Cum tratam facturile si bonurile fiscale care nu sunt aferente activitatii?

03-Mar-2014

3632

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In randurile de mai jos se va stabili modul in care se trateaza de catre o societate facturile si bonurile care nu sunt aferente activitatii.

Din punct de vedere fiscal aceste cheltuieli influenteaza modul de calcul al impozitului pe profit.
Conform Codului Fiscal (art. 19 alin. 1 si art. 21 alin 1) sunt admise la deducere doar cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri. Astfel, in functie de natura lor, cheltuielile care nu sunt efectuate in scopul desfasurarii activitatii nu sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit.

Exceptie fac cheltuielile specificate la art. 21 alin (3) care sunt deductibile limitat, cum sunt – de exemplu - cheltuielile de protocol (in limita a 2% aplicata asupra bazei de calcul specificata la lit. a), alin. (3) art. 21). Astfel, va trebui sa delimitati aceste cheltuieli dupa natura lor (tip de cheltuiala) si sa le inregistrati in contabilitate distinct prin crearea de analitice distincte (de exemplu: 623.analitic protocol; 611. Nedeductibile, etc).

Totodata, trebuie sa aveti in vedere si prevederile art. 21, alin. (4) lit. e) conform caruia nu sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii. Sunt considerate cheltuieli facute in favoarea participantilor urmatoarele:

Calendarul contabilului vesel 2026

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vreau acest produs →

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchiriere autoturism. Persoana fizica din Polonia Inchirierea unei masini de la unei persoane fizice din Polonia, pentru o filmare de cateva zile din Romania, se considera redeventa, se retine impozit in Romania sau sunt...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare cladire modernizata In anul 2022 societatea a achizitionat un imobil (casa) de la o persoana fizica in valoare de 465000 lei. S-au facut modernizari in anul 2025 in valoare de 40462 lei (cont 231)....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare servicii legate de imobile catre un partener din Serbia Am primit raspunsul la intrebare si multumesc. O nelamurire am si as dori sa ma ajutati: codul fiscal la art 278, 4 a), si normele metodologice aferente, precizeaza anumite...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchidere cont 409 Ma confrunt cu urmatoarea situatie in softul de contabilitate: in Balanta de verificare am un sold debitor in contul 409 (Furnizori - debitori), sume provenite din perioada...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordare vouchere suportate de MIPE Societatea a derulat un program finantare - vouchere persoane vulnerabile. In fapt, programul a presupus emiterea de facturi de catre societate catre beneficiarul vulnerabil cu cv...citeste mai mult

a) cheltuielile cu amortizarea, intretinerea si repararea mijloacelor de transport utilizate de catre participanti, in favoarea acestora;
b) bunurile, marfurile si serviciile acordate participantilor, precum si lucrarile executate in favoarea acestora;
c) cheltuielile cu chiria si intretinerea spatiilor puse la dispozitie acestora;
e) alte cheltuieli in favoarea acestora.

In cazul in care aceste cheltuieli sunt efectuate in favoarea actionarilor sau asociatilor, valoarea respectivelor cheltuieli este asimilata dividendelor, asupra lor calculandu-se si impozitul pe dividende.

Asupra acestui ultim aspect avem in vedere prevederile art. 7, pct. 12, lit. e) din Codul Fiscal
conform caruia se considera dividend din punct de vedere fiscal si se supune aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica, daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia.

TVA aferenta bunurilor sau serviciilor care nu sunt legate de obiectul de activitate al persoanei impozabile sau nu au fost efectuate in scopul operatiunilor sale taxabile nu este deductibila.(art. 145 si 146 din codul Fiscal).

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro