Achizitii de la o societate inactiva. Ce implicatii fiscale si contabile apar?

07-Iun-2013

9940

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Vom vedea mai jos care sunt sanctiunile aplicabile in cazul in care o societate inregistreaza facturi de la o societate care a devenit inactiva, precum si ce inregistrari se fac dupa un control fiscal care constata ca operatiunile de achizitie au fost efectuate de la o societate inactiva.

Vom stabili si ce solutii avem cand se factureaza catre o societate inactiva si ce corectii se vor efectua in Declaratiile fiscale D 394, D 300, D 100 si D 101.

Solutia consultantului:
Pentru situatia descrisa sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (1^2) din Codul fiscal:

"(12) Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabili dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform art. 781 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita."

Calendarul contabilului vesel 2026

Vreau acest produs →

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA la depasirea plafonului Pentru a nu emite factura fara tva si ulterior sa o storneze cand se elibereaza codul, ar fi o varianta sa se inregistreze cu tva prin optiune inainte de livrare? De asemenea, va...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA la depasirea plafonului SRL neplatitor de TVA importa case mobile din China. Cum se procedeaza in cazul in care societatea vinde o astfel de casa si se depaseste plafonul de tva incepand cu tranzactia...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Anulare distribuire dividende Daca societatea a decis sa distribuie dividende aferente 2025 interimare si nu le-a ridicat, a platit impozitul aferent cu 10%, acum ar putea renunta la ele si sa le introducem in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare achizitie intracomunitara fructe. Decontare transport administratorului Firma COM a achizitionat din Grecia 22 tone fructe transportul fiind asigurat de o firma din Bulgaria. Marfa si transportul au fost platite cash de catre administratorul firmei din...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie autoturism de la o persoana fizica Daca o societate platitoare de impozit pe profit, achizitioneaza o masina de la o persoana fizica, cum se procedeaza? Se intocmeste un contract de vanzare intre persoana fizica si...citeste mai mult

In acest caz, TVA devenit nedeductibil este o componenta a costului de achizitie, confom pct. 50 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea.

Din punctul de vedere al inregistrarii in contabilitate, TVA urmeaza baza si se efectueaza aceeasi inregistrare contabila.

De exemplu, pentru achizitii cu serviciile de la terti, se efectueaza inregistrarea:

628 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terti" analitic nedeductibil = 401 "Furnizori" cu valoarea integrala a achizitiei efectuate de la contribuabilul inactiv (baza plus TVA)

Din punctul de vedere al impozitului pe profit, aceste sume sunt nedeductibile, conform art. 21 alin. (4) lit. r) din Codul fiscal.

In urma unor corectii ulterioare, efectuate in baza unui control fiscal care a constatat ca operatiunile de achizitie au fost efectuate de la o societate inactiva se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
- ajustarea taxei deductibile
635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 4426 "TVA deductibila"

- inregistrarea majorarilor de intarziere
6581 "Despagubiri, amenzi si penalitati" = 4481 "Alte datorii fata de bugetul statului"

Prin urmare, trebuie sa recalculati impozitul pe profit aferent perioadelor respective, acordand nedeductibilitate cheltuielilor, si sa depuneti declaratii rectificative in acest sens.

Practic, agentilor economici nu li se permite exercitarea dreptului de deducere a TVA si a cheltuielii de pe facturile emise de catre companiile declarate inactive. In cazul unui control, aceste facturi sunt eliminate din baza de calcul a impozitului pe profit si a TVA deductibila, iar contribuabilul datoreaza majorari de intarziere pentru diferentele de impozit si de taxa rezultate.