Cum facem ajustarea TVA la inregistrarea in scopuri de TVA?

26-Mar-2014

5610

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Ajustarea TVA va fi tratata in cele ce urmeaza prin intermediul unui caz concret al unei societati comerciale (obiect de activitate comert cu amanuntul) care devine platitoare de TVA IN 01.02.2014.

In urma inventarierii, rezulta TVA deductibila in suma de 1.000 lei. Societatea nu vrea sa deduca acest TVA (administratorul NU vrea ca aceasta suma sa fie declarata in decont).

Vom vedea ce note contabile se fac in situatia data, avand in vedere ca daca se inregistreaza ajustarea 4426 = 371 cu suma de 1.000 lei, si la sfarsitul lunii martie in urma inchiderii conturilor de TVA ar rezulta TVA DE PLATA 2.000 LEI (TVA aferenta vanzarilor si incasarilor din perioada 01.02-31.03.2014), in decont se va declara 2.000 lei TVA de plata, insa in balanta va exista doar diferenta, respectiv 2.000 - 1.000.

In cazul persoanelor impozabile care au aplicat regimul special de scutire, prevazut la art. 152 din Codul fiscal si se inregistreaza potrivit legii in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal
se aplica ajustarile de taxa prevazute la pct. 61 si 62 din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale

Vreau acest produs →

Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Donatie autoturism. Dealer auto Dealer auto SRL, platitoare de impozit profit si TVA, doreste sa doneze un autoturism mijloc fix amortizat integral, catre un ONG. La achizitie, TVA a fost dedus integral, auto...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Repartizare costuri de transport facturate Firma "X" achizitoneaza intracomunitar materiale de la o firma din UE in data de 15.07.2026. Transportul materialelor a fost efectuat de FEDEX. Fedex trimite factura catre firma...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Subcriterii de risc fiscal: I. Criteriul cu privire la inregistrarea fiscala citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie si tratament fiscal creante client afiliat lichidat Care este monografia contabila pentru inchiderea conturilor in relatie cu o societate afiliata care s-a lichidat? ( ct.261, 4111,491 - nu acopera creantele) Care este regimul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Distribuirea catre asociatul unic, la lichidare, a utilajelor complet amortizate evaluare, monografie contabila si implicatii fiscale Asociatul unic al unei societati doreste sa lichideze si sa radieze societatea detinuta. Societatea detine in patrimoniu cateva utilaje, complet amortizate. Acestea vor fi...citeste mai mult

Pct. 61 alin. (10) stabileste ca persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune conform prevederilor art. 152 alin. (3), coroborate cu prevederile art. 153 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, si persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa in cazul depasirii plafonului de scutire in termenul stabilit la art. 152 alin. (6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:

a) bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare;

b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul normal de taxa. In cazul activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital, se ajusteaza taxa aferenta valorii ramase neamortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa. In cazul bunurilor de capital se aplica prevederile art. 149 din Codul fiscal;

c) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 1342 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.

Ajustarile astfel efectuate se inscriu in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.

Asadar, aceste prevederi stabilesc dreptul nu obligatia persoanelor impozabile de a efectua ajustarea taxei pe valoare adaugata in favoarea acestora.

Ca atare, societatea nu are obligatia de a efectua ajustarea taxei deductibile aferenta bunurilor aflate in stoc la momentul inregistrarii in scopuri de TVA. Daca aceasta nu isi exercita acest drept nu se efectueaza inregistrarea contabila 4426 = 371.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro