
Raportul Special
realizat de specialisti
Multumim Newsletterului Taxe si Impozite-Actual
Coordonator Andrei Savescu
Problema fiscala
Sunteti o societate comerciala, persoana juridica romana, si trebuie sa acordati dobanda unei alte societati dintr-un alt stat membru. Cum procedati in acest caz? Cine plateste impozitul? Cum se calculeaza impozitul in cazul in care detineti certificatul de rezidenta fiscala? Dar in cazul in care nu-l detineti?
Dobanzile obtinute de un nerezident de la o persoana juridica romana sunt venituri impozabile obtinute din Romania.
Impozitul se calculeaza diferit, in functie de situatie, respectiv daca exista sau nu certificat de rezidenta fiscala.
1. Ce este certificatul de rezidenta fiscala si la ce foloseste el?
Certificatul de rezidenta fiscala este documentul eliberat de autoritatea competenta din statul sau de rezidenta al nerezidentului si care serveste la aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri. Prin urmare, pentru a beneficia de efectele conventiei de evitare a dublei impuneri, nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul realizarii venitului, certificatul de rezidenta fiscala.
Manual de politici contabile - Stick USB
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Cartea neagra a controlului fiscal
2. In cazul in care nu detineti certificatul de rezidenta fiscala al beneficiarului dobanzii
Impozitul datorat se calculeaza astfel:
a) fie prin aplicarea cotei de 10% asupra dobanzilor acordate, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
b) fie prin aplicarea cotei de 16% in cazul in care nu sunt indeplinite conditiile de mai sus.
Impozitul se calculeaza si se retine in momentul platii venitului. Acesta se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine si se varsa, in lei, la bugetul de stat. Cursul de schimb utilizat este cel comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti.
De retinut
Incepand cu data de 1 ianuarie 2011, veniturile din dobanzile obtinute din Romania de persoane juridice rezidente in statele membre ale Uniunii Europene sunt scutite de impozit daca:
3. In cazul in care detineti certificatul de rezidenta fiscala al beneficiarului dobanzii
In cazul in care exista o conventie de evitare a dublei impuneri, cota de impozit ce se aplica venitului respectiv nu poate depasi cota de impozit, prevazuta in conventie. In acest sens, distingem doua situatii:
Important!
In situatia in care pentru acelasi venit sunt cote diferite de impunere in legislatia interna, in legislatia comunitara sau in conventiile de evitare a dublei impuneri, se aplica cota de impozit mai favorabila.
Asa cum am precizat deja mai sus, pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri, societatea din celalalt stat membru are obligatia de a ne prezenta, in momentul realizarii venitului, certificatul de rezidenta fiscala. In cazul in care certificatul de rezidenta fiscala nu ne este prezentat in acest moment, se aplica cota de impozit din legislatia interna, in speta 10%, respectiv 16%, dupa caz.
4. In cazul in care certificatul de rezidenta fiscala al beneficiarului dobanzii va este prezentat ulterior
Daca certificatul de rezidenta fiscala nu va este prezentat de catre nerezident la momentul realizarii venitului, ci ulterior, adica dupa ce ati retinut si platit impozitul potrivit legii romane, adica potrivit Codului fiscal, se vor aplica totusi prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri si se va face regularizarea impozitului in cadrul termenului legal de prescriptie.
Pentru aceasta este insa necesar ca certificatul de rezidenta fiscala sa mentioneze ca societatea din celalalt stat membru a avut rezidenta fiscala in acel stat, pentru toata perioada in care s-au realizat veniturile din Romania. Certificatul de rezidenta fiscala prezentat in cursul anului pentru care se fac platile este valabil si in primele 60 de zile calendaristice din anul urmator, cu exceptia situatiei in care se schimba conditiile de rezidenta.
In cazul in care in Romania s-au facut retineri de impozit ce depasesc prevederile din conventiile de evitare a dublei impuneri, suma impozitului retinut in plus poate fi restituita la cererea societatii celuilalt stat membru.
Pentru restituirea impozitului retinut in plus se depune o cerere de restituire a impozitului platit in plus la societatea din Romania, care va fi verificata de organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul societatii romane. Pe baza verificarii efectuate de organul fiscal, restituirea impozitului catre societatea din celalalt stat membru se va face prin intermediul societatii din Romania.
5. Aplicarea conventiei de evitare a dublei impuneri nu va atrage dubla impunere
Aplicarea cotei de impozit din conventia de evitare a dublei impuneri care prevede impunerea in statul de sursa nu conduce la o dubla impunere pentru acelasi venit, intrucat in celalalt stat se acorda credit fiscal pentru impozitul platit in Romania. Pentru evitarea dublei impuneri, nerezidentul depune la organul fiscal teritorial in raza caruia platitorul de venit este inregistrat ca platitor de impozite si taxe o cerere prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului platit catre bugetul de stat de el insusi sau de o alta persoana, in numele sau. Pe baza certificatului obtinut, acesta va beneficia de credit fiscal in tara sa de rezidenta.
6. Formalitati in sarcina societatii romane
Pentru impozitul retinut si platit, societatea din Romania va depune o declaratie la autoritatea fiscala competenta pana la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care s-a platit impozitul.
Concluzie
1. In situatia in care nu exista certificat de rezidenta fiscala
Se plateste impozit pentru dobanzile acordate prin aplicarea unei cote de 10% in cazul in care sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
Se plateste impozit pentru dobanzile acordate prin aplicarea unei cote de 16% in cazul in care nu sunt indeplinite cumulativ conditiile de mai sus.
2. In situatia in care exista certificat de rezidenta fiscala:
Veti putea aplica dispozitiile conventiei de evitare a dublei impuneri (desigur daca exista o astfel de conventie), in sensul ca impozitul ce se aplica venitului respectiv nu va putea depasi cota de impozit prevazuta in conventie.
Acte normative aplicabile:
Art. 113 coroborat cu art. 115 alin. (1) litera b), art. 116 alin. (2) litera a) si c) si alin. (5), art. 117 litera j), art. 118 alin. (1)-(2) si art. 119 alin. (1) din Codul fiscal
Pct. 12 alin. (3) - (71), alin. (10) si pct. 15 la Titlul V Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal
Acest articol este preluat din newsletterul Taxe si Impozite Actual. Avand peste 4.300 de abonati newsletterul se adreseaza acelora care vor sa munceasca usor, fara stres. Rezultat al muncii unor profesionisti in fiscalitate ce cunosc in esenta toate posibilitatile de optimizare si minimizare a taxelor si impozitelor, Taxe si Impozite Actual va ofera solutii perfect legale ce avantajeaza vizibil bugetul dvs. Descarcati gratuit numarul pe luna noiembrie si convingeti-va!
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Articol adaugat in 23 ianuarie 2009
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Impozitarea veniturilor din comisioane realizate de nerezidenti. Obligatii fiscaleAu scazut dobanzile la credite si depozite, in octombrieModificari ale Codului de procedura fiscala, aprobate de GuvernTranzactii de numerar si limitele impuse. Cum poate fi transferat un imprumut ca avans spre decontare?Modificari fiscale 2024: Finantele propun noi modificari asupra impozitului pe profit, impozitului micro, TVA, dar si pentru taxele salarialeUltimele articole
Plafon 33% beneficii netaxabile 2025. Plafonul se calculeaza in functie de salariul brut sau net?MODEL contract creditare societateCare este legislatia curenta in materie de credite online?Cum iti poti imbunatati scorul de credit negativTop 3 greseli financiare pe care le fac cei din generatia Millennials si cum sa le evitiArticole similare
Codul Fiscal: 67 de MODIFICARI aduse in 2 luni. Noutatile valabile din 2021Fondul pentru mediu. Noile reguliVenituri din premii. Iata ce taxe si IMPOZITE trebuie platite!Organizare evenimente. Operatiuni de plati in numerar. Ce declaratii se depun?Impozit pe veniturile din franciza platite partenerului din SUA. Documente atestare impozitUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si IMPOZITE implineste 30 de ani!Ofertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITCum te afecteaza impozitul pe venit in cazul unui imprumut personalLista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025Impozitul pe profit. Cine si pana cand depune D101 in 2025Articole similare
Operatiuni posibile in perioada de suspendare a activitatii unei firmeInregistrarea persoanelor fizice nerezidente. Cum declaram IMPOZITul si contributiile la ANAF?Aspecte importante privind ajustarea bazei de IMPOZITare in 2016Modificarea Codului Fiscal: supraIMPOZITarea pensiilor speciale si a salariilor mari, IMPOZITe scazute pentru venituri miciInregistrari contabile si implicatii fiscale pentru executare silita a unui imobilUltimele articole
Mijloace fixe. Facilitati fiscale de care pot beneficia firmeleRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si IMPOZITe implineste 30 de ani!Bonificatie de 3% pentru firmele corecte. Ce CONDITII trebuie sa indeplinestiIMPOZITul pe venit. Obligatii pentru firme in cazul salariatilor SCUTITI de la plata IMPOZITului pe venitBonificatie IMPOZIT. A fost oficializata bonificatia de 3% pentru micro si profit prin Ordinul 540/2025Articole similare
Posta Romana vrea sa devina bancaModificari asupra CASS: Persoanele fizice NU vor mai plati CASS de mai multe ori, ci o singura data, pentru VENITul cel mai mareProfit net. Cum procedam in ce priveste repartizarea dividendelor?Reminder! 26 iulie 2021 -termenul limita de depunere a noua declaratii fiscaleLegea 370/2022. Amenzi de pana la 50.000 lei pentru firmele care nu accepta plata cu cardulUltimele articole
Taxe PFA 2025. Ce obligatii CAS si CASS exista pentru persoanele care au si VENITuri din CIMRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Impozitul pe VENIT. Obligatii pentru firme in cazul salariatilor SCUTITI de la plata impozitului pe VENITTaxe PFA in sistem real: CAS, CASS, dar si cum se completeaza Declaratia UnicaOfertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITArticole similare
Norme in vigoare: Impozitarea veniturilor realizate de catre nerezidentiObligatii fiscale pentru o persoana fizica autorizata din AustriaNorme 2014 privind REZIDENTA FISCALA in Romania a persoanelor fiziceCe tratament fiscal aplicam impozitelor platite in strainatate?Obligatii fiscale privind activitatea salariala prestata in strainatateUltimele articole
[GHID] REZIDENTA FISCALA a cetatenilor straini in RomaniaD205 in 2025. ANAF a modificat, prin Ordinul 102/2025, modelul formularului. Instructiuni de completareDepunere D101 in 2024. Ce trebuie atasat in arhiva zip pentru D101?Inregistrare in SPV. 7 avantaje de care trebuie sa stie persoanele fiziceCertificatul de REZIDENTA FISCALA - ce este, reglementari legale si studii de caz utileSfaturi de la experti
Plata despagubiri asociat decedat
Intrebare: Ca urmare a decesului unui asociat, in baza prevederilor actului constitutiv, s-a stabilit diminuarea capitalului social, proportional cu partile sociale detinute de defuncta si despagubirea sotului mostenitor. La data decesului,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Concediu fara salariu. Microintreprindere
Intrebare: Societatea are 2 salariati, unul cu norma intreaga si salariu minim si unul cu ore lucrate pe luna. Cel cu norma intreaga are 3-4 zile lunar de concediu de odihna (CFP) timp de trei luni, iar veniturile lunare brute ale celor doi...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA