Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

PFA profesie liberala. Cum facem amortizarea deductibila pentru un autovehicul?

10-Ian-2014
13416

Amortizarea pentru autovehicule aplica in 2014 regulile care s-au modificat inca din luna februarie a anului trecut. Vom stabili cum va proceda o persoana fizica autorizata (PFA) - profesie liberala care organizeaza contabilitatea in partida simpla si care a achizitionat in aprilie 2012 un autoturism in valoare de 142.000 lei.


PFA nu este platitoare de TVA, astfel ca intreaga valoare a autoturismului a intrat pe mijlocul fix. Amortizarea s-a stabilit pe 4 ani (48 luni). In 2012 a inregistrat o amortizare de 2.958 lei lunar.

Incepand cu februarie 2013, amortizarea a fost limitata la 1.500 lei. Avand in vedere ca PFA nu are angajati, cel care detine PFA obtine veniturile, iar automobilul este utilizat exclusiv pentru activitatea economica, vom stabili care este valoare amortizarii lunare fiscale (2.958 lei sau cea plafonata la 1.500 lei).

Toate celelate cheltuieli (asigurare, combustibil, rovigneta) sunt tratate 100% deductibil.



La art. 48 alin. (4) litera c) din Codul fiscal se prevede faptul ca amortizarea, pentru a fi deductibila la calculul venitului impozabil pentru activitatile independente (deci, si pentru profesii liberale), trebuie sa indeplineasca conditiile stabilite la titlul II Impozit pe profit, respectiv cele prevazute la art. 24 din Codul fiscal.
 
La art. 24 din Codul fiscal sunt stabilite conditii ferme pentru determinarea amortizarii fiscale (a amortizarii deductibile).

Astfel, prin OG 8/2013 pentru modificarea si completarea Codului fiscal, ale carei prevederi au intrat in vigoare la data de 01.02.2013, s-au adus urmatoarele doua completari ale alin. (11) din art. 24:

"(11 indice 1) Prin derogare de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 si 34, pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (11) lit. f).

(11 indice 2) Alin. (11 indice 1) se aplica inclusiv pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, achizitionate/produse anterior datei de 1 februarie 2013, pentru cheltuielile cu amortizarea stabilite in baza valorii fiscale ramase neamortizate la aceasta data."
 
Insa, incepand cu data de 01.06.2013, noul alineat (11^1), introdus prin OG 8/2013, a fost modificat prin Legea 168/2013, avand la ora actuala urmatorul cuprins:


"(11 indice 1) Prin derogare de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 si 34, pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (11) lit. f). Sunt exceptate situatiile in care mijloacele de transport respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi."
 
Din temeiurile legale citate mai sus rezulta urmatoarele concluzii in ceea ce priveste amortizarea fiscala:


- in perioada 01 februarie 2013 - 31 mai 2013 nu erau specificate exceptiile in care trebuiau sa se incadreze autovehiculele pentru a beneficia de deductibilitate integrala a amortizarii, deci in aceasta perioada, pentru toate vehiculele cu acele caracteristici (pana la 9 locuri) amortizarea deductibila se limita la 1.500 lei lunar;
- de la 01 iunie 2013 au fost introduse 4 exceptii exhaustive (fara posibilitatea de a fi extinse, deci, interpretate in sens limitativ) pe care trebuie sa le indeplineasca autoturismele pentru a avea amortizarea totala deductibila fiscal;
- aceste conditii sunt: autovehicule utilizate pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat; utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii; utilizate pentru transportul de persoane cu plata (pentru turism), inclusiv pentru serviciile de taximetrie; utilizate pentru prestarea de servicii cu plata (de exemplu pentru mutari mobila, transport marfa pentru terti contra cost), inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane (cu titlu oneros), transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
- asadar, pentru un autorism utilizat pentru orice alta activitate decat cele 4 prevazute de alin. (11^1) al art. 24 din Codul fiscal, amortizarea fiscala va fi calculata doar in limita a 1.500 lei lunar;
- din prezentarea activitatii desfasurate de dvs. mentionati ca sunteti profesie liberala (aceasta poate fi: avocatura, contabilitate, arhitectura, servicii medicale, audit), dar nici o astfel de activitate liberala nu este prevazuta intre cele 4 exceptii (urgenta, paza, curierat; vanzari; transport persoane si taxi; inchirieri, leasing, scoala de soferi);
- conditia de "vehicul utilizat exclusiv in activitati economice" este valabila doar pentru deducerea TVA (ceea ce la dvs. nu este cazul) si pentru deducerea integrala a cheltuielilor legate de autovehiculul respectiv (in afara de amortizare, unde avem doar cele 4 conditii), cum ar fi: combustibil, asigurare, reparatii, taxe de drum etc., asa cum este prevazut la art. 48 alin. 7 litera (1^1) din Codul fiscal si la punctul 39^1 din normele de aplicare.

Asadar, in situatia prezentata la inceput, amortizarea fiscala (ce va fi scazuta din venitul net impozabil), incepand cu data de 01 februarie 2013, este de 1.500 lei lunar si nu de 2.958 lei.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "PFA profesie liberala. Cum facem amortizarea deductibila pentru un autovehicul?":
Rating:

Nota: 3.79 din 17 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Parlamentul a adoptat MAJORAREA alocatiei pentru copii de la 84 de lei, la 150 de lei! Deficitul bugetar creste si el!
    • Vesti bune pentru parintii din Romania. Alocatiile copiilor cu varsta peste 2 ani (3 ani in cazul copiilor cu dizabilitati) ar putea fi majorate de la 84 de lei la 150, de la 1 martie, dupa ce amendamentul PNL a fost votat cu 123 de voturi pentru si 119 voturi impotriva. De asemenea, si alocatia copiilor de pana in 2/3 ani va fi majorata de la 200 de lei, la 300 de lei. Parlamentul intrunit, joi, pentru votarea pe articole a proiectul de buget, a adoptat un amendament al PNL care prevede...» citeste mai departe aici

  • Retragerea de la Pilonul II de Pensii: ASF a publicat modelul de cerere-cadru
    • Printre alte masuri fiscal-bugetare prevazute de OUG 114/2018 se numara si posibilitate ca persoanele care au contribuit Pilonul II de pensii sa isi poata retrage banii si sa ii transfere in fondul de pensii public administrat de stat. Si cum de la teorie la practica nu este decat un pas, acum Autoritatea de Supraveghere Financiara (ASF) a facut acest pas, publicand un model de cerere prin care acest contribuabilii pot pune in practica aceasta cerere de retragerea de la Pilonul II de Pensii....» citeste mai departe aici

  • Bilant contabil 2018. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent pentru raportarile anuale
    • Pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF) a fost actualizat PDF-ul inteligent – S1014 – S1015 – Situatii financiare la 31 decembrie 2018 in conformitate cu Reglementarile contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, aprobate prin OMFP nr. 3103/2017, precum si cu OMFP nr. 10/03.01.2019. Entitati raportoare PJ fara scop patrimonial PJ fara scop patrimonial de utilitate publica Organizatii sindicale si patronale CAR unitati militare CAR salariati...» citeste mai departe aici

  • ONG - rectificativa la D101. Completarea corecta a Declaratiei
    • "Un ONG a facut rectificativa la D101 pentru anul 2017 in care a trecut doar cheltuieli/venituri neimpozabile, rezultand o pierdere de 30.000 lei. In anul 2018 a completat D101 la fel cu cheltuieli/venituri neimpozabile, rezultand o pierdere de 40.000 lei. S-a trecut pierderea rezultata in 2017 la randul 39 si matematic (-30.000-40.000=10.000) am ajuns la randul 40 cu -10.000 lei, iar in balanta pe contul 117 am 30.000 40.000=70.000 lei. Este corect?" Raspunsul specialistului Potrivit...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016