
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –
Multumim Newsletterului Taxe si Impozite-Actual
Coordonator Andrei Savescu
Problema fiscala
Sunteti o societate comerciala, persoana juridica romana, si trebuie sa acordati dobanda unei alte societati dintr-un alt stat membru. Cum procedati in acest caz? Cine plateste impozitul? Cum se calculeaza impozitul in cazul in care detineti certificatul de rezidenta fiscala? Dar in cazul in care nu-l detineti?
Dobanzile obtinute de un nerezident de la o persoana juridica romana sunt venituri impozabile obtinute din Romania.
Impozitul se calculeaza diferit, in functie de situatie, respectiv daca exista sau nu certificat de rezidenta fiscala.
1. Ce este certificatul de rezidenta fiscala si la ce foloseste el?
Certificatul de rezidenta fiscala este documentul eliberat de autoritatea competenta din statul sau de rezidenta al nerezidentului si care serveste la aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri. Prin urmare, pentru a beneficia de efectele conventiei de evitare a dublei impuneri, nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul realizarii venitului, certificatul de rezidenta fiscala.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
2. In cazul in care nu detineti certificatul de rezidenta fiscala al beneficiarului dobanzii
Impozitul datorat se calculeaza astfel:
a) fie prin aplicarea cotei de 10% asupra dobanzilor acordate, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
b) fie prin aplicarea cotei de 16% in cazul in care nu sunt indeplinite conditiile de mai sus.
Impozitul se calculeaza si se retine in momentul platii venitului. Acesta se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine si se varsa, in lei, la bugetul de stat. Cursul de schimb utilizat este cel comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti.
De retinut
Incepand cu data de 1 ianuarie 2011, veniturile din dobanzile obtinute din Romania de persoane juridice rezidente in statele membre ale Uniunii Europene sunt scutite de impozit daca:
3. In cazul in care detineti certificatul de rezidenta fiscala al beneficiarului dobanzii
In cazul in care exista o conventie de evitare a dublei impuneri, cota de impozit ce se aplica venitului respectiv nu poate depasi cota de impozit, prevazuta in conventie. In acest sens, distingem doua situatii:
Important!
In situatia in care pentru acelasi venit sunt cote diferite de impunere in legislatia interna, in legislatia comunitara sau in conventiile de evitare a dublei impuneri, se aplica cota de impozit mai favorabila.
Asa cum am precizat deja mai sus, pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri, societatea din celalalt stat membru are obligatia de a ne prezenta, in momentul realizarii venitului, certificatul de rezidenta fiscala. In cazul in care certificatul de rezidenta fiscala nu ne este prezentat in acest moment, se aplica cota de impozit din legislatia interna, in speta 10%, respectiv 16%, dupa caz.
4. In cazul in care certificatul de rezidenta fiscala al beneficiarului dobanzii va este prezentat ulterior
Daca certificatul de rezidenta fiscala nu va este prezentat de catre nerezident la momentul realizarii venitului, ci ulterior, adica dupa ce ati retinut si platit impozitul potrivit legii romane, adica potrivit Codului fiscal, se vor aplica totusi prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri si se va face regularizarea impozitului in cadrul termenului legal de prescriptie.
Pentru aceasta este insa necesar ca certificatul de rezidenta fiscala sa mentioneze ca societatea din celalalt stat membru a avut rezidenta fiscala in acel stat, pentru toata perioada in care s-au realizat veniturile din Romania. Certificatul de rezidenta fiscala prezentat in cursul anului pentru care se fac platile este valabil si in primele 60 de zile calendaristice din anul urmator, cu exceptia situatiei in care se schimba conditiile de rezidenta.
In cazul in care in Romania s-au facut retineri de impozit ce depasesc prevederile din conventiile de evitare a dublei impuneri, suma impozitului retinut in plus poate fi restituita la cererea societatii celuilalt stat membru.
Pentru restituirea impozitului retinut in plus se depune o cerere de restituire a impozitului platit in plus la societatea din Romania, care va fi verificata de organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul societatii romane. Pe baza verificarii efectuate de organul fiscal, restituirea impozitului catre societatea din celalalt stat membru se va face prin intermediul societatii din Romania.
5. Aplicarea conventiei de evitare a dublei impuneri nu va atrage dubla impunere
Aplicarea cotei de impozit din conventia de evitare a dublei impuneri care prevede impunerea in statul de sursa nu conduce la o dubla impunere pentru acelasi venit, intrucat in celalalt stat se acorda credit fiscal pentru impozitul platit in Romania. Pentru evitarea dublei impuneri, nerezidentul depune la organul fiscal teritorial in raza caruia platitorul de venit este inregistrat ca platitor de impozite si taxe o cerere prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului platit catre bugetul de stat de el insusi sau de o alta persoana, in numele sau. Pe baza certificatului obtinut, acesta va beneficia de credit fiscal in tara sa de rezidenta.
6. Formalitati in sarcina societatii romane
Pentru impozitul retinut si platit, societatea din Romania va depune o declaratie la autoritatea fiscala competenta pana la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care s-a platit impozitul.
Concluzie
1. In situatia in care nu exista certificat de rezidenta fiscala
Se plateste impozit pentru dobanzile acordate prin aplicarea unei cote de 10% in cazul in care sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
Se plateste impozit pentru dobanzile acordate prin aplicarea unei cote de 16% in cazul in care nu sunt indeplinite cumulativ conditiile de mai sus.
2. In situatia in care exista certificat de rezidenta fiscala:
Veti putea aplica dispozitiile conventiei de evitare a dublei impuneri (desigur daca exista o astfel de conventie), in sensul ca impozitul ce se aplica venitului respectiv nu va putea depasi cota de impozit prevazuta in conventie.
Acte normative aplicabile:
Art. 113 coroborat cu art. 115 alin. (1) litera b), art. 116 alin. (2) litera a) si c) si alin. (5), art. 117 litera j), art. 118 alin. (1)-(2) si art. 119 alin. (1) din Codul fiscal
Pct. 12 alin. (3) - (71), alin. (10) si pct. 15 la Titlul V Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal
Acest articol este preluat din newsletterul Taxe si Impozite Actual. Avand peste 4.300 de abonati newsletterul se adreseaza acelora care vor sa munceasca usor, fara stres. Rezultat al muncii unor profesionisti in fiscalitate ce cunosc in esenta toate posibilitatile de optimizare si minimizare a taxelor si impozitelor, Taxe si Impozite Actual va ofera solutii perfect legale ce avantajeaza vizibil bugetul dvs. Descarcati gratuit numarul pe luna noiembrie si convingeti-va!
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Articol adaugat in 23 ianuarie 2009
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –
Articole similare
Deductibilitatea cheltuielilor la determinarea rezultatului fiscalAchizitionarea de locuinte, fara adeverinta de venit, pentru romanii din diaspora! (propunere)Cheltuieli deductibile LIMITAT: dobanzi aferente imprumuturilorNeplata obligatiilor fiscale si implicatiile ei asupra contribuabililorCine este romanul cu cea mai mica DOBANDA la credit si cum a ajuns aiciUltimele articole
Certificatul de rezidenta fiscala - ce este, reglementari legale si studii de caz utileCredit fara verificare in Biroul de Credit aprobat online5 moduri de a fi pregatit in caz de recesiunePersoane fizice care au venituri din dividende si dobanzi. Cum se calculeaza CASS?Reglementarile contabile, modificate prin Ordinul 2649/2023. 7 schimbari importanteArticole similare
Esential: 47 de studii de caz despre insolventa, lichidare si suspendarea activitatii!Declaratia unica a devenit realitate! (partea II )Taxarea inversa in cazul constructiilor. AjustareaVeniturile din criptomonede trebuie declarate la ANAF. Cum se procedeaza?Noile dobanzi de intarziere din Codul de procedura fiscalaUltimele articole
