Declaratia informativa cod 394. Cum raportam achizitiile efectuate?

29-Mai-2014

3456

Pentru o factura primita cu TVA si pentru care se inregistreaza valoarea integrala pe cheltuiala nedeductivila, se va stabili daca la Declaratia 394 nu va mai aparea TVA-ul. De asemenea, vom stabili daca nu vor aparea probleme in cazul unui eventual control incrucisat intre cele doua firme avand in vedere ca una dintre firma a inregistrat si TVA-ul pe cheltuiala.

Valoarea facturii primite de la furnizorul/prestorul inregistrat in scopuri de TVA trebuie raportata prin declaratia informativa cod 394, chiar daca valoarea bunului sau serviciului achizitionat se incadreaza in categoria cheltuielilor nedeductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.

Astfel, in cazul unui control incrucisat se vor stabili neconcordante intre valoarea livrarii/prestarii facturate de furnizor/prestor si valoarea achizitiei raportate de catre cumparator/beneficiar.

Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, in prima etapa, trebuie sa evidentiati operatiunea in jurnalul pentru cumparari si sa raportati valoarea acesteia la randul 22 din decontul de TVA cod 300 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25". Aceasta raportare corespunde, de exemplu, inregistrarii contabile:
% = 401 1.860
628 1.500

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
OUG 192026. Metodologia de raportare a informatiilor Conform OUG .19/2026 - Art. 7 - (1) Pentru punerea in aplicare a prezentei ordonante de urgenta, operatorii economici, persoane fizice sau juridice, au obligatia de a transmite...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Prestari servicii intracomunitare de transport bunuri Firma din Romania este platitoare de tva, cu vector trimestrial. Face transport de colete din Romania ? Italia si Italia -Romania, numai catre persoane juridice. Clientii din...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Indemnizatia de mobilitate prevederi in CIM. Tratament fiscal Avem angajati in cadrul societatii care lucreaza in mod permanent la sediul social al firmei unde este si sediul social, dar saptamanal pentru 1, 2 zile se deplaseaza si la un alt...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Import urmat de achizitie intracomunitara. Tratament TVA Un furnizor din Marea Britanie emite factura ce reprezinta piesa de schimb pentru beneficiar. Punerea in circulatie se face pe teritoriul UE (Bulgaria) deci firma beneficiara nu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Diferente de TVA stabilite de ANAF in urma inspectiei fiscale In urma unui control de la ANAF pentru verificarea achizitiei unui autoturism s-a constatat o diferenta la TVA de plata de 50.370 lei. La aceasta suma se adauga penalitati de...citeste mai mult

4426 360

Astfel, valoarea operatiunii in suma de 1.500 lei si TVA aferenta in suma de 360 lei se raporteaza si prin declaratia informativa cod 394 cu simbolul A "ACHIZITII DE BUNURI/PRESTARI DE SERVICII EFECTUATE (A)". Practic, prin declaratia cod 394 se raporteaza suma TVA deductibila inscrisa in factura primita, indiferent de faptul ca se exercita sau nu se exercita dreptul de deducere a TVA deductibila. In acest caz, nu trebuie confundata notiunea de "TVA deductibila" cu notiunea de "TVA dedusa".

In situatia in care suma inregistrata in debitul contului 628 (baza de impozitare a TVA) este nedeductibila d.p.d.v. fiscal conform prevederilor art. 21 alin. (2), (3) si (4) din Codul fiscal
, suma TVA deductibila raportata la randul 22 nu se deduce daca nu indeplineste conditia de la art. 145 alin. (2) de la lit. a) la lit. e) "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:

a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 144^1;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 - 5 si lit. b), ….;
e) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (7) si la art. 129 alin. (7), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv."

Suma TVA care nu se deduce, inregistrata d.p.d.v. contabil prin formula 628 = 4426, nu se mai preia de la randul 22, respectiv de la randul 27 "TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 18 pana la rd. 25, cu exceptia celor de la rd. 18.1, 20.1)" la randul 28

"SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 145 SI ART. 145^1 SAU ART. 147 SI ART. 145^1" .

Astfel, situatia prezentata de dvs. nu este conforma, motiv pentru care, in cazul unei inspectii fiscale sau a unui control incrucisat, organul de inspectie fiscala va constata neconcordante intre raportarile celor 2 parteneri si va dispune depunerea unei noi declaratii cod 394 corecte, conform documentelor primite si a evidentei fiscale intocmite, indiferent de tratamentul fiscal aplicat d.p.d.v. al impozitului pe profit.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro