Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Calculul impozitului pe veniturile din activitatile de exploatare si al redeventei miniere. Ce inregistrari contabile facem?

13-Ian-2016
9566

In analiza urmatoare, avem ca subiect o societate care in luna decembrie 2015 a exploatat si vandut 4500 mc. balast la un pret de 15 lei/mc in total de 67.500 lei fara TVA. A inregistrat impozit venit exploatare 67.500 lei x 0.5 % = 337.5 lei si redeventa miniera 4.500 mc x 0.5 euro = 2.250 euro.



Este corect calculat impozitul si redeventa miniera? Care este monografia contabila in acest sens?

In privinta impozitului pe veniturile din activitatile de exploatare a resurselor naturale, acesta se stabileste in conformitate cu metodologia prevazuta la art. 3 din OG 6/2013 privind instituirea unor masuri speciale pentru impozitarea exploatarii resurselor naturale, altele decat gazele naturale - cu modificarile si completarile ulterioare -.

La alin. (1) lit. a) de la acest articol, se arata ca pentru resursele naturale exploatate si valorificate ca atare, impozitul se calculeaza prin aplicarea procentului de 0,5% asupra veniturilor obtinute din valorificarea (vanzarea) resurselor. Asadar, calculul dvs este corect.

Inregistrarea in contabilitate a impozitului este urmatoarea:



635/analitic impozit exploatare resurse naturale = 446/analitic impozit exploatare resurse naturale.

In privinta redeventei miniere, conform art. 45 alin. (1) din Legea 85/2003 a minelor - cu modificarile si completarile ulterioare -

"Redeventa miniera cuvenita bugetului de stat se stabileste, la incheierea licentei ori la eliberarea permisului de exploatare".

Asadar, procentul sau valoarea redeventei in cazul exploatarii balastului este prevazuta in licenta / permisul de exploatare.

Redeventa miniera este tratata la lit. C) din Instructiunile tehnice din 28 septembrie 2009 privind modul de evidenta, raportare, calul si plata a taxei pe activitatea miniera si a redeventei miniere, aprobate prin Ordinul 198/2009, cu modificarile si completarile ulterioare.
Nu ne specificati cum se extrage balastul: din terasele raurilor sau din aluviuni din albiile minore ale raurilor.

Din codul CAEN specificat, pot sa opinez ca balastul se obtine din albiile minore ale apelor.
In cazul in care balastul se incadreaza la valoarea de 0,5 euro, conform art. 45 alin. (1) lit. f) din legea mentionata, fiind extras, asadar, din albiile minore ale raurilor, potrivit lit. C) punctului 3 lit. b) din Instructiunile tehnice, baza la care se aplica aceasta valoare este productia miniera extrasa in vederea comercializarii, pentru substantele prevazute la art. 45 alin. (1) lit. b) - i) din legea minelor.

La punctul 5 al lit. C) din Instructiuni se arata ca pentru nisipurile si pietrisurile excavate din albiile monore ale cursurilor de apa sau lacuri, productia miniera extrasa in vederea comercializarii se stabileste prin insumarea volumelor de nisipuri si pietrisuri exploatate inscrise in registrul de evidenta zilnica. Aceasta metoda se utilizeaza si pentru stabilirea productiei miniere extrase in cazul nisipurilor si pietrisului exploatat din terasele raurilor.

La punctul 6 al lit. C) din Instructiuni se arata ca incadrarea in grupele de substante prevazute la art. 45 alin. (1) din lege si unitatea de masura sunt precizate distinct in licenta / permisul de exploatare, in functie de produsul minier inscris in actul de concesiune / dare in administrare.

La punctul 7 al lit. C) din Instructiuni este prezentat modul de calcul al redeventei miniere. La lit. b) se arata ca redeventa miniera pentru titularii licentelor / permiselor incadrate in grupa substantelor prevazute la art. 45 alin. (1) lit. b) - i) - intre care se gasesc si argilele, marnele, loess-ul, nisipul etc - (litere din lege care la ora actuala corespund literelor b) - f), deoarece Instructiunile au intrat in vigoare inainte de modificarile efectuate asupra art. 45 alin. (1) din lege, modificari care aduc noile valori ale redeventei miniere) se determina ca produsul dintre productia miniera extrasa din rezerva in vederea prelucrarii si/sau comercializarii, in cazul licentelor de exploatare, sau din resursa/rezerva, in cazul licentelor de explorare si permiselor de exploatare, si cota valorica pe unitatea de productie miniera stabilita pentru fiecare substanta minerala; unitatea de masura a productiei miniere este stabilita in licenta/permis.

Asadar, din cele prezentate, se retine ca redeventa miniera in cazul balastului se calculeaza ca produsul dintre productia miniera extrasa in vederea comercializarii ci valoarea pe unitatea de masura.
In cazul dvs, redeventa se determina prin inmultirea productiei obtinute (nu vandute) cu valoarea de 0,5 euro pe unitatea de masura (probabil ca unitatea de masura stabilita in licenta / permis este metrul cub).

Daca in decembrie 2015, cantitatea de 4500 mc reprezinta si cantitatea obtinuta, atunci valoarea redeventei este corecta.
Daca productia extrasa este mai mare decat cantitatea vanduta, atunci redeventa se calculeaza pornind de la cantitatea obtinuta si nu de la cea vanduta.

Inregistrarea in contabilitate a redeventei este urmatoarea:

635/analitic redeventa miniera = 446/analitic redeventa miniera.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si consultant fiscal

 

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Calculul impozitului pe veniturile din activitatile de exploatare si al redeventei miniere. Ce inregistrari contabile facem?":
Rating:

Nota: 4.31 din 8 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Proiect de Ordin MFP: Modificari si completari aduse legislatiei contabile
    • Potrivit unui Proiect de Ordin pus in dezbatere publica, marti, 16 octombrie, de Ministerul Finantelor Publice (MFP), se propun o serie de masuri privind modificarea si completarea unor reglementari contabile. Proiectul de Ordin si Reperatul de aprobare au fost publicate pe site-ul Ministerului si se afla in dezbatere publica pentru 10 zile calendaristice. Mai jos veti regasi cele mai importante modificari aduse planurilor de conturi, amortizarii, raportarii nefinanciare, tratamentului...» citeste mai departe aici

  • ANAF impoziteaza nuntile! Te casatoresti? Nu uita sa completezi formularul dat de Fisc
    • Abia te-a cerut in casatorie si deja ai inceput sa te gandesti la ce ai de facut: inchirierea salonului pentru marele eveniment, gasirea celui mai bun fotograf si, mai ales, a unei formatii care sa iti tina invitatii pe ring toata noaptea. Nu uita insa de ANAF! Fiscul vrea si el sa faca parte din planurile tale de nunta. Cuplurile de proaspeti casatoriti vor primi formulare de la ANAF in care vor trebui sa declare toate relatiile economice cu partenerii de… nunta. Daca nu ai participat...» citeste mai departe aici

  • Venituri din activitati independente: Pragul pentru calcularea CAS si CASS se modifica de la 1 ianuarie 2019
    • Odata cu modificarea salariului minim pe economie de la 1 ianuarie 2019, va creste si pragul pentru calcularea CAS si CASS in cazul persoanelor care obtin venituri din activitati independente. In Codul Fiscal, Cap. II - Venituri din activitati independente (art. 67 - art. 75), la art. 67, veniturile independente sunt definite astfel: “(1) Veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii si veniturile din profesii liberale,...» citeste mai departe aici

  • PFA: Obligatii privind dotarea cu casa de marcat si emitere bon fiscal
    • Obligativitatea dotarii cu aparat de marcat electronic fiscal revine si profesorilor care ofera meditatii contra cost elevilor? Aceasta este intrebarea la care va raspunde unul dintre consultantii nostri fiscali. Concret, un profesor - persoana fizica autorizata (PFA) care preda ore copiilor (meditatii) vrea sa stie daca are obligatia detinerii si utilizarii casei de marcat pentru incasarile in numerar de la elevi? Raspunsul specialistului Potrivit art 1 alin (1) din Ordonanta de urgenta nr....» citeste mai departe aici

  • Sesiune de asistenta ANAF: Esalonarea la plata a obligatiilor fiscale
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a organizat, miercuri – 17 octombrie, o noua sesiune de asistenta online, pe tema "Esalonarea la plata a obligatiilor fiscale". Specialistii ANAF au stat la dispozitia contribuabililor pentru a le oferi asistenta in ceea ce priveste aceasta tema. Iata unele dintre intrebarile care si-au gasit raspuns de la specialistii ANAF. Intrebare contribuabil “Buna dimineata. Pot sa vad online daca am obligatii de plata? Multumesc anticipat!”,...» citeste mai departe aici

  • Fiscalitatea cheltuielilor auto merge ca pe roate? Evitati cele mai frecvente greseli pe care le fac contabilii
    • Lucrurile ar trebui sa fie simple pentru o masina cumparata pe firma. Dar (pentru ca mereu exista un "dar") legiuitorul a gandit altfel, a presupus din start ca masina este folosita si in scopuri personale de catre salariati sau de catre membrii conducerii, asa ca a introdus tot felul de limitari, interdictii si exceptii privind deducerea cheltuielilor respective. Rezultatul? Un cadru legal stufos, multe neclaritati si multe greseli de interpretare si aplicare a prevederilor legislative! Un...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016