Trecere de la impozit pe venit, la impozit pe profit in 2018

In studiul de caz de astazi, unul dintre expertii nostri va raspunde intrebarilor formulate de un cititor care se confrunta cu urmatoarea situatie:

O societate platitoare de impozit pe venit - microintreprindere - cod CAEN 5510 in trimestrul III 2018 inregistreaza venituri mai mari de 1.000.000 de euro. Societatea plateste impozit pe profit incepand cu trimestrul III sau impozit specific?

Raspunsul specialistului

Potrivit art. 3 din Legea nr. 170/2016, sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati, denumit in continuare impozit specific, in conformitate cu prevederile prezentei legi, persoanele juridice romane care la data de 31 decembrie a anului precedent au indeplinit, cumulativ, urmatoarele conditii:

a) aveau inscrisa in actele constitutive, potrivit legii, ca activitate principala sau secundara, una dintre activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la art. 1;

b) nu se afla in lichidare, potrivit legii.

Indeplinirea conditiilor prevazute la art. 3 din lege se verifica la data intrarii in vigoare a legii, la inceputul fiecarui an fiscal, pe baza situatiei existente la data de 31 decembrie a anului precedent.

Comunicarea catre organul fiscal teritorial se efectueaza pana la data de 31 martie 2017 inclusiv sau, dupa caz, pana la data de 31 martie inclusiv a anului urmator, conform art. 1 alin. (4) din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati.
Potrivit art. 11 alin. (1) din Legea nr. 170/2016, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Astfel, conditiile de incadrare la impozit specific se verifica numai la sfarsitul anului. Nu exista posibilitatea aplicarii impozitului specific decat incepand cu anul urmator (nu se trece la impozit specific in cursul anului).

La 31.12.2017 societate era microintreprindere, deci nu exista obligatia aplicarii impozitului specific in 2018. Abia in 2019, daca la 31.12.2018 societatea indeplineste conditiile de incadrare, va aplica impozit specific si va comunica organelor fiscale acest aspect pana la data de 31 martie 2019 inclusiv. In trimestrele III si IV din 2018 declarati si platiti impozit pe profit.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.