Societate inactiva. Cheltuelile efectuate pana la obtinerea deciziei de reactivare sunt in totalitate nedeductibile?

15-Sep-2016

2700

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In analiza de mai jos, o societate comerciala este declarata inactiva si radiata de la platitor de TVA cu data de 24 iunie 2016 pentru sediu expirat. Vom vedea in ce masura cheltuelile efectuate pana la obtinerea deciziei de reactivare sunt in totalitate nedeductibile (inclusiv salariile si cheltuileile cu amortizarile) sau sunt nedeductibile numai TVA si cheltuilelile aferente achizitiilor?

In situatia in care societatea este declarata inactiva in situatiile reglementate de art. 92 din Codul de procedura fiscala vor fi incidente consecintele reglementate de art. 11 alin. 6) din Codul fiscal.

Astfel, pentru o astfel de societate care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor, taxelor si contributiilor sociale obligatorii prevazute de prezentul cod, dar, in perioada respectiva, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate.

In concluzie, textul dispozitiilor mentionate mai sus, de o maniera fara echivoc, stabileste ca toate cheltuielile indiferent de natura acestora sunt nedeductibile la calculul rezultatului fiscal in ceea ce priveste impozitul pe profit. In aceste conditii, chiar si cheltuielile cu salariile si obligatiile fiscale aferente acestora vor avea acelasi regim, desi ca regula generala potrivit art. 25 alin. (2) din Codul fiscal cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit titlului IV – Impozitul pe venit sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, desigur cu aplicarea exceptiilor privind cheltuielile expres nedeductibile si a celor deductibile limitat.

Masura sanctionatorie prevazuta de art. 11 alin. (6) din Codul fiscal privind nedeductibilitatea cheltuielilor in perioada declaririi inactivitatii contribuabilului reprezinta o exceptie de la regula generala plasata in Cadrul Titlului II – impozitul pe profit, pe fondul mentinerii obligatiei de plata a tuturor impozitelor, taxelor si contributiilor care decurg din activitatea desfasurata.

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie bunuri de la un furnizor din Portugalia cu livrare dintr-un depozit din Romania Dar daca marfa era stocata in depozitul logistic din Romania, se considera ca s-a efectuat o achizitie intracomunitara?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Restituire imprumut, activ net negativ O societate comerciala platitoare de impozit pe profit si tva, inchide anul 2025 cu capitaluri negative si un imprumut facut de asociat (firma a fost infiintata in ultima luna din...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordare ajutor financiar familiei salariatului Firma X, platitoare de impozit pe profit si TVA, doreste sa acorde un ajutor financiar familiei unui colaborator al firmei (colaboratorul a decedat). Familia defunctului va primi...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Oss, e-Factura Daca nu am facut inca inregistrarea in OSS si in 12 august se va face prima livrare, in valoare de 5000 euro fara TVA, avand in vedere ca nu e depasit plafonul, putem factura cu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Raportare bonuri fiscale anulate Va rugam sa ne spuneti daca bonurile fiscale anulate trebuie raportate prin formularul 4105. Multumim!citeste mai mult

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma - Consultant fiscal, expert contabil si auditor