In analiza noastra avem ca exemplu o societate A care aport la capitalul societatii fiice B o serie de echipamente informatice si de mobilier. Transferul efectiv al bunurilor si raportul de evaluare a bunurilor sunt cu data de 04.01.2016, dar societatea B obtine inregistrarea in scopuri de TVA la data de 18.01.2016. Avand in vedere art. 128 alin. (7) din Codul fiscal si normele de aplicare, stabilim daca exista vreun risc in ceea ce priveste ajustarea TVA de catre societatea B, cu mentiunea ca aceasta se afla in situatia prevazuta de norme "Se va inregistra in scopuri de TVA ca urmare a transferului".
Potrivit art. 270 alin (7) din codul fiscal in vigoare de la 1 ianuarie 2016 transferul tuturor activelor sau al unei parti a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active sau, dupa caz, si de pasive, realizat ca urmare a altor operatiuni decat divizarea sau fuziunea, precum vanzarea sau aportul in natura la capitalul unei societati, nu constituie livrare de bunuri daca primitorul activelor este o persoana impozabila stabilita in Romania.
Atat in cazul transferului tuturor activelor sau al unei parti a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active sau, dupa caz, si de pasive, realizat ca urmare a altor operatiuni decat divizarea sau fuziunea, cat si in cazul transferului tuturor activelor sau al unei parti a acestora efectuat cu ocazia divizarii sau fuziunii, primitorul activelor este considerat a fi succesorul cedentului in ceea ce priveste ajustarea dreptului de deducere prevazuta de lege.
Potrivit normelor date in aplicarea acestui articol transferul de active prevazut la art. 270 alin. (7) din Codul fiscal este un transfer universal de bunuri si/sau servicii, acestea nemaifiind tratate individual, ci ca un tot unitar la persoana impozabila cedenta, indiferent daca este un transfer total sau partial de active.
Pentru ca o operatiune sa poata fi considerata transfer de active, in sensul art. 270 alin. (7) din Codul fiscal, primitorul activelor trebuie sa faca dovada intentiei de a desfasura activitatea economica sau partea din activitatea economica care i-a fost transferata, si nu sa lichideze imediat activitatea respectiva si, dupa caz, sa vanda eventualele stocuri.
Primitorul activelor are obligatia sa transmita cedentului o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte indeplinirea acestei conditii.
Persoana impozabila care este beneficiarul transferului prevazut la alin. (7) este considerata ca fiind succesorul cedentului, indiferent daca este inregistrata in scopuri de taxa sau nu.
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Beneficiarul va prelua toate drepturile si obligatiile cedentului, inclusiv pe cele privind livrarile catre sine prevazute la art. 270 alin. (4) din Codul fiscal, ajustarile deducerii prevazute la art. 304 si 305 din Codul fiscal.
Daca beneficiarul transferului este o persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal si nu se va inregistra in scopuri de TVA ca urmare a transferului, va trebui sa plateasca la bugetul de stat suma rezultata ca urmare a ajustarilor conform art. 270 alin. (4), art. 304, 305, 306 sau 332 din Codul fiscal, dupa caz, si sa depuna in acest sens declaratia prevazuta la art. 324 alin. (8) din Codul fiscal.
Momentul de referinta pentru determinarea datei de la care incepe ajustarea taxei, in cazul bunurilor de capital, nu este data transferului, ci data obtinerii bunului de catre cedent, conform art. 305 sau 332 din Codul fiscal, dupa caz.
Avand in vedere ca in urma transferului, Societatea B va deveni persoana platitoare de TVA si se va inregistra in scopuri de TVA, nu se efectueaza ajustarea TVA si plata la bugetul de stat.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Pierderi din creante. Se aplica ajustarea TVA-uluiImport marfuri pentru comercializare cu amanuntul. Cum facem ajustarea de TVA?Cand e permisa ajustarea TVA in situatia creantelor neincasate si prescrise?Vanzare apartamente sub costul de construire. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Aplicarea Legii perisabilitatilor in cazul unor produse defectate la transportUltimele articole
[MODEL] Calcul AJUSTARE TVA si reglementari cheieAjustarea de TVA. Ce inseamna, situatii in care intervine si studii de caz utileManualul Contabilului Incepator te scapa de stresul debutului in cariera si elimina riscul oricarei amenziCum se scot din evidenta clientii radiati? Ajustarea TVA se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarieTransfer de active sau vanzare de active la lichidarea unei firme?Articole similare
Divizare partiala - efecte fiscale si contabileNoutati legislatie fiscala 26 - 30 octombrie 2009 - Monitorul OficialAport in natura de spatii comerciale. Obligatiile fiscale ale asociatului persoana fizica care a adus aportulCosturi de achizitie: ce masuri luam in cazul bunurilor constatate lipsaTitlul III, Capitolul VIII pct. 150 - 15111Ultimele articole
Ghidul practic al contabilului din CONSTRUCTII. Tratament fiscal pentru operatiunile legate de constructii si servicii asociate: evaluare, avans, TVA, taxe, etc.Operatiuni care NU sunt asimilate unei livrari de bunuriImpozitarea veniturilor obtinute din cesiunea partilor socialeMasuri fiscal-bugetare: Reducerea personalului bugetar, majorarea accizei pe tigari si taxa pe zaharul din bauturile racoritoare (proiect de ordonanta MFP)Ambalaj primit gratuit. Inregistrari contabileArticole similare
Cum tratam facturile si bonurile fiscale care nu sunt aferente activitatii?Softul E-Factura NU merge, spun specialistii. Lista de probleme detaliataCadouri cu valoarea unitara mai mare de 100 lei acordate angajatilor. Care este regimul fiscal TVA?A fost prelungita cu 7 ani valabilitatea cardurilor nationale de sanatate emise pana la 31 decembrie 2014Impozit specific sau impozit in regim mixt? Verificati ce tip de impozit platiti! Studiu de cazUltimele articole
Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereVanzarea marfii in regim de consignatie. Documente necesare, tratament fiscal, monografii contabileANAF anunta CONTROALE MASIVE in Dosarul preturilor de transfer! Cum sa eviti amenzi de mii de euro[Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeArticole similare
Cum se face schimbarea vectorului fiscal in cazul microintreprinderilor cesionate in cursul anuluiDestocare creanta. Ce tratament fiscal se aplica?Obligativitatea emiterii facturii fiscale. Cum procedeaza un PFA?Te doare capul de la Deducerea TVA? Avem 50 de solutii de tratament fiscal!Microintreprinderea in 2022 VS. microintreprinderea in 2023. Cum au fost modificate conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca firmeleUltimele articole
Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeProcedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia UnicaTrecerea unui PFA de la norma de venit la sistem real: cand apare obligatia si cum procedezi corectDeductibilitate dobanzi intragrup. Limitele si conditiile specifice aplicabileCheltuiala cu cazarea suportata de societate pentru angajatii straini poate fi cheltuiala deductibila? Ce spun specialistiiArticole similare
Neinregistrarea diferentelor de curs valutar. Ce IMPLICATII FISCALE apar?Actiuni ANAF pentru colectarea veniturilor: 4.000 controale fiscale si decizii de impunere de 446 milioane de lei in noiembrie 2023Ce IMPLICATII FISCALE apar dupa inregistrarea ca platitor de accize?Impactul fiscal al ajustarii stocurilor calculate la costuri standard. Cum procedam?Inregistrare factura pentru servicii prestate catre o societate din SUA. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereMinus la inventar imputabil si neimputabil. IMPLICATII FISCALE si exemple de monografii contabileCesiunea partilor sociale in 2026: ce se intampla cu activele firmei, IMPLICATII FISCALE si obligatii declarative explicate clarVanzare mijloace fixe neamortizate integral. Ce trebuie sa stiti despre impozitul pe profit si TVA[STUDIU de CAZ] Achizitie apartament pe firma. IMPLICATII FISCALE si reglementari cheie
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML