Calcularea sponsorizarii efectuate in cursul anului 2019. Tratament impozit pe profit

Intrucat in cursul anului s-a schimbat procentul din cifra de afaceri pana la care sponsorizarea este deductibila, cum se calculeaza sponsorizarea: cu 0.75% din cifra de afaceri pentru intregul an sau diferentiat (0.5% primele 6 luni si 0.75% ultimele 6 luni)?

Raspunsul specialistului

Prin Legea nr. 156/2019 pentru modificarea art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, in vigoare de la 29 iulie 2019, punctul 1 de la articolul 25 alineatul (4) litera i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a fost modificat, in sensul in care, in vederea stabilirii limitelor in care contribuabilii platitori de impozit pe profit pot scadea sumule aferente sponsorizarilor efectuate din impozitul pe profit datorat au fost majorate prin cresterea procentului aplicat cifrei de afaceri de la 0,5% la 0,75%.

Nu este prevazuta o defalcare a cifrei de afaceri. La fiecare termen de plata al impozitului pe profit se determina conditiile de deducere in functie de limitele in vigoare la data determinarii impozitului pe profit in trimestrul respectiv.

Potrivit art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31 . Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.
Potrivit art. 19 alin. (2) din Codul fiscal, rezultatul fiscal se calculeaza trimestrial/anual, cumulat de la inceputul anului fiscal.

In baza prevederilor enuntate mai sus putem stabili ca:
- Impozitul datorat este impozitul calculat si declarat trimestrial prin formularul 100 in cazul trimestrelor I-III si impozitul anual calculat;
- impozitul pe profit se calculeaza cumulat de la inceputul anului fiscal;

Examenul CECCAR 2020 100 de Subiecte rezolvate

Vezi AICI detalii

STICK Cartea verde a contabilitatii 2020

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Pentru trimestrele I si II nu puteati determina limitele aplicand procentul de 0,75% deoarece acest procent nu exista (ati utilizat 0.5%). Cand calculati impozitul pe profit aferent trimestrului III si impozitul pe profit anual veti calcula limitele pentru sponsorizari aplicand procentul de 0,75%, iar cifra de afaceri se calculeaza cumulat de la inceputul anului deoarece legislatia in vigoare nu prevede un alt mod de determinare a cifrei de afaceri decat cumulat.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.