Caz practic: Cum intocmim dosarul preturilor de transfer?

12-Mai-2014

7007

Pentru intocmirea dosarului preturilor de transfer, se va lua ca exemplu societatea M care detine 99 % din capitalul societatii E.

Societatea E face activitati de proiectare echipamente pe care le factureaza societatii M. E. mai are inca un client mic caruia ii factureaza tot servicii proiectare si precum si niste piese pe care le achizitioneaza de la soc. M. Societatea M se ocupa cu comert si implementare de echipamente industriale. Conform Codului Fiscal, cele doua societati sunt afiliate. Vom vedea si daca in aceste conditii trebuie intocmit dosarul preturilor de transfer.

Din punct de vedere fiscal, deoarece cele doua firme A si B sunt persoane afiliate in intelesul art. 7 alin. 1 pct. 21 lit. c. din Codul fiscal, tranzactia dintre ele trebuie sa se realizeze la nivelul pretului de piata. In caz contrar, organele fiscale au dreptul sa ajusteze suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre cele doua firme, dupa cum este necesar, conform art. 11 alin. 2 din Codul fiscal, care metioneaza obligativitatea ca preturile de transfer sa reflecte preturi de piata. In cadrul unei tranzactii intre persoane romane si persoane nerezidente afiliate, precum si intre persoane romane afiliate, autoritatile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre persoane, dupa cum este necesar, pentru a reflecta pretul de piata al bunurilor sau al serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei. La stabilirea pretului de piata al tranzactiilor intre persoane afiliate se foloseste cea mai adecvata dintre urmatoarele metode:

a) metoda compararii preturilor, prin care pretul de piata se stabileste pe baza preturilor platite altor persoane care vand bunuri sau servicii comparabile catre persoane independente;
b) metoda cost-plus, prin care pretul de piata se stabileste pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzactie, majorat cu marja de profit corespunzatoare;
c) metoda pretului de revanzare, prin care pretul de piata se stabileste pe baza pretului de revanzare al bunului sau serviciului vandut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vanzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului si o marja de profit;

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Fuziune, RUC In urma unei fuziuni prin absortie, Registrul unic de control al unui punct de lucru al societatii absorbite se schimba, de societatea absorbanta, cu unul nou, sau poate ramane...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA si salariat in 2025. Calcul impozit pe venit, CAS si CASS O persoana care a fost angajata in anul 2025 si care in paralel are si un PFA, datoreaza CASS? Mentionez ca are realizat un venit brut = 8400 lei si cheltuieli deductibile = 5900...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Impozit constructii speciale. Monografia contabila Monografie contabila pentru impozitul pe constructii speciale achitat integral in luna mai 2026 (plata la 20 mai 2026).citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Persoana fizica. Vanzare imobile O persoana fizica a achizitionat la sfarsitul anului 2024 3 apartamente noi. Unul este inchiriat cu contract la Anaf, unul este locuit de PF, iar pe cel de-al treilea (care nu a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reguli noi privind distribuirea dividendelor si finantarile acordate asociatilor. Ce obligatii si sanctiuni apar din 2025 si 2026 citeste mai mult

d) orice alta metoda recunoscuta in liniile directoare privind preturile de transfer emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica.

Normele metodologice de aplicare a art. 11 din Codul fiscal furnizeaza detalii cu privire la metodele care pot fi aplicate pentru stabilirea/verificarea preturilor de transfer.

Obligativitatea de a intocmi un dosar al preturilor de transfer este prevazuta la art. 79, alin. (2) din Codul de procedura fiscala. In vederea stabilirii preturilor de transfer, contribuabilii care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate au obligatia ca, la solicitarea organului fiscal competent, sa intocmeasca si sa prezinte, in termenele stabilite de acesta, dosarul preturilor de transfer. Continutul dosarului preturilor de transfer va fi aprobat prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Ordinul 222/2008 privind continutul dosarului preturilor de transfer stabileste informatiile necesare a fi incluse in dosarul de preturi de transfer, termenul de prezentare a documentatiei, procedura de estimare a preturilor de transfer in absenta documentarii acestora de catre contribuabil, precum si formatul notificarii transmise de ANAF privind solicitarea dosarului de preturi de transfer.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro