Impozit nerezidenti. Cum efectuam procedura de vanzare parti sociale?

Analizam mai jos cazul unei persoane fizice rezidente in Elvetia care detine 100% din partile sociale ale unui SRL din Romania si urmeaza sa le vanda catre o societate din Elvetia. Pretul de vanzare va fi mai mare decat pretul de dobandire a partilor sociale.

In cazul in care persoana fizica prezinta certificat de rezidenta fiscala, se va stabili daca va trebui sa i se mai retina si sa i se plateasca impozitul in Romania.

Solutia consultantului:
Detaliem procedura impozitarii:

a) potrivit art. 115 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, vanzarea de parti sociale detinute la o societatea comerciala romana de catre o persoana fizica nerezidenta este in sfera impozitului pe venitul datorat de nerezidenti in Romania, insa procedura efectiva este aceiasi ca pentru persoanele fizice rezidente.

b) conform art. 67 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, impozitul este datorat de vanzator, insa se retine de cumparator din pretul tranzactiei. Impozitul este lasat la dispozitia societatii ale carei parti sociale se tranzactioneaza, ce are obligatia platii si declararii acestui impozit. Baza de calcul a impozitului este pretul contractual de vanzare din care se scade valoarea nominala a partilor sociale vandute.

Procedura este usor atipica insa vine in ajutorul persoanelor fizice ce nu au obligatia se inregistreze in nume propriu la autoritatea fiscala pentru declararea si plata impozitului.

Prezentam o scurta monografie:

Predare in societatea a banilor pentru impozit:

5311 "Casa" = 462 "Creditori diversi"
Constituire impozit pe seama sumei datorate de vanzator:
462"Creditori diversi" = 446 "Alte impozite si taxe - analitic persoana fizica"
Plata impozitului :
446 "Alte impozite si taxe - analitic persoana fizica" = 5311/5121 "Casa/banca"

Termenul de plata al impozitului este pana la data inregistrarii modificarilor intervenite la Registrul Comertului. Impozitul se declara prin declaratia 100 si pana pe date de 28 februarie a anului urmator societatea are obligatia sa declare impozitul in declaratia depusa, conform art. 119 din Codul fiscal, declaratie privind impozitul/scutirea de impozit pentru nerezidenti.

Veniturile obtinute din cesiunea partilor sociale nu sunt scutite de impozit chiar daca se prezinta Certificatul de rezidenta fiscala, conform prevederilor Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Elvetia, art. 13 alin 2, care indica impunerea in celalat stat, si nu in statul de rezidenta a beneficiarului de venit.