Un asociat detine in cadrul unei societati comerciale un aport la capitalul social de 25% valoare euro aproximativ 200.000 eur. Acesta cedeaza catre o alta persoana aportul sau prin cesiune toata valorea aportului. Ce presupune din punct de vedere declarativ: se intocmeste vreo declaratie fiscala ori cesiunea se impoziteaza in vreun fel, tinand cont ca nu se cesioneaza la aceeasi valoare, ci exista un castig din aceasta cesiune? Daca se retine impozit cui i se retine si cine are obligatia declararii lui?
Specialistul nostru arata, pentru Portal Codul Fiscal, ca aportul titlurilor de participare ale unui asociat, in speta persoana fizica, reprezinta, potrivit definitiei prezentate la art. 7, pct. 40 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, orice actiune sau parte sociala detinuta la o persoana juridica sau la un fond deschis de investitii.
Din punct de vedere contabil, titlurile de participare se regasesc in grupa imobilizarilor financiare. Acestea, potrivit prevederilor pct. 265 din Omfp nr. 1802/2014 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, se evalueaza initial la costul de achizitie sau la valoarea de aport.
Valoarea fiscala pentru titlurile de participare este valoarea inregistrata in evidenta contabila conform reglementarilor contabile aprobate prin Omfp nr. 1802/2014.
Transmiterea titlurilor de participare are la baza contractul de cesiune de parti sociale incheiat intre persoanele implicate in operatiune, respectiv actualul asociat, care urmeaza sa cedeze partile sociale detinute si viitorul asociat, care va prelua partile sociale. Contractul de cesiune de parti sociale va trebui sa cuprinda, pe langa alte informatii, o clauza prin care se va stabili valoarea la care se face cesiunea (respectiv se va mentiona daca cesiunea are loc la valoarea nominala a partilor sociale sau la o alta valoare stabilita de catre parti, dar nu mai mica decat valoarea nominala). Intre asociati transferul partilor sociale este liber potrivit dispozitiilor art. 202, alin. (1) din Legea societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare.
Nu exista un pret standard la care trebuie cesionate partile sociale acest lucru ramanand la latitudinea persoanelor vizate. Valoarea reala a titlurilor de participare se stabileste, de regula, in urma evaluarii activului net, caz in care valoarea de cesiune a acestora este mai mare decat cea nominala.
Partile sociale pot fi transmise intre asociatii societatii sau catre persoane (fizice sau juridice) din afara societatii. Transmiterea catre persoane din afara societatii este permisa numai daca a fost aprobata de asociatii care reprezinta cel putin trei patrimi din capitalul social.
Ca urmare a acestei operatiuni de cesiune a partilor sociale, cedentul, in speta cei care cedeaza partile sociale ies din societatea respectiva, pierzandu-si calitatea de asociat, iar cesionarul, cel care preia partile sociale ii ia locul.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea Verde a impozitului pe profit
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Cesiunea partilor sociale nu atrage nici-o inregistrare in evidenta contabila a societatii. Asociatu cedent este inlocuit de noul asociat, capitalul social ramanand la aceeasi valoare. Societatea nu realizeaza un venit din cesionarea partilor sociale si nu datoreaza nici un impozit.
In cazul in care asociatii cedenti sunt persoane fizice romane, impozitarea se face conform regulilor fiscale aferente veniturilor din investitii aplicabile castigurilor din transferul partilor sociale prevazute de art. 91 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare.
Castigul net anual din transferul titlurilor de valoare obtinut de asociatul persoana fizica romana se stabileste ca diferenta intre valoarea realizata din cesionare (mai mare) si valoarea fiscala a titlurilor care include si costurile aferente tranzactiei respective, dovedite cu documente justificative (art. 94, alin. 4).
Astfel, beneficiarul de venit (cedentul) este cel care determina castigul sau pierderea din transferul titlurilor de valoare, si are obligatia depunerii formularului „Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice”. Acesta va datora impozitul pe venit de 10%.
Se poate datora si contributia la sanatate daca, prin cumularea veniturilor prevazute la art.155 alin. (1) lit. b) - h) rezulta ca s-a depasit plafonul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere al declaratiei. Atat impozitul, cat si contributia, daca este cazul, fac obiectul declaratiei unice.
Raport GRATUIT
RIDESHARING (Uber si Bolt). Facturi - Impozite - TVA - Deduceri - 12 studii de caz
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
MFP: Principalele modificari fiscale in 2018Amortizarea fiscala in 2016. Sfatul expertuluiRevista Romana de Fiscalitate nr. 39, Mai 2009Cum evita expertii contabili erorile de interpretare in situatiile fiscale atipiceProiect: ANAF introduce 6 pozitii noi in Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de statUltimele articole
Cum rezolvi spetele dificile si iti sustii deciziile fiscale cand legea lasa loc de interpretari?CESIUNEa partilor sociale la SRL: termen obligatoriu de notificare la ANAFFiscalitatea service-urilor auto si comertului cu autoturisme: 5 greseli de incadrare fiscala ce pot atrage taxe suplimentare si amenziSituatiile financiare S1039 la inceperea lichidarii: la ce data se intocmesc?Cum se trimite in SPV notificarea cesiunii de parti sociale catre ANAF, ca urmare a prevederilor Legii nr. 239/2025?Articole similare
Factura emisa de o sucursala a unei firme din UE. Ce regim fiscal se aplica?Catre ce profesii se indreapta, mai nou, Directia de Antifrauda Fiscala?Contabilizarea si considerarea fiscala a unui contract de leasing financiarFirme care acorda beneficii salariale angajatilor pentru zilele de nastere. Suma poate fi cuprinsa in plafonul de 33%?CASS 2025: Cum iti pastrezi calitatea de asigurat daca ai venituri din dividende si chiriiUltimele articole
Sediu permanent in Romania. Ce conditii noi trebuie sa indeplineasca nerezidentii din 2027Angajat la doua firme: poate primi pensie facultativa suportata de ambii angajatori?Fuziunea societatilor: 5 probleme fiscale si contabile care pot costa scumpInchiderea anului 2026: 5 probleme fiscale si contabile care pot aduce taxe suplimentare, amenzi si blocarea dividendelorTaxa pe lux, stabilita direct de ANAF pentru cei care nu au depus D216. Noua procedura vizeaza si IMPOZITele din 2024 si 2025
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Angajat la doua firme: poate primi pensie facultativa suportata de ambii angajatori?
Patron bogat, firma saraca - profilul de risc pe care ANAF il cauta in balantele SAF-T
Utilizarea casei de marcat portabile pentru vanzari ocazionale. Fiscalizare, raport Z si declaratii
Sediu permanent in Romania. Ce conditii noi trebuie sa indeplineasca nerezidentii din 2027
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML