Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

PFA profesie liberala. Cum facem amortizarea deductibila pentru un autovehicul?

10-Ian-2014
10429

Amortizarea pentru autovehicule aplica in 2014 regulile care s-au modificat inca din luna februarie a anului trecut. Vom stabili cum va proceda o persoana fizica autorizata (PFA) - profesie liberala care organizeaza contabilitatea in partida simpla si care a achizitionat in aprilie 2012 un autoturism in valoare de 142.000 lei.


PFA nu este platitoare de TVA, astfel ca intreaga valoare a autoturismului a intrat pe mijlocul fix. Amortizarea s-a stabilit pe 4 ani (48 luni). In 2012 a inregistrat o amortizare de 2.958 lei lunar.

Incepand cu februarie 2013, amortizarea a fost limitata la 1.500 lei. Avand in vedere ca PFA nu are angajati, cel care detine PFA obtine veniturile, iar automobilul este utilizat exclusiv pentru activitatea economica, vom stabili care este valoare amortizarii lunare fiscale (2.958 lei sau cea plafonata la 1.500 lei).

Toate celelate cheltuieli (asigurare, combustibil, rovigneta) sunt tratate 100% deductibil.

Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
50 de umbre ale fiscalitatii
50 de umbre ale fiscalitatii
Vezi detalii
Protectia datelor cu caracter personal
Protectia datelor cu caracter personal
Vezi detalii


La art. 48 alin. (4) litera c) din Codul fiscal se prevede faptul ca amortizarea, pentru a fi deductibila la calculul venitului impozabil pentru activitatile independente (deci, si pentru profesii liberale), trebuie sa indeplineasca conditiile stabilite la titlul II Impozit pe profit, respectiv cele prevazute la art. 24 din Codul fiscal.
 
La art. 24 din Codul fiscal sunt stabilite conditii ferme pentru determinarea amortizarii fiscale (a amortizarii deductibile).

Astfel, prin OG 8/2013 pentru modificarea si completarea Codului fiscal, ale carei prevederi au intrat in vigoare la data de 01.02.2013, s-au adus urmatoarele doua completari ale alin. (11) din art. 24:

"(11 indice 1) Prin derogare de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 si 34, pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (11) lit. f).

(11 indice 2) Alin. (11 indice 1) se aplica inclusiv pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, achizitionate/produse anterior datei de 1 februarie 2013, pentru cheltuielile cu amortizarea stabilite in baza valorii fiscale ramase neamortizate la aceasta data."
 
Insa, incepand cu data de 01.06.2013, noul alineat (11^1), introdus prin OG 8/2013, a fost modificat prin Legea 168/2013, avand la ora actuala urmatorul cuprins:


"(11 indice 1) Prin derogare de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 si 34, pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (11) lit. f). Sunt exceptate situatiile in care mijloacele de transport respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi."
 
Din temeiurile legale citate mai sus rezulta urmatoarele concluzii in ceea ce priveste amortizarea fiscala:


- in perioada 01 februarie 2013 - 31 mai 2013 nu erau specificate exceptiile in care trebuiau sa se incadreze autovehiculele pentru a beneficia de deductibilitate integrala a amortizarii, deci in aceasta perioada, pentru toate vehiculele cu acele caracteristici (pana la 9 locuri) amortizarea deductibila se limita la 1.500 lei lunar;
- de la 01 iunie 2013 au fost introduse 4 exceptii exhaustive (fara posibilitatea de a fi extinse, deci, interpretate in sens limitativ) pe care trebuie sa le indeplineasca autoturismele pentru a avea amortizarea totala deductibila fiscal;
- aceste conditii sunt: autovehicule utilizate pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat; utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii; utilizate pentru transportul de persoane cu plata (pentru turism), inclusiv pentru serviciile de taximetrie; utilizate pentru prestarea de servicii cu plata (de exemplu pentru mutari mobila, transport marfa pentru terti contra cost), inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane (cu titlu oneros), transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
- asadar, pentru un autorism utilizat pentru orice alta activitate decat cele 4 prevazute de alin. (11^1) al art. 24 din Codul fiscal, amortizarea fiscala va fi calculata doar in limita a 1.500 lei lunar;
- din prezentarea activitatii desfasurate de dvs. mentionati ca sunteti profesie liberala (aceasta poate fi: avocatura, contabilitate, arhitectura, servicii medicale, audit), dar nici o astfel de activitate liberala nu este prevazuta intre cele 4 exceptii (urgenta, paza, curierat; vanzari; transport persoane si taxi; inchirieri, leasing, scoala de soferi);
- conditia de "vehicul utilizat exclusiv in activitati economice" este valabila doar pentru deducerea TVA (ceea ce la dvs. nu este cazul) si pentru deducerea integrala a cheltuielilor legate de autovehiculul respectiv (in afara de amortizare, unde avem doar cele 4 conditii), cum ar fi: combustibil, asigurare, reparatii, taxe de drum etc., asa cum este prevazut la art. 48 alin. 7 litera (1^1) din Codul fiscal si la punctul 39^1 din normele de aplicare.

Asadar, in situatia prezentata la inceput, amortizarea fiscala (ce va fi scazuta din venitul net impozabil), incepand cu data de 01 februarie 2013, este de 1.500 lei lunar si nu de 2.958 lei.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "PFA profesie liberala. Cum facem amortizarea deductibila pentru un autovehicul?":
Rating:

Nota: 3.79 din 17 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Guvernul ar putea renunta la impozitul de 1% pe cifra de afaceri pentru unele firme
    • Masura prin care se anunta pentru 2018 majorarea de la 500.000 euro la 1 milion euro a pragului pana la care se aplica impozitul pe cifra de afaceri de !%. "Am discutat despre acest lucru, ca acel prag, daca este 500.000 euro sau 1 milion euro pana la care este introdus impozitul de 1%...sa fie introduse (modificari-n.r.) prin amendament in Parlament", a declarat premierul Mihai Tudose, raspunzand intrebarilor adresate de jurnalisti. Saptamana trecuta a avut loc o intalnire a premierului cu...» citeste mai departe aici

  • Initierea negocierii colective intre 20 noiembrie - 20 decembrie. Amenzi de 10.000 lei
    • OUG nr.82/2017, publicata in Monitorul Oficial nr.902 din 16.11.2017, include o obligatie noua pentru toate firmele din Romania, indiferent de numarul de angajati. Conform unor noi reglementari din OUG nr.82/2017 prin derogare de la prevederile art. 129 alin. (1) din Legea dialogului social nr. 62/2011, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, apare obligatia ca in unitatile in care nu exista incheiat contract/acord colectiv de munca, initierea negocierii colective sa devina...» citeste mai departe aici

  • Atentie la HG 804/2017: Normele privind casele de marcat au fost modificate
    • In M.Of. nr. 907 din 20.11.2017 a fost publicata HG 804/2017 privind modificarea si completarea Normelor metodologice pentru aplicarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 479/2003. Noile prevederi coreleaza modificarile aduse incepand cu anul 2014 ordonantei de urgenta 28/1999 (ultima modificare a normelor metodologice fiind adusa de HG 73/2014) si aduce...» citeste mai departe aici

  • Un nou regulament se aplica din 2018 si introduce o adevarata revolutie. Iata ce ne asteapta
    • Uniunea Europeana a introdus noutati legislative foarte stricte. Mai exact, la 25 mai 2018 vor incepe sa se aplice prevederile Regulamentului UE nr. 679/2016, cunoscut drept Regulamentul General privind Protectia Datelor Personale (GDPR). Specialistii spun ca acest Regulament introduce o adevarata revolutie in domeniu, prin prisma impactului pe care il va avea asupra bunului mers al oricarei afaceri, mici sau mari, din Europa si nu numai. Conceptul de "date personale" devine atat de larg...» citeste mai departe aici

  • SRL-D-urile nu vor mai beneficia de facilitati fiscale incepand cu 1 ianuarie 2018
    • Intr-o analiza a masurilor adoptate recent de Guvern pentru modificarea Codului fiscal de la 1 ianuarie 2018, Platforma Romania 100 a aratat care sunt acele masuri care vor influenta negativ mediul de afaceri si nu numai. Printre acestea masuri se numara si trecerea contributiilor sociale de la angajator la angajat, precum si eliminarea facilitatilor fiscale de la inceputul anului pentru firmele de tip SRL-D. "Trecerea contributiilor sociale de angajator la angajat propusa prin "Revolutia...» citeste mai departe aici

  • Ce tratament se aplica pentru cheltuielile de protocol?
    • In analiza de mai jos, avem o societate care inregistreaza in anul 2017 cheltuieli de protocol dupa cum urmeaza: - cafea, apa, diverse produse protocol pentru diverse sedinte, intalniri cat si pentru uzul angajatilor. - mese la restaurant cu potentiali clienti, furnizori, parteneri de afaceri, angajati din grup care se deplaseaza in scopul rezolvarii anumitor situatii (scolarizari, implementari, alte activitati curente). La fiecare factura de restaurant exista un referat cu detalii legate de...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"