Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Reevaluare constructii speciale. Ce presupune?

05-Ian-2018
3684

In analiza urmatoare, vom discuta despre procesul de reevaluare a grupei 212 - Constructii, atat din punct de vedere fiscal, cat si din punct de vedere contabil.

Vom vedea daca exista posibilitatea de a nu reevalua partea de constructii speciale.

Iata raspunsul specialistului!

In situatia prezentata este incidenta atat reglementarea contabila, cat si reglementarea fiscala, respectiv:

- OMPF nr. 1802/2014, cu modificarile si completarile ulterioare;
- Codul fiscal, aprobat prin Legea nr. 227/2015.

Potrivit prevederilor pct. 58 din Reglementarile contabile, elementele prezentate in situatiile financiare se evalueaza, de regula, pe baza principiului costului de achizitie sau al costului de productie.

Cazurile in care nu se foloseste costul de achizitie sau costul de productie sunt cele prevazute de prezentele reglementari.


In situatia in care s-a optat pentru reevaluarea imobilizarilor corporale sau evaluarea instrumentelor financiare la valoarea justa, se aplica prevederile sectiunii 3.4 "Evaluarea alternativa la valoarea justa".

Potrivit prevederilor de la aceasta sectiune, prin derogare de la evaluarea pe baza principiului costului de achizitie sau al costului de productie, entitatile pot proceda la reevaluarea imobilizarilor corporale existente la sfarsitul exercitiului financiar, astfel incat acestea sa fie prezentate in contabilitate la valoarea justa, cu reflectarea rezultatelor acestei reevaluari in situatiile financiare. Reevaluarea imobilizarilor corporale se face la valoarea justa de la data bilantului, determinata pe baza unor evaluari efectuate, de regula, de evaluatori autorizati, potrivit legii.

La pct. 105 se precizeaza ca elementele dintr-o categorie de imobilizari corporale se reevalueaza simultan pentru a se evita reevaluarea selectiva si raportarea in situatiile financiare anuale a unor valori care sunt o combinatie de costuri si valori calculate la date diferite. Daca un activ imobilizat este reevaluat, toate celelalte active din categoria din care face parte trebuie reevaluate.

In Ghidul MF de aplicare a OMFP nr. 1802/2014 se mentioneaza urmatoarele:

Reevaluarea se aplica simultan asupra intregii categorii din care face parte imobilizarea corporala, pentru a se evita reevaluarea selectiva si raportarea in situatiile financiare anuale a unor valori care sunt o combinatie de costuri si valori calculate la date diferite.

Ca urmare, daca un activ imobilizat este reevaluat, toate celelalte active din categoria din care face parte trebuie reevaluate.

O categorie de imobilizari corporale cuprinde active de aceeasi natura si utilizari similare, aflate in exploatarea unei entitati. Exemple de categorii de imobilizari corporale sunt: terenuri, cladiri, masini si echipamente, nave, aeronave etc. (pct. 105 alin. (3) si (4)).
Reevaluarile trebuie facute cu suficienta regularitate, astfel incat valoarea contabila sa nu difere substantial de cea care ar fi determinata folosind valoarea justa de la data bilantului potrivit pct. 106 de la aceasta sectiune.

In situatia in care ati optat prin politicile contabile pentru metoda de evaluare alternativa a imobilizarilor, parerea mea este ca trebuie sa efectuati reevaluarea (la valoarea justa), la toate celelalte active din grupa constructii, inclusiv la cele speciale.

In ceea ce priveste inregistrarea in contabilitate a rezultatelor reevaluarii, in OMFP nr. 1802/2014 se mentioneaza:

- pct. 108: “In cazul in care se efectueaza reevaluarea imobilizarilor corporale, diferenta dintre valoarea rezultata in urma evaluarii pe baza costului de achizitie sau a costului de productie si valoarea rezultata in urma reevaluarii trebuie prezentata in bilant la rezerva din reevaluare, ca un subelement distinct in "Capital si rezerve" (contul 105 "Rezerve din reevaluare")”;

- pct. 109 alin. (1): „Surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezultatul reportat (contul 1175 "Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare"), atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat”;

- pct. 109 alin. (2): “In sensul prezentelor reglementari, castigul se considera realizat la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. Cu toate acestea, o parte din castig poate fi realizat pe masura ce activul este folosit de entitate. In acest caz, valoarea rezervei transferate este diferenta dintre amortizarea calculata pe baza valorii contabile reevaluate si valoarea amortizarii calculate pe baza costului initial al activului”;

- pct. 109 alin. (3): „La aplicarea pentru prima data a prezentelor reglementari, soldul contului 1065 "Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare" se transfera asupra contului 1175 "Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare"”.

Prin urmare, societatea va trebui sa faca reevaluarea constructiilor speciale odata cu reevaluarea intregii grupe a constructiilor si rezultatele sa le inregistreze in contabilitate.

