Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Reevaluare constructii speciale. Ce presupune?

05-Ian-2018
324

In analiza urmatoare, vom discuta despre procesul de reevaluare a grupei 212 - Constructii, atat din punct de vedere fiscal, cat si din punct de vedere contabil.

Vom vedea daca exista posibilitatea de a nu reevalua partea de constructii speciale.

Iata raspunsul specialistului!

In situatia prezentata este incidenta atat reglementarea contabila, cat si reglementarea fiscala, respectiv:

- OMPF nr. 1802/2014, cu modificarile si completarile ulterioare;
- Codul fiscal, aprobat prin Legea nr. 227/2015.

Potrivit prevederilor pct. 58 din Reglementarile contabile, elementele prezentate in situatiile financiare se evalueaza, de regula, pe baza principiului costului de achizitie sau al costului de productie.

Cazurile in care nu se foloseste costul de achizitie sau costul de productie sunt cele prevazute de prezentele reglementari.

Operare SAGA. Exemple practice si recomandari
Operare SAGA. Exemple practice si recomandari
Vezi detalii
Planul de Conturi general. Functiunea si corespondenta conturilor 2018
Planul de Conturi general. Functiunea si corespondenta conturilor 2018
Vezi detalii
Protectia datelor cu caracter personal
Protectia datelor cu caracter personal
Vezi detalii

In situatia in care s-a optat pentru reevaluarea imobilizarilor corporale sau evaluarea instrumentelor financiare la valoarea justa, se aplica prevederile sectiunii 3.4 "Evaluarea alternativa la valoarea justa".

Potrivit prevederilor de la aceasta sectiune, prin derogare de la evaluarea pe baza principiului costului de achizitie sau al costului de productie, entitatile pot proceda la reevaluarea imobilizarilor corporale existente la sfarsitul exercitiului financiar, astfel incat acestea sa fie prezentate in contabilitate la valoarea justa, cu reflectarea rezultatelor acestei reevaluari in situatiile financiare. Reevaluarea imobilizarilor corporale se face la valoarea justa de la data bilantului, determinata pe baza unor evaluari efectuate, de regula, de evaluatori autorizati, potrivit legii.

La pct. 105 se precizeaza ca elementele dintr-o categorie de imobilizari corporale se reevalueaza simultan pentru a se evita reevaluarea selectiva si raportarea in situatiile financiare anuale a unor valori care sunt o combinatie de costuri si valori calculate la date diferite. Daca un activ imobilizat este reevaluat, toate celelalte active din categoria din care face parte trebuie reevaluate.

In Ghidul MF de aplicare a OMFP nr. 1802/2014 se mentioneaza urmatoarele:

Reevaluarea se aplica simultan asupra intregii categorii din care face parte imobilizarea corporala, pentru a se evita reevaluarea selectiva si raportarea in situatiile financiare anuale a unor valori care sunt o combinatie de costuri si valori calculate la date diferite.

Ca urmare, daca un activ imobilizat este reevaluat, toate celelalte active din categoria din care face parte trebuie reevaluate.

O categorie de imobilizari corporale cuprinde active de aceeasi natura si utilizari similare, aflate in exploatarea unei entitati. Exemple de categorii de imobilizari corporale sunt: terenuri, cladiri, masini si echipamente, nave, aeronave etc. (pct. 105 alin. (3) si (4)).
Reevaluarile trebuie facute cu suficienta regularitate, astfel incat valoarea contabila sa nu difere substantial de cea care ar fi determinata folosind valoarea justa de la data bilantului potrivit pct. 106 de la aceasta sectiune.

In situatia in care ati optat prin politicile contabile pentru metoda de evaluare alternativa a imobilizarilor, parerea mea este ca trebuie sa efectuati reevaluarea (la valoarea justa), la toate celelalte active din grupa constructii, inclusiv la cele speciale.

In ceea ce priveste inregistrarea in contabilitate a rezultatelor reevaluarii, in OMFP nr. 1802/2014 se mentioneaza:

- pct. 108: “In cazul in care se efectueaza reevaluarea imobilizarilor corporale, diferenta dintre valoarea rezultata in urma evaluarii pe baza costului de achizitie sau a costului de productie si valoarea rezultata in urma reevaluarii trebuie prezentata in bilant la rezerva din reevaluare, ca un subelement distinct in "Capital si rezerve" (contul 105 "Rezerve din reevaluare")”;

- pct. 109 alin. (1): „Surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezultatul reportat (contul 1175 "Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare"), atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat”;

- pct. 109 alin. (2): “In sensul prezentelor reglementari, castigul se considera realizat la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. Cu toate acestea, o parte din castig poate fi realizat pe masura ce activul este folosit de entitate. In acest caz, valoarea rezervei transferate este diferenta dintre amortizarea calculata pe baza valorii contabile reevaluate si valoarea amortizarii calculate pe baza costului initial al activului”;

- pct. 109 alin. (3): „La aplicarea pentru prima data a prezentelor reglementari, soldul contului 1065 "Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare" se transfera asupra contului 1175 "Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare"”.

Prin urmare, societatea va trebui sa faca reevaluarea constructiilor speciale odata cu reevaluarea intregii grupe a constructiilor si rezultatele sa le inregistreze in contabilitate.

Reglementarea fiscala ( Legea 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare) prevede:

-art. 7 pct. 44 lit. a) defineste valoarea fiscala ca fiind: “valoarea de inregistrare in patrimoniu, potrivit reglementarilor contabile aplicabile - pentru active si pasive, altele decat cele mentionate la lit. b) - d)”. La litera c) de la acelasi punct se arata ca valoarea fiscala este: “..costul de productie,…. la data intrarii in patrimoniul contribuabilului, utilizata pentru calculul amortizarii fiscale, dupa caz - pentru mijloace fixe amortizabile si terenuri. in valoarea fiscala se includ si reevaluarile contabile efectuate potrivit legii”;

-art. 26 alin. (6) precizeaza ca: “rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupa caz”;

-art. 19 alin. (1) mentioneaza ca: “Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice”;

-pct. 5 alin. (1) din Norme face referire la faptul ca: “In aplicarea art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, pentru calculul rezultatului fiscal, veniturile si cheltuielile sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si orice alte sume care, din punct de vedere fiscal, sunt elemente similare veniturilor si cheltuielilor”;

-pct. 5 alin. (2) lit. b) din Norme aminteste ca: „Exemple de elemente similare veniturilor:…rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe si a imobilizarilor necorporale, potrivit prevederilor art. 26 alin. (6) … din Codul fiscal”.

Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Mariana Prejbeanu, expert contabil, consultant fiscal, auditor financiar.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Reevaluare constructii speciale. Ce presupune?":
Rating:

Nota: 5 din 3 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Fiscul a publicat normele de venit pentru 2018 stabilite pentru activitatile independente
    • Fiscul a publicat recent normele de venit pentru 2018 stabilite pentru activitatile independente, conform art. 69 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, scrie avocatnet.ro. Potrivit Codului fiscal, venitul net anual este determinat pe baza normelor de venit, in cazul contribuabililor care au venituri in bani din activitati independente. In ceea ce priveste veniturile din profesii liberale si drepturi de autor, acestea sunt excluse. "In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din...» citeste mai departe aici

  • Pana la ce data trebuie depus formularul 094
    • Formularul 094 trebuie depus pana la data de 25 ianuarie 2018, inclusiv, potrivit comunicatului de presa publicat de ANAF. Formularul 094, care reprezinta declaratia privind cifra de afaceri în cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent, se completeaza de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art.316 din Codul fiscal, care au utilizat trimestrul...» citeste mai departe aici

  • Moneda europeana atinge un nou maxim istoric
    • Banca Nationala a Romaniei (BNR) a anuntat, marti, cursul de 4,6599 lei pentru euro, in timp ce moneda nationala ajunge la cea mai slaba valoare din istorie, potrivit Agerpres. Astfel, moneda europeana a atins cel mai mare nivel inregistrat vreodata in raport cu leul, mai exact, 4,6599 lei, dupa o apreciere de 3,43 bani. In ceea ce priveste raportarea la dolarul american, moneda nationala a pierdut teren pana la valoarea de 3,8182 lei, cu 4,96 de bani (1,32%) mai mult fata de cotatia de luni, de...» citeste mai departe aici

  • Actele normative cu incidenta in materie fiscala in perioada 08.01.2018-12.01.2018, publicate in Monitorul Oficial
    • Actele normative cu incidenta in materie fiscala in perioada 08.01.2018-12.01.2018 au fost publicate recent in Monitorul Oficial al Romaniei. Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a facut publica lista si continutul noutatilor legislative cu incidenta fiscala. 1. Legea nr. 4/2018 pentru ratificarea Acordului dintre Romania si Republica Serbia in domeniul securitatii sociale, semnat la Belgrad la 28 octombrie 2016. 2. Ordinul ministrului sanatatii si presedintele Casei Nationale de...» citeste mai departe aici

  • Cu cat a contribuit sectorul bancar la bugetul de stat in perioada 2012-2016
    • Sectorul bancar a contribuit cu 20,676 miliarde de lei la bugetul de stat in perioada 2012-2016, ceea ce reprezinta 4,2% din produsul intern brut (PIB) inregistrat in perioada respectiva, se arata intr-un studiu prezentat marti de Asociatia Romana a Bancilor (ARB), realizat de PwC, scrie mediafax.ro. Studiul PwC Romania arata ca sectorul bancar a contribuit direct cu 13,4 miliarde de lei la bugetul de stat in perioada 2012-2016, iar contributia altor industrii ca urmare a vanzarilor de produse...» citeste mai departe aici

  • MFP a publicat proiectul de ordin pentru Loteria bonurilor fiscale
    • Ministerul Finantelor Publice a publicat ieri, 17 ianuarie 2018, proiectul de ordin privind stabilirea fondului anual de premiere pentru Loteria bonurilor fiscale, repartizarea acestuia pentru extragerile lunare aferente anului 2018, precum si pentru organizarea unor extrageri ocazionale ale Loteriei bonurilor fiscale. Loteria bonurilor fiscale poate fi organizata fie lunar, fie ocazional, potrivit prevederilor actului normativ mentionat mai sus. Conform dispozitiilor articolului 3, alineatul 1,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii