Declaratia informativa cod 394. Cum raportam achizitiile efectuate?

29-Mai-2014

3549

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Pentru o factura primita cu TVA si pentru care se inregistreaza valoarea integrala pe cheltuiala nedeductivila, se va stabili daca la Declaratia 394 nu va mai aparea TVA-ul. De asemenea, vom stabili daca nu vor aparea probleme in cazul unui eventual control incrucisat intre cele doua firme avand in vedere ca una dintre firma a inregistrat si TVA-ul pe cheltuiala.

Valoarea facturii primite de la furnizorul/prestorul inregistrat in scopuri de TVA trebuie raportata prin declaratia informativa cod 394, chiar daca valoarea bunului sau serviciului achizitionat se incadreaza in categoria cheltuielilor nedeductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.

Astfel, in cazul unui control incrucisat se vor stabili neconcordante intre valoarea livrarii/prestarii facturate de furnizor/prestor si valoarea achizitiei raportate de catre cumparator/beneficiar.

Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, in prima etapa, trebuie sa evidentiati operatiunea in jurnalul pentru cumparari si sa raportati valoarea acesteia la randul 22 din decontul de TVA cod 300 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25". Aceasta raportare corespunde, de exemplu, inregistrarii contabile:
% = 401 1.860
628 1.500

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Documente necesare transport marfa Firma se ocupa cu vanzare si inchiriere cofraje CAEN 7732, dar uneori se ocupa si de transport, care este apoi facturat catre client. Are si CAEN 4941 Transporturi rutiere de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Salariat mobil. Indemnizatie de mobilitate Un SRL cu asociat unic are un salariat cu norma intreaga incadrat pe post de evaluator imobiliar. Precizez ca asociatul unic este salariatul si este autorizat ANEVAR. Postul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata redevente Spania FREEPIK COMPANY este o societate juridica cu sediul in Spania, inscrisa in VIES, care presteaza servicii IT, adica genereaza poze pentru situri de reclama ale firmei. Pentru aceste...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Schimb terenuri. Regim tva ONG are in proprietate terenuri agricole date in arenda. Este inregistrata ca platitor de TVA, dar in ultimul an a inregistrat venituri doar din arenda, conform art. 292 din Codul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Numar mediu salariati bilant La completarea randurilor din bilantul de sfarsit de an, referitoare la Numarul mediu de salariati si Numarul efectiv de salariati cum vom trata urmatoarele situatii: 1....citeste mai mult

4426 360

Astfel, valoarea operatiunii in suma de 1.500 lei si TVA aferenta in suma de 360 lei se raporteaza si prin declaratia informativa cod 394 cu simbolul A "ACHIZITII DE BUNURI/PRESTARI DE SERVICII EFECTUATE (A)". Practic, prin declaratia cod 394 se raporteaza suma TVA deductibila inscrisa in factura primita, indiferent de faptul ca se exercita sau nu se exercita dreptul de deducere a TVA deductibila. In acest caz, nu trebuie confundata notiunea de "TVA deductibila" cu notiunea de "TVA dedusa".

In situatia in care suma inregistrata in debitul contului 628 (baza de impozitare a TVA) este nedeductibila d.p.d.v. fiscal conform prevederilor art. 21 alin. (2), (3) si (4) din Codul fiscal
, suma TVA deductibila raportata la randul 22 nu se deduce daca nu indeplineste conditia de la art. 145 alin. (2) de la lit. a) la lit. e) "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:

a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 144^1;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 - 5 si lit. b), ….;
e) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (7) si la art. 129 alin. (7), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv."

Suma TVA care nu se deduce, inregistrata d.p.d.v. contabil prin formula 628 = 4426, nu se mai preia de la randul 22, respectiv de la randul 27 "TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 18 pana la rd. 25, cu exceptia celor de la rd. 18.1, 20.1)" la randul 28

"SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 145 SI ART. 145^1 SAU ART. 147 SI ART. 145^1" .

Astfel, situatia prezentata de dvs. nu este conforma, motiv pentru care, in cazul unei inspectii fiscale sau a unui control incrucisat, organul de inspectie fiscala va constata neconcordante intre raportarile celor 2 parteneri si va dispune depunerea unei noi declaratii cod 394 corecte, conform documentelor primite si a evidentei fiscale intocmite, indiferent de tratamentul fiscal aplicat d.p.d.v. al impozitului pe profit.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro