Bunuri acordate gratuit in scopul stimularii vanzarilor

17-Ian-2011

20249

Problema fiscala

In vederea stimularii vanzarilor se decide acordarea de bunuri in mod gratuit. In ce conditii se pot acorda? Din punctul de vedere al impozitului pe profit operatiunea este o cheltuiala deductibila? Avem o livrare de bunuri? Aceasta operatiune este purtatoare de TVA? Cum se inregistreaza in contabilitate?

1. Din punctul de vedere al impozitului pe profit

Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile effectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.

Cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare sunt cheltuieli efectuate in

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Zalau – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Zalau pentru anul 2024 au fost stabilite in HCL nr. 399 din 22.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste obligatii...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Targoviste – Informații actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Targoviste au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 211 /25.05.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Ploiesti – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Ploiesti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 670 din 2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Botosani – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de locuitorii orasului Botosani au fost stabilite in Hotararea Consiliului Local nr. 146/25.04.2024. Va prezentam mai jos toate informatiile...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Focsani – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Focsani pentru anul 2024 au fost stabilite in HCL nr. 485 din 14.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste obligatii...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Ramnicu Valcea – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Ramnicu Valcea pentru anul 2024 au fost stabilite prin HCL nr. 369 din 22.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Cluj-Napoca – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele locale din Cluj-Napoca pe anul 2024 au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 623/2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 6 – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii sectorului 6 din Bucuresti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului General al Municipiului Bucuresti nr. 108 din...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Iasi – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Iasi au fost stabilite prin HCL nr. 168 din 26.04.2023. Va prezentam mai jos detalii despre aceste obligatii fiscale locale, inclusiv impozitele pe cladiri...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Deva – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Deva au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 548/21.12.2023. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult

scopul realizarii de venituri. Se include in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor.

2. Din punctul de vedere al TVA

Este asimilata unei livrari de bunuri efectuate cu plata operatiunea de preluare de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.

Nu constituie livrare de bunuri acordarea in mod gratuit de bunuri ca mostre in cadrul campaniilor promotionale, pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri acordate in scopul stimularii vanzarilor.

1. Din punctul de vedere al impozitului pe profit

Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile effectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.

Cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri. Se include in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor.

2. Din punctul de vedere al TVA

Este asimilata unei livrari de bunuri efectuate cu plata operatiunea de preluare de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.

Nu constituie livrare de bunuri acordarea in mod gratuit de bunuri ca mostre in cadrul campaniilor promotionale, pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri acordate in scopul stimularii vanzarilor.

In acest sens, se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor:

a) pe langa bunurile oferite in mod gratuity ca mostre in cadrul campaniilor promotionale, pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare, si orice alte bunuri care sunt destinate pentru reclama si publicitate;

b) bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt sau au fost livrate clientului. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila, acordarea gratuita a acestora nu va fi considerata livrare de bunuri daca:

se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/ serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila;

bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este maimica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate clientului.

Prevederile referitoare la ajustarea dreptului de deducere nu se aplica in situatiile in care nu se considera ca are loc o livrare de bunuri cu plata.

3. Din punct de vedere contabil

Factura de achiziție a bunurilor ce urmeaza a fi acordate gratuit in scopul stimularii vanzarilor se inregistreaza in contabilitate prin formula contabila:
% = 401
371 ?Marfuri? ?Furnizori?
4426 ?TVA deductibila?

Inregistrarea produselor acordate gratuit in scopul stimularii vanzarilor pe cheltuieli de reclama si publicitate, prin formula contabila:
623 = 371
?Cheltuieli de protocol, ?Marfuri? reclama și publicitate?

Concluzie

Acordarea de bunuri in mod gratuity in scopul stimularii vanzarilor este sustinuta de legiuitor deoarece cheltuielile efectuate in acest scop sunt deductibile la calculul profitului impozabil si nu se datoreaza TVA pentru aceasta operatiune in conditiile
mentionate.

Acte normative aplicabile:

Art. 21 alin. (1) si alin. (2) lit. d), art. 128 alin. (4) lit. b) si alin. (8) lit. e) din Codul fiscal Pct. 6 alin. (12) si (13) la Titlul VI Taxa pe valoarea adaugata din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.