Declaratia informativa cod 394. Cum raportam achizitiile efectuate?
Pentru o
factura primita cu TVA si pentru care se inregistreaza valoarea integrala pe cheltuiala nedeductivila, se va stabili daca la Declaratia 394 nu va mai aparea TVA-ul. De asemenea, vom stabili daca nu vor aparea probleme in cazul unui eventual control incrucisat intre cele doua firme avand in vedere ca una dintre firma a inregistrat si TVA-ul pe cheltuiala.
Valoarea facturii primite de la furnizorul/prestorul inregistrat in scopuri de TVA trebuie raportata prin declaratia informativa cod 394, chiar daca valoarea bunului sau serviciului achizitionat se incadreaza in categoria cheltuielilor nedeductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
Astfel, in cazul unui control incrucisat se vor stabili neconcordante intre valoarea livrarii/prestarii facturate de furnizor/prestor si valoarea achizitiei raportate de catre cumparator/beneficiar.
Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, in prima etapa, trebuie sa evidentiati operatiunea in jurnalul pentru cumparari si sa raportati valoarea acesteia la randul 22 din decontul de TVA cod 300 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25". Aceasta raportare corespunde, de exemplu, inregistrarii contabile:
% = 401 1.860
628 1.500
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
4426 360
Astfel, valoarea operatiunii in suma de 1.500 lei si TVA aferenta in suma de 360 lei se raporteaza si prin declaratia informativa cod 394 cu simbolul A "ACHIZITII DE BUNURI/PRESTARI DE SERVICII EFECTUATE (A)". Practic, prin declaratia cod 394 se raporteaza suma TVA deductibila inscrisa in factura primita, indiferent de faptul ca se exercita sau nu se exercita dreptul de deducere a TVA deductibila. In acest caz, nu trebuie confundata notiunea de "TVA deductibila" cu notiunea de "TVA dedusa".
In situatia in care suma inregistrata in debitul contului 628 (baza de impozitare a TVA) este nedeductibila d.p.d.v. fiscal conform prevederilor art. 21 alin. (2), (3) si (4) din Codul fiscal
, suma TVA deductibila raportata la randul 22 nu se deduce daca nu indeplineste conditia de la art. 145 alin. (2) de la lit. a) la lit. e) "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 144^1;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 - 5 si lit. b), ….;
e) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (7) si la art. 129 alin. (7), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv."
Suma TVA care nu se deduce, inregistrata d.p.d.v. contabil prin formula 628 = 4426, nu se mai preia de la randul 22, respectiv de la randul 27 "TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 18 pana la rd. 25, cu exceptia celor de la rd. 18.1, 20.1)" la randul 28
"SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 145 SI ART. 145^1 SAU ART. 147 SI ART. 145^1" . Astfel, situatia prezentata de dvs. nu este conforma, motiv pentru care, in cazul unei inspectii fiscale sau a unui control incrucisat, organul de inspectie fiscala va constata neconcordante intre raportarile celor 2 parteneri si va dispune depunerea unei noi declaratii cod 394 corecte, conform documentelor primite si a evidentei fiscale intocmite, indiferent de tratamentul fiscal aplicat d.p.d.v. al impozitului pe profit.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Amortizare mijloace fixe in conservare
Intrebare: O societate in insolventa detine cladiri (magazie, atelier, siloz, sopron, sala masini) si mijloace fixe (ascensor). Doar o magazie este inchiriata din imobilele detinute. In aceasta situatie firma este de 2 ani. Este gresit daca dpdv contabil s-a inregistrat amortizarea? Amortizarea fiscala nu este deductibila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Compensare cu dividende a beneficiilor obtinute de asociati
Intrebare: SRL platitoare de impozit pe profit si TVA detine o pensiune.
Societatea are trei asociati A, B si C.
Conducerea executiva este realizata de:
A. in calitate de Asociat si Administrator - fara contract individual de munca
B. in calitate de Asociat si Director General - cu contract individual de munca.
Tariful pentru o noapte de cazare este 400 lei.
Intrebare:
Pentru folosirea gratuita a pensiunii de catre asociati putem emite factura pe care sa o scadem din dividende?
Ce documente ar trebui...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Contract de activitate sportiva
Intrebare: Care este forma legala de a remunera arbitri in cazul unui meci de fotbal, de catre un ONG, strict pentru perioada in care s-a organizat o competitie sportiva? Putem intocmi un contract de prestari servicii (conventie civila) avand in vedere ca activitatea este ocazionala (3 zile pe an) si este strict legata de organizarea respectivului meci? Care este tratamentul fiscal pentru aceste remunerari?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Conditii privind utilizarea biletului la ordin
Intrebare: O societate a emis un bilet la ordin avalizat pentru facturile in sold, in valoarea de 100.000 lei. Intre timp, a achitat suma de 20.000 lei. Soldul fiind doar de 80.000 lei, se poate introduce biletul la ordin in valoare de 100.000 lei? In cazul in care raspunsul este afirmativ, cum se procedeaza? A) se completeaza borderoul cu valoarea de 100.000 lei si ulterior se restituie clientului diferenta de 20.000 lei B) se completeaza borderoul doar pentru 80.000 lei
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