3 situatii diferite in care sunt obligatorii situatiile financiare. STUDII DE CAZANAF modifica D100 si D710, utilizate pentru declararea IMPOZITElor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursaCe sunt cheltuielile sociale si ce trebuie sa stie companiile despre aceste tipuri de cheltuieliInregistrare fiscala la ANAF: Fiscul modifica, printr-un nou Proiect de Ordin, formularele 010, 013, 015, 016, 700Oprirea evaziunii fiscale: Romanii care ii denunta pe evazionistii fiscali ar putea primi 1% din valoarea fraudei, anunta Marcel BolosArticole similare
Cum a ajuns IMPOZITul specific sa fie sinonim cu o declaratie de neputintaFacturi primite de la furnizori inactivi. Ce implicatii fiscale si contabile apar?Titlul II, Capitolul 7Studiu de caz: Cesionare parti sociale. IMPOZIT nerezidentiOrdinul 2509/2022: A fost publicat modelul formularului Cerere de inregistrare fiscala. Cum se completeaza documentulUltimele articole
Ce este mecenatul si ce trebuie sa stii despre actiunea de mecenat din punct de vedere fiscal3 situatii diferite in care sunt obligatorii situatiile financiare. STUDII DE CAZANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru luna DECEMBRIE 2023Microintreprinderi in 2024. Anumite firme pot plati in continuare cota de 3%, chiar daca depasesc plafonul de 500.000 euroFrauda de 15.000.000 euro identificata de inspectorii DGAF in domeniul comertului cu autoturisme second handArticole similare
Fiscalitatea cheltuielilor auto merge ca pe roate? Evitati cele mai frecvente greseli pe care le fac contabiliiContract de comision. Contributii de la 1 iulie 2010Companiilor le este frica sa mai fuzionezeDocumentar fiscal: Prevederile actuale referitoare la leasingDocumentar fiscal: obligatii fiscale ale platitorilor de VENITuri cu regim de retinere la sursaUltimele articole
Ce este mecenatul si ce trebuie sa stii despre actiunea de mecenat din punct de vedere fiscalOrdinul 1946/2023. Au fost aprobate noi reguli pentru schimbul automat de informatii raportate de Operatorii de platforme3 situatii diferite in care sunt obligatorii situatiile financiare. STUDII DE CAZANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru luna DECEMBRIE 2023Microintreprinderi in 2024. Anumite firme pot plati in continuare cota de 3%, chiar daca depasesc plafonul de 500.000 euroArticole similare
Nou de la ANAF: Chestionarul pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la plecarea din RomaniaAchizitie servicii de la societatea-mama si plata impozit nerezidenti. Cum deducem?Obligatii fiscale. Diferentierea intre venituri din Romania si venituri din strainatateCum se coreleaza legislatia interna, conventia de evitare a dublei impuneri si legislatia europeanaLegea offshore, adoptata de Parlament. Clauza de stabilitate a regimului fiscal a fost reintrodusaUltimele articole
Certificatul de REZIDENTA FISCALA - ce este, reglementari legale si studii de caz utileVenituri din dividende in 2023. Tratament fiscal necesar contribuabililorANAF organizeaza pe 23 august 2023 un seminar cu tema Tratamentul fiscal al veniturilor din dividende obtinute de persoanele fizice si juridiceCe amenzi pot primi persoanele care nu depun la timp Chestionarele pentru stabilirea rezidentei fiscaleANAF a publicat un Ghid necesar contribuabililor care declara veniturile din strainatate in Declaratia Unica (Formular 212)Sfaturi de la experti
Tichete cadou pentru Membrii Sindicatului: Aspecte Fiscale si Obligatii Declarative
Intrebare: Un sindicat organizat ca ONG doreste sa acorde membrilor de sindicat tichete cadou sau sume de bani cu incadrarea in 300 lei conform Codului fiscal, acestea fiind neimpozabile, cu ocazia Craciunului si Pastelui. Persoanele...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Diminuare capital social firma fara activitate
Intrebare: In cazul in care o firma nu mai are activitate si se doreste retragerea capitalului social, cum se poate face acest lucru?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<