, pct. 291, nu trebuie sa depaseasca trimestrul pentru care se determina obligatiile fiscale, se bazeaza pe inventarierea faptica a stocurilor.

Inventarierea se efectueaza cu respectarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, aprobate prin O.m.f.p. nr. 2.861/2009. Metoda de inventariere aleasa depinde specificul activitatii si de politicile contabile aprobate de conducerea societatii.

Faptul ca dvs. efectuati inventarul stocurilor la doua luni, va impune utilizarea unui program informatic care sa permita sustragerea celei de a treia luni din cele 4. 

 

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Societate platitoare de impozit specific. Cum se aplica NORMA privind limitele de perisabilitate la marfuri in procesul de comercializare?":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Deducerile in 2022 - studii de caz detaliate

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Deducerile in 2022 - studii de caz detaliate


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Declaratia 230: Descarca noua versiune actualizata 2022
    • Update ianuarie 2022: Declaratia 230- Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat, conform OPANAF 15/ 07.01.2021, a fost actualizata in data de 13.01.2022. Formular 230 ANAF in 2022 Pentru a descarca Soft A, click AICI>> Pentru a descarca Soft J, click AICI>> UPDATE ianuarie 2021: Declaratia 230 Ordinul nr. 15/2021 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 100: PDF-ul inteligent a fost actualizat
    • UPDATE ianuarie 2022 ANAF a actualizat, in data de 20 ianuarie 2021, PDF-ul inteligent pentru generarea Declaratiei 100, Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat, conform OPANAF nr.51/18.01.2021, valabil incepand cu 12/2020 - publicat in data de 20.01.2021. Pentru a descarca Soft A, actualizat pentru anul 2022, click AICI>> UPDATE ianuarie 2021 Pentru a descarca Soft A, click AICI. In M.Of. nr. 59 din 19 ianuarie 2021 a fost publicat OANAF nr. 51/2021 privind...» citeste mai departe aici

  • Firmele au ca termen limita data de 25 ianuarie 2022 pentru transmiterea Declaratiei 094
    • In anul 2022 firmele au ca termen limita data de 25 ianuarie pentru transmiterea Declaratiei 094 -declaratia privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent. Declaratia 094 trebuie depusa pana pe data de 25 ianuarie 2022. Cine completeaza Declaratia 094? Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea 227/2015, care...» citeste mai departe aici

  • Microintreprinderile care ofera sponsorizari trebuie sa depuna formularul 107 pana pe 25 ianuarie 2022
    • Microintreprinderile care ofera sponsorizari trebuie sa depuna formularul 107 pana pe data de 25 ianuarie catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala. Daca firmele nu respecta acest lucru ar putea fi sanctionate cu amenzi care ajung pana la 5.000 lei. Conform codului fiscal, declaratia 107 trebuie depusa de microintreprinderile care fac acte de sponsorizare ( catre biserici, ONG-uri), mecenat sau acorda burse private. Microintreprinderile care efectueaza sponsorizari au obligatia de a depune...» citeste mai departe aici

  • Firmele NU vor mai fi incadrate in categoria marilor contribuabili daca au inregistrat o cifra de afaceri mai mica cu 50%
    • ANAF propune reclasificarea societatilor, printr-un nou Proiect de ordin. Firmele nu vor mai fi incadrate in categoria marilor contribuabili daca au inregistrat o cifra de afaceri mai mica cu 50% in anul 2020 fata de anul 2019, au declarat obligatii fiscale mult mai mici, iar numarul de salariati a scazut in mod semnificativ. ANAF a pus in dezbatere publica Proiectul de Ordin pentru modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1721/2021...» citeste mai departe aici

  • Taxarea inversa va mai fi valabila doar pana pe 30 iunie 2022. Produse pentru care se aplica masura
    • Mecanismul optional de taxare inversa va mai fi valabil doar pana pe 30 iunie 2022, conform Consiliului Uniunii Europene. Masura este aplicata pentru operatiunile cu bunuri si servicii care reprezinta risc de frauda. Astfel, livrarile de bunuri/prestari de servicii realizate in interiorul tarii sunt supuse taxarii inverse pana la 30 iunie 2022. Reamintim ca in septembrie 2018 a fost prelungita perioada de aplicare a acestui mecanism. Bunurile si serviciile pentru care se aplica taxarea inversa...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2022 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Noile reguli de deductibilitate au fost MODIFICATE in 2022!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Deducerile in 2022 - studii de caz detaliate

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016