Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Calculul impozitului pe veniturile din activitatile de exploatare si al redeventei miniere. Ce inregistrari contabile facem?

13-Ian-2016
4998

In analiza urmatoare, avem ca subiect o societate care in luna decembrie 2015 a exploatat si vandut 4500 mc. balast la un pret de 15 lei/mc in total de 67.500 lei fara TVA. A inregistrat impozit venit exploatare 67.500 lei x 0.5 % = 337.5 lei si redeventa miniera 4.500 mc x 0.5 euro = 2.250 euro.



Este corect calculat impozitul si redeventa miniera? Care este monografia contabila in acest sens?

In privinta impozitului pe veniturile din activitatile de exploatare a resurselor naturale, acesta se stabileste in conformitate cu metodologia prevazuta la art. 3 din OG 6/2013 privind instituirea unor masuri speciale pentru impozitarea exploatarii resurselor naturale, altele decat gazele naturale - cu modificarile si completarile ulterioare -.

La alin. (1) lit. a) de la acest articol, se arata ca pentru resursele naturale exploatate si valorificate ca atare, impozitul se calculeaza prin aplicarea procentului de 0,5% asupra veniturilor obtinute din valorificarea (vanzarea) resurselor. Asadar, calculul dvs este corect.

Inregistrarea in contabilitate a impozitului este urmatoarea:

Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii


635/analitic impozit exploatare resurse naturale = 446/analitic impozit exploatare resurse naturale.

In privinta redeventei miniere, conform art. 45 alin. (1) din Legea 85/2003 a minelor - cu modificarile si completarile ulterioare -

"Redeventa miniera cuvenita bugetului de stat se stabileste, la incheierea licentei ori la eliberarea permisului de exploatare".

Asadar, procentul sau valoarea redeventei in cazul exploatarii balastului este prevazuta in licenta / permisul de exploatare.

Redeventa miniera este tratata la lit. C) din Instructiunile tehnice din 28 septembrie 2009 privind modul de evidenta, raportare, calul si plata a taxei pe activitatea miniera si a redeventei miniere, aprobate prin Ordinul 198/2009, cu modificarile si completarile ulterioare.
Nu ne specificati cum se extrage balastul: din terasele raurilor sau din aluviuni din albiile minore ale raurilor.

Din codul CAEN specificat, pot sa opinez ca balastul se obtine din albiile minore ale apelor.
In cazul in care balastul se incadreaza la valoarea de 0,5 euro, conform art. 45 alin. (1) lit. f) din legea mentionata, fiind extras, asadar, din albiile minore ale raurilor, potrivit lit. C) punctului 3 lit. b) din Instructiunile tehnice, baza la care se aplica aceasta valoare este productia miniera extrasa in vederea comercializarii, pentru substantele prevazute la art. 45 alin. (1) lit. b) - i) din legea minelor.

La punctul 5 al lit. C) din Instructiuni se arata ca pentru nisipurile si pietrisurile excavate din albiile monore ale cursurilor de apa sau lacuri, productia miniera extrasa in vederea comercializarii se stabileste prin insumarea volumelor de nisipuri si pietrisuri exploatate inscrise in registrul de evidenta zilnica. Aceasta metoda se utilizeaza si pentru stabilirea productiei miniere extrase in cazul nisipurilor si pietrisului exploatat din terasele raurilor.

La punctul 6 al lit. C) din Instructiuni se arata ca incadrarea in grupele de substante prevazute la art. 45 alin. (1) din lege si unitatea de masura sunt precizate distinct in licenta / permisul de exploatare, in functie de produsul minier inscris in actul de concesiune / dare in administrare.

La punctul 7 al lit. C) din Instructiuni este prezentat modul de calcul al redeventei miniere. La lit. b) se arata ca redeventa miniera pentru titularii licentelor / permiselor incadrate in grupa substantelor prevazute la art. 45 alin. (1) lit. b) - i) - intre care se gasesc si argilele, marnele, loess-ul, nisipul etc - (litere din lege care la ora actuala corespund literelor b) - f), deoarece Instructiunile au intrat in vigoare inainte de modificarile efectuate asupra art. 45 alin. (1) din lege, modificari care aduc noile valori ale redeventei miniere) se determina ca produsul dintre productia miniera extrasa din rezerva in vederea prelucrarii si/sau comercializarii, in cazul licentelor de exploatare, sau din resursa/rezerva, in cazul licentelor de explorare si permiselor de exploatare, si cota valorica pe unitatea de productie miniera stabilita pentru fiecare substanta minerala; unitatea de masura a productiei miniere este stabilita in licenta/permis.

Asadar, din cele prezentate, se retine ca redeventa miniera in cazul balastului se calculeaza ca produsul dintre productia miniera extrasa in vederea comercializarii ci valoarea pe unitatea de masura.
In cazul dvs, redeventa se determina prin inmultirea productiei obtinute (nu vandute) cu valoarea de 0,5 euro pe unitatea de masura (probabil ca unitatea de masura stabilita in licenta / permis este metrul cub).

Daca in decembrie 2015, cantitatea de 4500 mc reprezinta si cantitatea obtinuta, atunci valoarea redeventei este corecta.
Daca productia extrasa este mai mare decat cantitatea vanduta, atunci redeventa se calculeaza pornind de la cantitatea obtinuta si nu de la cea vanduta.

Inregistrarea in contabilitate a redeventei este urmatoarea:

635/analitic redeventa miniera = 446/analitic redeventa miniera.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si consultant fiscal

 

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Calculul impozitului pe veniturile din activitatile de exploatare si al redeventei miniere. Ce inregistrari contabile facem?":
Rating:

Nota: 4.31 din 8 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noile sfaturi ANAF pentru a completa fara greseli Declaratia 101!
    • Va reamintim ca se apropie data-limita pana la care mai puteti depune Declaratia 101. In privinta acestui formular, ANAF a transmis o serie de recomandari care pot oferi contribuabililor lamuriri suplimentare pentru a completa corect formularul. In felul acesta, evitati posibilele amenzi aferente depunerii incomplete sau incorecte a unei declaratii. Pana la data de 27 martie 2017 trebuie sa depuna formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit". Acesta este si termenul limita de plata a...» citeste mai departe aici

  • Lamuriri de ULTIMA ORA de la Finante privind Impozitul specific!
    • Finantele revin cu precizari referitoare la impozitul specific, reamintind mai intai ca in M. Of. nr. 812/14.10.2016 a fost publicata Legea nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati aplicabil contribuabililor persoane juridice care desfasoara activitati principale si/sau secundare in urmatoarele domenii: a) hoteluri si alte facilitati de cazare similare (CAEN 5510); b) facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (CAEN 5520); c) parcuri pentru rulote, campinguri...» citeste mai departe aici

  • Fii pregatit: cate modificari va mai suferi Codul Fiscal in 2017?
    • Taxele si impozitele sunt doua notiuni despre care toata lumea ar trebui sa fie informata. Cu atat mai mult daca esti contabil! Pentru tine, acestea nu ar trebui sa mai aiba secrete, insa legislatia fiscala din Romania este imprevizibila si cel mai important act normativ in domeniu, Codul fiscal, sufera modificari esentiale. Pentru evitarea deciziilor incerte, neclaritatilor, semnelor de intrebare sau ambiguitatilor, iti venim in ajutor cu un pachet de servicii special gandit pentru tine....» citeste mai departe aici

  • Afla diferentele dintre IFRS si OMF. Seminar Online
    • Traim intr-o lume in care totul in jurul nostru se intampla pe repede inainte, insa asta nu poate fi niciodata un pretext pentru greselile profesionale pe care le facem uneori, chiar si din neatentie. Situatiile financiare, imobilizarile corporale si necorporale si stuatia stocurilor, reprezinta unele dintre cele mai importante componente pentru realizarea bilantului pentru toate companiile. Asadar, cu privire la aceste aspecte, niciun angajat nu ar trebui sa isi permita luxul de a gresi. Tocmai...» citeste mai departe aici

  • Declaratii si plati cu termen la 27 martie. Util pentru a nu plati amenzi luna aceasta!
    • O noua informare ANAF vine sa reaminteasca persoanelor fizice si juridice lista de obligatii declarative si de plata cu termen la 27 martie a.c. Va reamintim, pe aceasta cale, ca astfel de liste au ca scop prevenirea unor amenzi pentru nerespectarea termenului-limita sau a modalitatii de completare. Astfel, intrucat 25 martie este zi nelucratoare, pana luni, 27 martie, trebuie depuse, dupa caz, la unitatile fiscale, urmatoarele: - Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.