Ce implicatii fiscale apar in cazul unui leasing operational extern

07-Mai-2012

7951

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

O societate incheie un leasing operational extern cu durata de 48 luni, cu folosinta autoturism in Italia de catre administratorul nerezident italian. Vom vedea, in randurile urmatoare, care vor fi implicatiile fiscale in cazul de fata.

Raspuns:

Pentru a oferi informatii cu titlu general, vom considera ca o societate din Romania este beneficiarul unor servicii de leasing operational prestate de o companie din Italia. Din informatiile furnizate intelegem ca autoturismul inchiriat este utilizat de administratorul italian al societatii din Romania pe teritoriul Italiei.

Din punct de vedere al TVA, intrucat operatiunea nu se incadreaza ca inchiriere pe termen scurt, locul prestarii se va considera ca fiind la beneficiar, respectiv in Romania, iar factura de servicii va fi emisa fara TVA, compania din Romania fiind obligata la plata TVA prin taxare inversa in masura in care este inregistrata in scopuri de TVA potrivit prevederilor art. 153 din Codul fiscal .

Durata posesiei sau utilizarii continue se stabileste pe baza prevederilor contractului incheiat.

Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil

Vreau acest produs →

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Export de bunuri O societate din Romania, platitoare de TVA, intentioneaza sa vanda bunuri catre clienti din Republica Moldova. Va rog sa ne precizati: 1. Ce documente trebuie intocmite pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reparatie aeronava client din SUA. Import piese client. Regim TVA 1. O societate din Romania, primeste la reparat o aeronava detinuta de un client din SUA. Clientul nu este operator aerian, si nu este inregistrat in scop de TVA in UE, ci detine...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cota TVA stimulent primit de la fondul cinegetic Conform Legii 122/2023 - Pentru fiecare porc mistret vanat de la care se prezinta probe la laboratoarele sanitar veterinare si pentru siguranta alimentelor din cadrul directiilor...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie autoturisme si piese de schimb din UE Societate comerciala platitoare de TVA si impozit pe profit, achizitioneaza autoturisme second-hand prin licitatie din spatiul comunitar in vederea revanzarii, acestea sunt...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA. Taxe an 2020 Am nevoie de o opinie privind calculul CAS si CASS pentru anul 2020. Un PFA infiintat in iulie 2020 a realizat in anul 2020 venituri peste plafonul de 12 salarii minime brute....citeste mai mult

In ceea ce priveste deductibilitatea TVA, valoarea TVA dedusa pentru achizitia acestor servicii este deductibila in masura in care aceste achizitii sunt destinate in scopul utilizarii pentru realizarea de operatiuni ce dau drept de deducere a TVA.

Din punct de vedere al impozitului pe profit, in masura in care autoturismul este utilizat de administrator in scopul generarii de venituri impozabile in Italia pentru compania din Romania, atunci cheltuiala cu serviciile de inchiriere reprezinta cheltuiala deductibila. Deductibilitatea cheltuielilor ar trebui dovedita cu documente aditionale (foi de parcurs, dovada detasarii administratorului italian si a faptului ca activitatea acestuia in Italia se desfasoara in beneficiul companiei din Romania).

Cu toate acestea, mare atentie la perioada pe care o petrece administratorul din Italia in Italia in beneficiul si cu scopul derularii de activitati comerciale pentru compania din Romania, intrucat poate exista posibilitatea aparitiei unui sediu permanent in Italia pentru societatea din Romania.

Din punct de vedere al impozitului pe venit, in masura in care autoturismul este utilizat in scopuri personale si utilizarea acestuia este suportata financiar de catre societate, acest venit in natura primit de administratorul nerezident reprezinta venit asimilat indemnizatiei administratorului si face obiectul impozitului pe venit potrivit prevederilor titlului III din Codul fiscal .

Din punct de vedere al impozitului pe veniturile obtinute in Romania de nerezidenti, dreptul de folosinta a mijlocului de transport reprezinta redeventa. Veniturile din redevente se impoziteaza prin retinere la sursa prin aplicarea procentului de 16% potrivit prevederilor art. 115 din Codul fiscal . In masura in care beneficiarul venitului (prestatorul din Italia) furnizeaza societatii din Romania un certificat de rezidenta fiscala, atunci sunt aplicabile prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Italia. Potrivit Conventiei, procentul de impozit care se retine la sursa este de 10%.