Bunuri acordate gratuit in scopul stimularii vanzarilor

17-Ian-2011

20976

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Problema fiscala

In vederea stimularii vanzarilor se decide acordarea de bunuri in mod gratuit. In ce conditii se pot acorda? Din punctul de vedere al impozitului pe profit operatiunea este o cheltuiala deductibila? Avem o livrare de bunuri? Aceasta operatiune este purtatoare de TVA? Cum se inregistreaza in contabilitate?

1. Din punctul de vedere al impozitului pe profit

Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile effectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.

Cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare sunt cheltuieli efectuate in

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Neplatitor de TVA prestari servicii pe cale electronica Am o speta cu un SRL neplatitor de TVA, dar inregistrat cu cod special de TVA (art. 317), care vinde arta digitala online. Cum se emit facturile catre: - persoane fizice din UE; -...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cooperativa agricola. Prestari servicii de crestere animale de catre persoana fizica. Tratament fiscal si obligatii declarative O companie organizata ca si cooperativa agricola conform Legii 566/2004, are un contract de colaborare cu o persoana fizica, neinregistrata fiscal, pentru crestere animale....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal al veniturilor din vanzarea mijloacelor fixe in perioada aplicarii impozitului specific Suntem o societate comerciala care desfasoara doar activitati incadrate la codul CAEN 5610 - Restaurante. In urma unei inspectii fiscale efectuate pentru perioada 2020 - 2022,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Concediu medical 01. Recuperare sume din FNUASS Un salariat, fara stagiu complet de cotizare, se interneaza pentru o interventie chirurgicala. Pentru perioada internarii i se emite certificat medical pe cod 06. Pentru perioada...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Prestare servicii ridicare deseuri Revin asupra spetei pentru ca intre timp am aflat cateva detalii care pot schimba datele problemei. Firma din Polonia livreaza, transporta si monteaza mobilier pentru firma din...citeste mai mult

scopul realizarii de venituri. Se include in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor.

2. Din punctul de vedere al TVA

Este asimilata unei livrari de bunuri efectuate cu plata operatiunea de preluare de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.

Nu constituie livrare de bunuri acordarea in mod gratuit de bunuri ca mostre in cadrul campaniilor promotionale, pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri acordate in scopul stimularii vanzarilor.

1. Din punctul de vedere al impozitului pe profit

Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile effectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.

Cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri. Se include in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor.

2. Din punctul de vedere al TVA

Este asimilata unei livrari de bunuri efectuate cu plata operatiunea de preluare de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.

Nu constituie livrare de bunuri acordarea in mod gratuit de bunuri ca mostre in cadrul campaniilor promotionale, pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri acordate in scopul stimularii vanzarilor.

In acest sens, se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor:

a) pe langa bunurile oferite in mod gratuity ca mostre in cadrul campaniilor promotionale, pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare, si orice alte bunuri care sunt destinate pentru reclama si publicitate;

b) bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt sau au fost livrate clientului. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila, acordarea gratuita a acestora nu va fi considerata livrare de bunuri daca:

se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/ serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila;

bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este maimica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate clientului.

Prevederile referitoare la ajustarea dreptului de deducere nu se aplica in situatiile in care nu se considera ca are loc o livrare de bunuri cu plata.

3. Din punct de vedere contabil

Factura de achiziție a bunurilor ce urmeaza a fi acordate gratuit in scopul stimularii vanzarilor se inregistreaza in contabilitate prin formula contabila:
% = 401
371 ?Marfuri? ?Furnizori?
4426 ?TVA deductibila?

Inregistrarea produselor acordate gratuit in scopul stimularii vanzarilor pe cheltuieli de reclama si publicitate, prin formula contabila:
623 = 371
?Cheltuieli de protocol, ?Marfuri? reclama și publicitate?

Concluzie

Acordarea de bunuri in mod gratuity in scopul stimularii vanzarilor este sustinuta de legiuitor deoarece cheltuielile efectuate in acest scop sunt deductibile la calculul profitului impozabil si nu se datoreaza TVA pentru aceasta operatiune in conditiile
mentionate.

Acte normative aplicabile:

Art. 21 alin. (1) si alin. (2) lit. d), art. 128 alin. (4) lit. b) si alin. (8) lit. e) din Codul fiscal Pct. 6 alin. (12) si (13) la Titlul VI Taxa pe valoarea adaugata din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.