Reglementarea fiscala ( Legea 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare) prevede:

-art. 7 pct. 44 lit. a) defineste valoarea fiscala ca fiind: “valoarea de inregistrare in patrimoniu, potrivit reglementarilor contabile aplicabile - pentru active si pasive, altele decat cele mentionate la lit. b) - d)”. La litera c) de la acelasi punct se arata ca valoarea fiscala este: “..costul de productie,…. la data intrarii in patrimoniul contribuabilului, utilizata pentru calculul amortizarii fiscale, dupa caz - pentru mijloace fixe amortizabile si terenuri. in valoarea fiscala se includ si reevaluarile contabile efectuate potrivit legii”;

-art. 26 alin. (6) precizeaza ca: “rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupa caz”;

-art. 19 alin. (1) mentioneaza ca: “Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice”;

-pct. 5 alin. (1) din Norme face referire la faptul ca: “In aplicarea art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, pentru calculul rezultatului fiscal, veniturile si cheltuielile sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si orice alte sume care, din punct de vedere fiscal, sunt elemente similare veniturilor si cheltuielilor”;

-pct. 5 alin. (2) lit. b) din Norme aminteste ca: „Exemple de elemente similare veniturilor:…rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe si a imobilizarilor necorporale, potrivit prevederilor art. 26 alin. (6) … din Codul fiscal”.

Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Mariana Prejbeanu, expert contabil, consultant fiscal, auditor financiar.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Reevaluare constructii speciale. Ce presupune?":
Rating:

Nota: 5 din 4 voturi
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Coronavirus la locul de munca: reguli si masuri pentru companiile cu angajati bolnavi
    • Pandemia de coronavirus afecteaza toate sectoarele de pe piata muncii, indeosebi IMM-urile si afacerile din domeniul HoReCa. Restrictiile impuse de autoritati nu sunt singurele elemente care ameninta businessurile in aceste momente, ci si o posibila infectare a colectivului. Virusul se poate raspandi rapid daca nu sunt luate masuri concrete, iar in cazul in care un numar mare de angajati sunt afectati, va fi nevoie ca activitatea sa fie oprita. Iata cateva dintre regulile si masurile care pot fi...» citeste mai departe aici

  • Cesiune de creante. Monografie contabila
    • Societatea N detine o creanta asupra societatii I in valoare de 100.000 lei pe care o cesioneaza catre societatea L. Intrebari: 1. cum se inregistreaza in contabilitatea societatiilor I si L contractul de cesiune de 100000 lei? 2. cum se inregistreaza in contabilitatea societatii L stingerea prin compensare a datoriei de 75.000 lei pe care o are societatea N fata de L? 3. cum se inregistreaza in contabilitatea societatii I stingerea obligatiei de plata fata de societatea N si crearea obligatiei...» citeste mai departe aici

  • Cine are obligatia depunerii declaratiilor 307 si 311 si care este termenul limita? Precizari ANAF
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Brasov, a publicat, in data de 23 noiembrie 2020, un material infomativ cu privire la declaratiile 307 si 311. FORMULARUL 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata" (Ordinul ANAF 793/2016), se depune de catre: 1. Beneficiarul transferului de active daca nu este inregistrat si nici nu se inregistreaza in scopuri de TVA ca...» citeste mai departe aici

  • Legea 271/2020. Modificari cu privire la plata contravalorii pasapoartelor. Cum pot fi trimise cererea si documentul
    • Legea nr. 271/2020 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 152/2020 pentru modificarea si completarea unor acte normative in vederea extinderii categoriilor de plati care pot fi efectuate prin intermediul Sistemului national electronic de plata online a fost publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1133 din 25 noiembrie 2020. Conform actului normativ care va intra in vigoare din data de 28 noiembrie 2020, pentru cererile de eliberare a pasapoartelor depuse in tara,...» citeste mai departe aici

  • Noi reglementari privind stingerea unor obligatii fiscale si bugetare (OUG 200/2020)
    • Ordonanta de urgenta nr. 200/2020 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 60/2019 privind reglementarea unor masuri pentru stingerea unor obligatii fiscale si bugetare, precum si unele masuri referitoare la obligatiile de plata aferente imprumuturilor din venituri din privatizare si imprumuturilor contractate de statul român de la institutii de credit si subimprumutate operatorilor economici a fost publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1144 din 26...» citeste mai departe aici

  • Legea 265/2020 a modificat Legea corporatiei agricole. Incepand cu 1 ianuarie 2021 se aplica scutiri de la plata impozitului pe profit
    • Administratia Judeteana a Finantelor Publice Teleorman informeaza ca in Monitorul Oficial nr. 1113/ 20.11.2020 a fost publicata Legea 265/2020 pentru modificarea si completarea Legii cooperatiei agricole nr. 566/2004. Principalele modificari: - veniturile din dividende ale membrilor cooperatori asociati sunt supuse impozitarii si platii contributiei de asigurari sociale de sanatate in conditiile prevazute la art. 114 (Venituri din alte surse) si art. 155 alin. (1) lit. h)(CASS aferent...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016