Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Ce implicatii fiscale apar in cazul unui leasing operational extern

07-Mai-2012
7252
O societate incheie un leasing operational extern cu durata de 48 luni, cu folosinta autoturism in Italia de catre administratorul nerezident italian. Vom vedea, in randurile urmatoare, care vor fi implicatiile fiscale in cazul de fata.

Raspuns:

Pentru a oferi informatii cu titlu general, vom considera ca o societate din Romania este beneficiarul unor servicii de leasing operational prestate de o companie din Italia. Din informatiile furnizate intelegem ca autoturismul inchiriat este utilizat de administratorul italian al societatii din Romania pe teritoriul Italiei.

Din punct de vedere al TVA, intrucat operatiunea nu se incadreaza ca inchiriere pe termen scurt, locul prestarii se va considera ca fiind la beneficiar, respectiv in Romania, iar factura de servicii va fi emisa fara TVA, compania din Romania fiind obligata la plata TVA prin taxare inversa in masura in care este inregistrata in scopuri de TVA potrivit prevederilor art. 153 din Codul fiscal .

Durata posesiei sau utilizarii continue se stabileste pe baza prevederilor contractului incheiat.


In ceea ce priveste deductibilitatea TVA, valoarea TVA dedusa pentru achizitia acestor servicii este deductibila in masura in care aceste achizitii sunt destinate in scopul utilizarii pentru realizarea de operatiuni ce dau drept de deducere a TVA.

Din punct de vedere al impozitului pe profit, in masura in care autoturismul este utilizat de administrator in scopul generarii de venituri impozabile in Italia pentru compania din Romania, atunci cheltuiala cu serviciile de inchiriere reprezinta cheltuiala deductibila. Deductibilitatea cheltuielilor ar trebui dovedita cu documente aditionale (foi de parcurs, dovada detasarii administratorului italian si a faptului ca activitatea acestuia in Italia se desfasoara in beneficiul companiei din Romania).

Cu toate acestea, mare atentie la perioada pe care o petrece administratorul din Italia in Italia in beneficiul si cu scopul derularii de activitati comerciale pentru compania din Romania, intrucat poate exista posibilitatea aparitiei unui sediu permanent in Italia pentru societatea din Romania.

Din punct de vedere al impozitului pe venit, in masura in care autoturismul este utilizat in scopuri personale si utilizarea acestuia este suportata financiar de catre societate, acest venit in natura primit de administratorul nerezident reprezinta venit asimilat indemnizatiei administratorului si face obiectul impozitului pe venit potrivit prevederilor titlului III din Codul fiscal .

Din punct de vedere al impozitului pe veniturile obtinute in Romania de nerezidenti, dreptul de folosinta a mijlocului de transport reprezinta redeventa. Veniturile din redevente se impoziteaza prin retinere la sursa prin aplicarea procentului de 16% potrivit prevederilor art. 115 din Codul fiscal . In masura in care beneficiarul venitului (prestatorul din Italia) furnizeaza societatii din Romania un certificat de rezidenta fiscala, atunci sunt aplicabile prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Italia. Potrivit Conventiei, procentul de impozit care se retine la sursa este de 10%.


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal


Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti



Atentie contabili!

Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal


Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016