
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos, o societate comerciala este declarata inactiva si radiata de la platitor de TVA cu data de 24 iunie 2016 pentru sediu expirat. Vom vedea in ce masura cheltuelile efectuate pana la obtinerea deciziei de reactivare sunt in totalitate nedeductibile (inclusiv salariile si cheltuileile cu amortizarile) sau sunt nedeductibile numai TVA si cheltuilelile aferente achizitiilor?
In situatia in care societatea este declarata inactiva in situatiile reglementate de art. 92 din Codul de procedura fiscala vor fi incidente consecintele reglementate de art. 11 alin. 6) din Codul fiscal.
Astfel, pentru o astfel de societate care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor, taxelor si contributiilor sociale obligatorii prevazute de prezentul cod, dar, in perioada respectiva, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate.
In concluzie, textul dispozitiilor mentionate mai sus, de o maniera fara echivoc, stabileste ca toate cheltuielile indiferent de natura acestora sunt nedeductibile la calculul rezultatului fiscal in ceea ce priveste impozitul pe profit. In aceste conditii, chiar si cheltuielile cu salariile si obligatiile fiscale aferente acestora vor avea acelasi regim, desi ca regula generala potrivit art. 25 alin. (2) din Codul fiscal cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit titlului IV – Impozitul pe venit sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, desigur cu aplicarea exceptiilor privind cheltuielile expres nedeductibile si a celor deductibile limitat.
Masura sanctionatorie prevazuta de art. 11 alin. (6) din Codul fiscal privind nedeductibilitatea cheltuielilor in perioada declaririi inactivitatii contribuabilului reprezinta o exceptie de la regula generala plasata in Cadrul Titlului II – impozitul pe profit, pe fondul mentinerii obligatiei de plata a tuturor impozitelor, taxelor si contributiilor care decurg din activitatea desfasurata.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Manual de politici contabile - Stick USB
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma - Consultant fiscal, expert contabil si auditor
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.

Articole similare
Ce tratament fiscal aplicam privind TVA si impozit pe profit si venit pentru o SOCIETATE INACTIVA?Atentie! Firmele cu codul TVA anulat de ANAF vor putea fi reinregistrate din oficiuAchizitii de la o SOCIETATE INACTIVA. Ce implicatii fiscale si contabile apar?Efecte fiscale negative la anularea codului de TVA. Cum procedam?Ce obligatii de raportare detine o companie fara activitateUltimele articole
SOCIETATE INACTIVA. Ce declaratii se depun si ce presupune procedura de radiere?Achizitii de la o SOCIETATE INACTIVA. Care sunt implicatiile fiscale si contabile?Articole similare
Microintreprindere: ce impozit platim in trimestrul III?Cum completam Registrul de incasari si plati la achizitie marfa de o Intreprindere Individuala?Deductibilitate partiala si TVA la incasare. Cum intocmim monografia contabila si inregistrarile privind TVA combustibil?Venituri neimpozabile la calculul profitului impozabilInvestitii la spatiile utilizate in baza contractului de comodat. Ce tratament fiscal aplicam?Ultimele articole
Declaratia 101 in 2026. Cum sa completati in formular cheltuielile cu amortizareaCheltuieli personale pe firma: cand contabilul este prins intre antreprenor, etica si ANAFImpozitul pe profit. Poti declara in D100 impozit zero?Impozit pe profit. EXEMPLU util de calul pentru profitul aferent trim. III 2025Acordare diurna administrator. Este aceasta o cheltuiala deductibila sau nu?Articole similare
Amnistie fiscala: Termenul pentru depunerea Notificarii ramane data de 25 noiembrie 2024Majorarea diurnei pentru deplasarile interne. In atentia institutiilor publiceSalariat la o Intreprindere Individuala. Ce costuri apar in cazul coasiguratilor?Termen limita privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitareCalcul amortizare. Cum facem inregistrarea investitiei si cum procedam in cazul profitului reinvestit?Ultimele articole
De ce contabilii care gestioneaza ONG-uri gresesc cel mai des si cum sa nu fii unul dintre eiANAF modifica procedura de redirectionare a impozitului pe profit: ce se schimba concret pentru firmeParticiparea angajatilor la profit in limita a 15% din profitul brut. Regim fiscal redus, conditii de aplicare si tratament contabilProvizioanele - tinta controalelor ANAF! La ce sa fii atent!Clientii nu platesc? Tu platesti consecintele. Cum gestionezi corect creantele neincasateArticole similare
Majorare cota TVA. Ce cota aplicam pentru serviciile prestate in IULIE si facturate in AUGUST 2025?Cheltuieli deductibile. 3 aspecte importante privind deducerea cheltuielilor autoFacturi primite cu intarziere de firme. Cum sunt tratate contabil si fiscal?Cum facem ajustarea TVA la inregistrarea in scopuri de TVA?Noile prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscalUltimele articole
Tratamentul contabil si fiscal al investitiilor efectuate de chirias si suportate partial de proprietarRetragerea unui imobil din capitalul social: cum procedezi corect si ce taxe datoreziDe ce contabilii care gestioneaza ONG-uri gresesc cel mai des si cum sa nu fii unul dintre eiVanzari intracomunitare la distanta: cum justifici ca nu este o livrare locala la un control fiscal[GHID] complet pentru proprietarii care inchiriaza prin Airbnb si Booking in 2026: regulament european, cod unic, taxe si codul de TVA intracomunitarArticole similare
ANAF confisca bijuterii de aur si aplica amenzi de mii de euro. Afla cum ajunge o firma in vizorul ANAFSesiune online ANAF: Cazierul fiscal- sesiune de asistenta si indrumare online la 28 octombrieSocietate inactiva. Ce declaratii se depun si ce presupune procedura de radiere?Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA