Bunuri acordate gratuit in scopul stimularii vanzarilor

17-Ian-2011

21082

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Problema fiscala

In vederea stimularii vanzarilor se decide acordarea de bunuri in mod gratuit. In ce conditii se pot acorda? Din punctul de vedere al impozitului pe profit operatiunea este o cheltuiala deductibila? Avem o livrare de bunuri? Aceasta operatiune este purtatoare de TVA? Cum se inregistreaza in contabilitate?

1. Din punctul de vedere al impozitului pe profit

Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile effectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.

Cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare sunt cheltuieli efectuate in

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
CASS venituri arenda 2025 Pentru veniturile din arenda achitate (respectiv incasate, dupa caz) in anul 2025, care sunt plafoanele de raportare privind contributia de sanatate, respectiv cuantum CASS...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal al voucherelor acordate participantilor la studii de piata: impozit pe venit si deductibilitate la calculul impozitului pe profit Cheltuiala cu impozitul pe venituri din alte surse in cota de 10% este deductibila la calculul impozitului pe profit? Mentionez ca intentionam sa acordam vouchere de la Emag pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare prestare servicii intracomunitare Societatea din Romania cu obiect de activitate distributie echipamente si service, platitoare de tva, este contactata de o societate din Cehia, pentru realizarea unei interventii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatie emitere factura Pentru a inregistra veniturile de la persoane fizice care fac plata prin virament - exista o alta varianta de inregistrare in afara de factura catre persoane fizice? Pentru ca ar...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Schimb terenuri. Regim tva ONG are in proprietate terenuri agricole date in arenda. Este inregistrata ca platitor de TVA, dar in ultimul an a inregistrat venituri doar din arenda, conform art. 292 din Codul...citeste mai mult

scopul realizarii de venituri. Se include in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor.

2. Din punctul de vedere al TVA

Este asimilata unei livrari de bunuri efectuate cu plata operatiunea de preluare de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.

Nu constituie livrare de bunuri acordarea in mod gratuit de bunuri ca mostre in cadrul campaniilor promotionale, pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri acordate in scopul stimularii vanzarilor.

1. Din punctul de vedere al impozitului pe profit

Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile effectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.

Cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri. Se include in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor.

2. Din punctul de vedere al TVA

Este asimilata unei livrari de bunuri efectuate cu plata operatiunea de preluare de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.

Nu constituie livrare de bunuri acordarea in mod gratuit de bunuri ca mostre in cadrul campaniilor promotionale, pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri acordate in scopul stimularii vanzarilor.

In acest sens, se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor:

a) pe langa bunurile oferite in mod gratuity ca mostre in cadrul campaniilor promotionale, pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare, si orice alte bunuri care sunt destinate pentru reclama si publicitate;

b) bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt sau au fost livrate clientului. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila, acordarea gratuita a acestora nu va fi considerata livrare de bunuri daca:

se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/ serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila;

bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este maimica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate clientului.

Prevederile referitoare la ajustarea dreptului de deducere nu se aplica in situatiile in care nu se considera ca are loc o livrare de bunuri cu plata.

3. Din punct de vedere contabil

Factura de achiziție a bunurilor ce urmeaza a fi acordate gratuit in scopul stimularii vanzarilor se inregistreaza in contabilitate prin formula contabila:
% = 401
371 ?Marfuri? ?Furnizori?
4426 ?TVA deductibila?

Inregistrarea produselor acordate gratuit in scopul stimularii vanzarilor pe cheltuieli de reclama si publicitate, prin formula contabila:
623 = 371
?Cheltuieli de protocol, ?Marfuri? reclama și publicitate?

Concluzie

Acordarea de bunuri in mod gratuity in scopul stimularii vanzarilor este sustinuta de legiuitor deoarece cheltuielile efectuate in acest scop sunt deductibile la calculul profitului impozabil si nu se datoreaza TVA pentru aceasta operatiune in conditiile
mentionate.

Acte normative aplicabile:

Art. 21 alin. (1) si alin. (2) lit. d), art. 128 alin. (4) lit. b) si alin. (8) lit. e) din Codul fiscal Pct. 6 alin. (12) si (13) la Titlul VI Taxa pe valoarea adaugata din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.