Dosar preturi de transfer | Vanzare mijloace fixe intre doua societati afiliate

Vom stabili in ce masura se pot vinde mijloacele fixe intre doua societati afiliate, stabilind si in ce masura sunt obligatorii urmatoarele doua aspecte:

- efectuarea unei evaluari;
- organizarea unei licitatii.

In continuare, vom stabili si ce trebuie sa contina dosarul preturilor preturilor de transfer referitor la aceasta vanzare.

Solutia consultantului:

Tranzactiile intre societati afiliate se efectueaza intodeauna la pretul pietei, conform art. 11 alin. (2) din Codul fiscal. Nerespectarea pretului pietei, notiune cunoscuta ca si preturi de tranfer, da dreptul autoritatii fiscale sa reincadreze tranzactiile la pretul pietei si sa ajusteze sumele din tranzactie.

Pentru a verifica daca vanzarea se efectueaza la pretul pietei autoritatile fiscale au dreptul sa solicite intomirea dosarului preturilor de transfer. Procedura intocmirii dosarului preturilor de transfer este adoptata prin OMFP 222/2008, act normativ ce introduce documentatia justificativa si modul in care se stabileste pretul de piata pe care il au in vedere autoritatile fiscale.

Dosarul preturilor de transfer trebuie prezentat in termen de 90 de zile de la solicitarea autoritatii fiscale, iar acest termen poate fi prelungit o singura data, din motive obiective, cu alte 90 de zile. Desigur autoritatile pot solicita daca doresc acest dosar in functie de riscul fiscal.

Intomirea unui dosar de pret de transfer poate fi facuta argumenta pe situatii concrete, ce tin cont de tranzactii similare, astfel raspunsul nostru nu poate fi unul suficient de bine argumentat. Dorind sa venim in ajutorul dvs, va enumeram documentatia obligatorie a unui dosar de pret de transfer:
Dosarul preturilor de transfer va contine:

A. Informatii despre grup:

1. structura organizatorica a grupului, legala si operationala, inclusiv participatiile, istoricul si datele financiare referitoare la acesta;
2. descrierea generala a activitatii grupului, strategia de afaceri, inclusiv schimbarile din strategia de afaceri fata de anul fiscal precedent;
3. descrierea si implementarea aplicarii metodologiei preturilor de transfer in cadrul grupului, daca este cazul;
4. prezentarea generala a tranzactiilor intre persoane afiliate, din Uniunea Europeana:
a) modul de tranzactionare;
b) modul de facturare;
c) contravaloarea tranzactiilor;
5. descrierea generala a functiilor si riscurilor asumate de persoanele afiliate, inclusiv schimbarile intervenite in acest sens fata de anul precedent;
6. prezentarea detinatorilor de active necorporale, din cadrul grupului (patent, nume, know-how etc.) si redeventele platite sau primite;
7. prezentarea acordurilor de pret in avans incheiate de catre contribuabil sau de catre alte societati din cadrul grupului, in legatura cu acesta, cu exceptia celor emise de Agentia Nationala de Administrare Fiscala.

B. Informatii despre contribuabil:

1. prezentarea detaliata a tranzactiilor cu persoanele afiliate:
a) modul de tranzactionare;
b) modul de facturare;
c) contravaloarea tranzactiilor;
2. prezentarea analizei comparative:
a) caracteristicile bunurilor sau serviciilor;
b) analiza functionala (functii, riscuri, mijloace fixe utilizate etc.);
c) termenii contractuali;
d) circumstantele economice;
e) strategii de afaceri specifice;
f) informatii cu privire la tranzactii comparabile externe sau interne;
3. prezentarea persoanelor afiliate si a sediilor permanente ale acestora implicate in aceste tranzactii sau intelegeri;
4. descrierea metodei de calcul al preturilor de transfer si argumentarea criteriilor de selectie a acesteia:
a) in cazul in care nu se folosesc metode traditionale de determinare a preturilor de transfer se va justifica aceasta optiune;
b) in toate cazurile in care nu se aplica metoda de comparare a preturilor se va justifica aceasta optiune;
5. descrierea altor conditii considerate ca fiind relevante pentru contribuabil.